Belçika kurumlar vergisi
Belçika şirket karlarını %25 oranında vergilendirmekte olup, müdürlerine asgari bir maaş ödeyen küçük şirketler için ilk 100.000 €'luk kısma %20 oran uygulamaktadır. KDV %21'dir, gelir vergisi yüksek oranlı artan orana (%25-50) ve belediye ek vergisine tabidir, sosyal primler ise yüksektir. 2026 yılındaki en önemli değişiklik, 1 Ocak itibarıyla Peppol üzerinden zorunlu yapılandırılmış B2B e-fatura sistemine geçilmesidir.
Para birimi EUR (€)Vergi yılı Takvim yılı (gelir yılı / tarhiyat yılı +1)AB üye devletSon inceleme 2026-07-12
- 25%Kurumlar vergisiİlk 100.000 € üzerinden %20 (küçük şirketler)
- 21%KDV standart oranıİndirimli oranlar: %12 ve %6
- 25–50%Gelir vergisiArtı belediye ek vergisi
- 30%Kar payı stopajıKOBİ hisseleri için indirimli VVPRbis
- 13.07%Sosyal - çalışanİşveren için ayrıca yaklaık %25
- 2026B2B e-fatura1 Ocak'tan itibaren zorunlu Peppol
Şirket türleri ve tescil
Bir şirket noter senediyle kurulur ve Kruispuntbank van Ondernemingen / Banque-Carrefour des Entreprises (KBO/BCE)'ye tescil edilir; gerçek faydalanıcılar UBO siciline bildirilir.
| Ana hukuki şekiller | BV / SRL (limited şirket), NV / SA (anonim şirket)[2][9]BV/SRL, 2019 Şirketler Kanunu'ndan bu yana standart limited şirket türüdür. |
|---|---|
| Asgari pay sermayesi | BV/SRL: yok; NV/SA: 61.500 €[2][9]Bir BV/SRL asgari sermayeye sahip değildir ancak “yeterli başlangıç özkaynağına” ve iki yıllık bir finansal plana ihtiyaç duyar. |
| Yeni bir işverenin karşılaması gereken kayıtlar | KBO/BCE (kuruluş) → SPF Finances (vergi ve KDV) → ONSS/RSZ (sosyal güvenlik) → UBO sicili[9][6] |
Diğer yasal zorunluluklar
Faaliyet gösteren her şirketin vergi beyannamesi vermenin ötesinde yerine getirmesi gereken yükümlülükler.
| Zorunlu B2B e-fatura | 1 Ocak 2026'dan itibaren yapılandırılmış Peppol faturaları[1][10]Belçika'da yerleşik tüm mükellefler, yertiçi B2B teslimatları için boyut eşiği olmaksızın yapılandırılmış e-faturalar (Peppol-BIS, EN 16931) düzenlemek ve almak zorundadır. B2C, sınır ötesi ve yalnızca istisnaya tabi mükellefler kapsam dışındadır. Mart 2026'da sona eren geçiş süresinin ardından cezalar uygulanmaktadır. |
|---|---|
| Gerçek faydalanıcılar (UBO) | 30 gün içinde tescil edilir; yıllık olarak onaylanır[6]Yüzde 25'ten fazlasını kontrol eden bir kişi gerçek faydalanıcıdır; sicil, değişiklik olmasa bile her yıl yeniden onaylanmalıdır. |
| Yıllık finansal tabloların verilmesi | Yıl sonundan itibaren 7 ay içinde Ulusal Bankaya verilir[8]Finansal tablolar 6 ay içinde onaylanır ve onay tarihinden itibaren 30 gün içinde Merkez Bilanço Ofisine sunulur (takvim yılı için 31 Temmuz'a kadar). |
| Belge saklama | 7 yıl (gayrimenkul/KDV için 10 yıl)[2] |
Kurumlar vergisi (impôt des sociétés)
| Standart oran | %25[2] |
|---|---|
| Küçük şirket oranı | İlk 100.000 € üzerinden %20[2]Aktifleri 6 milyon €'yu, cirosu 11,25 milyon €'yu ve çalışanı 50 kişiyi aşan kıstaslardan en fazla birini aşmayan ve müdürüne en az 50.000 € (veya şirketin vergi matrahı daha düşükse o tutarı) ödeyen küçük şirketler için. |
| Küresel Asgari Vergi (Pillar Two) | Büyük gruplar için asgari %15[2]Konsolide geliri 750 milyon €'nun üzerinde olan gruplar için. |
| Beyanname ve avanslar | 7. ayın sonuna kadar Biztax beyannamesi; üç aylık avanslar[2][7]31 Aralık hesap dönemi için beyanname verme süresi 30 Eylül'dür. Avans ödemeleri yaklaşık 10 Nisan, 10 Temmuz, 10 Ekim ve 20 Aralık tarihlerinde yapılır; ön ödemenin yetersiz olması durumunda vergi ziyaı cezası uygulanır. |
Stopaj vergileri ve kar payları
| Kar payları | %30[4]Stopaj vergisi (précompte mobilier). Bir yıl boyunca tutulan en az %10'luk paylar için %0'a varan AB ana-oğul şirket muafiyeti. |
|---|---|
| İndirimli VVPRbis rejimi | %15 (2026'dan itibaren yaklaşık %18'e yükselecektir)[4]Nakit olarak taahhüt edilen ve bir bekleme süresi boyunca elde tutulan küçük şirket hisselerindeki kar payları için indirimli oran; 2026'dan itibaren ara %20'lik kademe kaldırılmakta ve nihai indirimli oran %18'e yaklaşmaktadır. |
| Faiz ve telif ücretleri | %30[4]AB direktifleri ve vergi anlaşmaları kapsamında azaltılır veya kaldırılır. |
KDV (TVA / btw)
| Standart oran | %21[3] |
|---|---|
| İndirimli oranlar | %12 ve %6[3]%12: restoran ve yemek hizmetleri, sosyal konut. %6: gıda, su, ilaç, kitap, yolcu taşımacılığı, ev enerjisi. İhracat ve AB içi teslimatlar için %0. |
| Küçük işletme istisnası | 25.000 €'ya kadar ciro[3]Bu eşiğin altında bir işletme KDV tahsil etmez (ancak yine de bir KDV numarasına ihtiyacı vardır). |
| KDV beyannamesi (Intervat) | Ayın 20'sine kadar aylık veya 25'ine kadar üç aylık[3]Ödeme beyanname ile birlikte yapılır. |
Bordro: gelir vergisi ve sosyal güvenlik
İşveren, yüksek oranlı artan oranda bir ücret vergisi ile birlikte belediye ek vergisini stopaj yoluyla keser ve yüksek sosyal güvenlik primleri öder.
| Gelir vergisi | %25 / %40 / %45 / %50[5]2026 dilimleri: 16.720 €'ya kadar %25, 29.510 €'ya kadar %40, 51.070 €'ya kadar %45, üzerindekiler için %50; vergiden muaf tutar 11.180 €. Bir belediye ek vergisi (genellikle verginin yaklaşık %7'si) eklenir. |
|---|---|
| Çalışan sosyal güvenliği | Brütün %13,07'si[5]İşveren tarafından tavan olmaksızın kesilir. |
| İşveren sosyal güvenliği | Brütün yaklaşık %25'i[5]Ek primler dahil yaklaşık %27; temel oran, çalışan başına 85.000 €'yu aşan üç aylık ücretlerde muaftır (2025 ortasından itibaren). |
| Asgari ücret | Aylık brüt yaklaşık 2.190 € (Nisan 2026'dan itibaren)[5]Federal garantili asgari ücret; çoğu çalışan daha yüksek sektörel toplu iş sözleşmeleri kapsamındadır. |
| Raporlama | Ücret stopajı aylık (veya üç aylık) olarak verilir[5]Aylık beyanname verenler ay sonunu izleyen 15 gün içinde ödeme yapar; sosyal primler ONSS/RSZ'ye üç aylık olarak bildirilir. |
Şirketlerin ödediği diğer vergiler
| Emlak vergisi | Bölgesel (précompte immobilier)[2]Bölge, il ve belediye tarafından belirlenen, endekslenmiş kadastro gelirine dayalı yıllık bir vergi. |
|---|---|
| Tapu harçları (gayrimenkul) | Bölgeye göre yaklaşık %12 ila %12,5[2]Belçika gayrimenkulü alımında; ana konutlar için indirimli oranlar geçerlidir. |
| Menkul kıymetler hesabı vergisi | 1 milyon €'nun üzerindekiler için %0,15[4]Ortalama değeri 1 milyon €'yu aşan menkul kıymet hesapları üzerinden. |
Muhasebe ve finansal tablolar
| Muhasebe standartları | Belçika Muhasebe Standartları (GAAP) veya UFRS[8]UFRS, borsaya kote grupların konsolide finansal tabloları için kullanılır. |
|---|---|
| Yasal denetçi | Şirket "küçük" olmadığında gereklidir[8]Şirket, aktifleri 6 milyon €'yu, cirosu 11,25 milyon €'yu ve çalışanı 50 kişiyi aşan kıstaslardan birden fazlasını aştığında yasal bir denetçi (commissaire) atanır. |
| Ulusal Bankaya bildirim | Onay tarihinden itibaren 30 gün içinde (en fazla 7 ay)[8] |
Formlar ve beyannameler
Tipik bir şirketin karşılaştığı her bir yinelenen beyanname ve rapor, tetikleyicileri ve nereye gönderildiği. Kuruluş aşamasındaki ve bir defalık beyannameler "işlem başına" olarak işaretlenmiştir.
| Form | Ne olduğu | Kimlerin doldurduğu | Sıklık | Son tarih | Verildiği merci |
|---|---|---|---|---|---|
Biztax | Kurumlar vergisi beyannamesi[2][7] | Şirketler | yıllık | 7. ayın sonu (aralık ayı kapanışı için 30 Eylül) | SPF FinancesBiztax |
Advance payments | KV avans ödemeleri[2] | KV mükellefleri | üç aylık | Yaklaşık 10 Nis, 10 Tem, 10 Eki, 20 Ara | SPF FinancesSPF Finances |
Intervat | KDV beyannamesi[3] | KDV mükellefleri | aylık | Ayın 20'sine kadar aylık; 25'ine kadar üç aylık | SPF FinancesIntervat |
e-invoice | Yapılandırılmış e-fatura (Peppol)[1][10] | Belçika'da yerleşik B2B tedarikçileri | işlem başına | Düzenleme anında (1 Ocak 2026'dan beri) | SPF FinancesPeppol |
Précompte prof. | Ücret stopaj vergisi[5] | Tüm işverenler | aylık | Ay sonunu izleyen 15 gün içinde | SPF FinancesFinprof |
UBO | Gerçek faydalanıcı sicili[6] | Tüm şirketler | yıllık | Değişiklikten sonraki 30 gün içinde; yıllık olarak onaylanır | SPF FinancesUBO register |
Annual accounts | Yıllık finansal tablolar[8] | Şirketler | yıllık | Onaydan sonraki 30 gun içinde (maks. 7 ay) | NBBCentral Balance Sheet Office |
Uyumluluk takvimi
Aynı beyannamelerin dönemselliğe göre gruplandırılmış hali - neyin ne zaman yinelendiği.
aylık
IntervatAyın 20'sine kadar aylık; 25'ine kadar üç aylıkPrécompte prof.Ay sonunu izleyen 15 gün içinde
üç aylık
Advance paymentsYaklaşık 10 Nis, 10 Tem, 10 Eki, 20 Ara
yıllık
Biztax7. ayın sonu (aralık ayı kapanışı için 30 Eylül)UBODeğişiklikten sonraki 30 gün içinde; yıllık olarak onaylanırAnnual accountsOnaydan sonraki 30 gun içinde (maks. 7 ay)
işlem başına
e-invoiceDüzenleme anında (1 Ocak 2026'dan beri)
Kaynaklar
Bu profil boyunca atıfta bulunulan numaralandırılmış referanslar. Yasalar, resmi sicildeki konsolide metinlere bağlanır.
- Zorunlu e-fatura getiren 6 Şub 2024 tarihli Kanun
- Kurumlar vergisi - rehber
- KDV - rehber
- Menkul sermaye iradı stopajı (précompte mobilier)
- Gelir vergisi oranları ve bordro
- UBO sicili
- Biztax - KV beyanname süreleri
- Yıllık hesapların verilmesi (Merkezi Bilanço Ofisi)
- Kruispuntbank van Ondernemingen / Banque-Carrefour des Entreprises (BCE/KBO)
- Belçika'da e-Fatura