Německo firemní daně

Německo zdaní firemní zisk ve dvou vrstvách: 15% spolková daň z příjmů právnických osob (15,825 % s připočtením solidární přirážky) plus obecní živnostenská daň, která se liší podle města - dohromady přibližně 30 %. DPH činí 19 %, mzdová daň je progresivní až do výše 45 % a sociální odvody se dělí zhruba rovným dílem mezi zaměstnavatele a zaměstnance. Povinná B2B elektronická fakturace se zavádí postupně od roku 2025 do roku 2028.

Měna EUR (€)Daňové období Kalendářní rok (nebo zvolený hospodářský rok)EU členský státNaposledy recenzováno 2026-07-12

15.825%
Daň z příjmů právnických osob
15 % + solidární přirážka
~14–17%
Živnostenská daň (obecní)
Nad rámec daně z příjmů právnických osob - celkem cca 30 %
19%
Základní sazba DPH
Snížená: 7 %
14–45%
Daň z příjmů
Progresivní; do 12 348 EUR osvobozeno od daně
26.375%
Srážková daň z dividend
25 % + solidární přirážka
~20%
Sociální pojištění - zaměstnanec
Zhruba odpovídá podílu zaměstnavatele

Právní formy a založení společnosti

Společnost se zakládá u notáře a zapisuje se do obchodního rejstříku (Handelsregister), poté se registruje na živnostenském úřadě a finančním úřadě; skuteční majitelé se zapisují do registru skutečných majitelů.

Hlavní právní formy	GmbH (s. r. o.), UG (minis. r. o.), AG (akciová společnost), GmbH & Co. KG^[5][8]GmbH je standardní volbou pro většinu podniků.
Minimální základní kapitál	GmbH 25 000 EUR (splaceno 12 500 EUR); UG 1 EUR; AG 50 000 EUR^[5]UG musí ponechávat 25 % ročního zisku, dokud její kapitál nedosáhne 25 000 EUR, a může se přeměnit na GmbH.
Povinnosti při založení nového zaměstnavatele	Handelsregister (prostřednictvím notáře) -> živnostenský úřad (Gewerbeamt) -> finanční úřad (Finanzamt) -> registr skutečných majitelů^[8][9]

Další zákonné požadavky

Povinnosti nad rámec podání daňového přiznání, které musí splnit každá fungující společnost.

B2B elektronická fakturace	Postupně zaváděné povinné strukturované e-faktury^[11][3]Od roku 2025 musí každý podnik být schopen přijímat strukturované e-faktury. Vystavování se stává povinným pro podniky s obratem v předchozím roce nad 800 000 EUR od roku 2027 a pro všechny podniky od roku 2028. Formáty: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS.
Skuteční majitelé	Zapsaní v registru skutečných majitelů^[9]Osoba držící více než 25 % kapitálu nebo hlasovacích práv je skutečným majitelem; údaje se podávají při založení a bez zbytečného odkladu se aktualizují (zákon proti praní špinavých peněz, GwG).
Zveřejnění účetní závěrky	Zveřejnění ve Spolkovém věstníku do 12 měsíců^[6]Kapitálové společnosti zveřejňují svou účetní závěrku prostřednictvím portálu Bundesanzeiger; zmeškání termínu má za následek pokuty od 2 500 EUR.
Uchovávání dokumentů	10 let (účetní knihy a faktury)^[6]8 let pro účetní záznamy od roku 2025; 6 let pro obchodní korespondenci.

Daň z příjmů právnických osob a živnostenská daň

Korporace platí spolkovou daň z příjmů právnických osob a obecní živnostenskou daň. Vzhledem k tomu, že multiplikátor živnostenské daně je stanoven místně, celková sazba závisí na sídle společnosti.

Daň z příjmů právnických osob	15 % + 5,5 % solidární přirážka = 15,825 %^[1][7]Solidární přirážka činí 5,5 % z daně z příjmů právnických osob. Spolková sazba ve výši 15 % klesá v ročních krocích od roku 2028: 14 % (2028), 13 % (2029), 12 % (2030), 11 % (2031) a 10 % (2032).
Živnostenská daň (Gewerbesteuer)	3,5 % x obecní multiplikátor (zhruba 14-17 %)^[2][7]Základní sazba ve výši 3,5 % se násobí obecním koeficientem Hebesatz (minimálně 200 %, často 400-500 %). Korporace nemají nárok na odpočet u živnostenské daně.
Kombinovaná efektivní sazba	Zhruba 30 % (přibližně 29-33 %)^[7]Daň z příjmů právnických osob, solidární přirážka a živnostenská daň dohromady, v závislosti na obci.
Přiznání a zálohy	Roční přiznání do 31. července; zálohy čtvrtletně^[1][2]Lhůta se prodlužuje do konce února druhého roku, pokud přiznání podává daňový poradce. Zálohy na daň z příjmů právnických osob: 10. březen/červen/září/prosinec; zálohy na živnostenskou daň: 15. únor/květen/srpen/listopad.

Srážkové daně a dividenda

Dividendy	26,375 % (25 % + solidární přirážka)^[4][1]Osvobození mateřských a dceřiných společností v EU na 0 % pro podíl ve výši nejméně 10 % držený po dobu jednoho roku; mezinárodní smlouvy a částečné vrácení daně snižují sazbu pro ostatní zahraniční příjemce z řad korporací.
Úroky	Obecně 0 %^[4]Většina úroků vyplácených nerezidentům nepodléhá srážkové dani, určité úroky vázané na zisk nebo vyplácené bankou však podléhat mohou.
Licenční poplatky (nerezidenti)	15,825 % (15 % + solidární přirážka)^[4]Sníženo nebo zrušeno na základě směrnice EU o úrocích a licenčních poplatcích a daňových smluv.
Kapitálové příjmy fyzických osob	Paušálně 26,375 %^[4]Konečná srážková daň (Abgeltungsteuer) z dividend, úroků a kapitálových výnosů plus případně církevní daň.

DPH (Umsatzsteuer)

Základní sazba	19 %^[3]
Snížená sazba	7 %^[3]Potraviny, knihy a noviny, veřejná doprava, hotelové ubytování a kulturní akce. 0 % pro vývozy a dodání uvnitř EU.
Režim pro malé podniky	Předchozí rok <= 25 000 EUR a běžný rok <= 100 000 EUR^[3]Osoba v režimu Kleinunternehmer neúčtuje DPH; překročení hranice 100 000 EUR během roku ukončuje osvobození okamžitě.
Přiznání k DPH	Dílčí přiznání (Voranmeldung) měsíčně nebo čtvrtletně do 10. dne^[3]Je k dispozici prodloužení o jeden měsíc (Dauerfristverlängerung). Rovněž se podává roční přiznání k DPH.

Mzdy: daň ze mzdy a sociální pojištění

Zaměstnavatel sráží progresivní daň ze mzdy a přibližně polovinu sociálního pojištění a druhou polovinu odvádí; odvody se uplatňují až do výše příjmových stropů.

Daň z příjmů (Einkommensteuer)	14 % -> 45 %, progresivní^[4]0 % do 12 348 EUR (základní daňová úleva pro rok 2026), rostoucí od 14 % do 42 % do 69 878 EUR, 42 % do 277 825 EUR, poté 45 %. Na vysoké příjmy se uplatňuje solidární přirážka ve výši 5,5 %; členové církve platí také církevní daň ve výši 8-9 %.
Důchodové a nemocenské pojištění	Důchodové pojištění 18,6 %, pojištění v nezaměstnanosti 2,6 % (rozděleno)^[10]Sdíleno zhruba rovným dílem mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem, až do stropu 101 400 EUR/rok (2026).
Zdravotní a dlouhodobá péče	Zdravotní pojištění cca 14,6 % + příplatek; péče 3,6 % (rozděleno)^[10]Až do stropu 69 750 EUR/rok (2026). Bezdětní zaměstnanci ve věku 23 let a starší platí příplatek na pojištění péče.
Minimální mzda	13,90 EUR/hod. (2026)^[10]
Hlášení	Přiznání k dani ze mzdy (Lohnsteuer-Anmeldung) měsíčně do 10. dne^[4][10]Sociální pojištění se vykazuje a odvádí zdravotní pojišťovně zaměstnance každý měsíc.

Ostatní daně placené společnostmi

Daň z nemovitostí (Grundsteuer)	Obecní, z vlastněných nemovitostí^[7]Reforma od roku 2025 s novým oceňováním a obecními multiplikátory.
Daň z nabytí nemovitých věcí	3,5 % - 6,5 %, stanoveno každou spolkovou zemí^[7]Při nákupu německé nemovitosti (Grunderwerbsteuer).
Spotřební daně a daně z energie	Energie, elektřina, alkohol, tabák^[7]

Účetnictví a účetní závěrky

Účetní standardy	Německý obchodní zákoník (HGB) nebo IFRS^[6]IFRS se používá pro konsolidované účetní závěrky kótovaných skupin; individuální účetní závěrky se řídí HGB.
Velikostní kategorie	Malé: <= 7,5 mil. EUR aktiva, <= 15 mil. EUR obrat, <= 50 zaměstnanců^[6]Střední do 25 mil. EUR / 50 mil. EUR / 250 zaměstnanců; větší společnosti nad tyto hodnoty. Kategorie určuje povinnosti týkající se auditu a zveřejňování.
Zákonný audit	Střední a velké korporace^[6]Malé a mikro společnosti jsou obecně osvobozeny od povinného auditu.
Sestavení a zveřejnění	Sestavit do 3 až 6 měsíců; zveřejnit do 12 měsíců^[6]Malé společnosti mají na sestavení až 6 měsíců; zveřejnění ve Spolkovém věstníku je splatné do jednoho roku od rozvahového dne.

Formuláře a přiznání

Každé opakující se přiznání a hlášení, které typická firma řeší, co je spouští a kam se odesílají. Registrační a jednorázová podání jsou označena jako „na událost“.

Formulář	O co jde	Kdo podává	Frekvence	Termín	Podává se u
`KSt 1`	Přiznání k dani z příjmů právnických osob^[1]	Korporace	ročně	31. července (později s daňovým poradcem)	FinanzamtELSTER
`GewSt`	Přiznání k živnostenské dani^[2]	Komerční podniky	ročně	31. července (později s daňovým poradcem)	FinanzamtELSTER
`USt-VA`	Dílčí přiznání k DPH^[3]	Osoby registrované k DPH	měsíčně	10. den následujícího období	FinanzamtELSTER
`USt annual`	Roční přiznání k DPH^[3]	Osoby registrované k DPH	ročně	31. července (později s daňovým poradcem)	FinanzamtELSTER
`LSt-Anmeldung`	Přiznání k dani ze mzdy^[4]	Všichni zaměstnavatelé	měsíčně	10. den následujícího měsíce	FinanzamtELSTER
`Beitragsnachweis`	Přehled o sociálním pojištění^[10]	Všichni zaměstnavatelé	měsíčně	Předposlední pracovní den měsíce	Health insurersSV-Meldeportal
`e-Rechnung`	Strukturovaná e-faktura^[11][3]	B2B dodavatelé (postupně 2025-2028)	na událost	Při vystavení	FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD
`UBO`	Podání do registru skutečných majitelů^[9]	Všechny společnosti	na událost	Při založení a bez zbytečného odkladu při změně	TransparenzregisterTransparenzregister
`Offenlegung`	Zveřejnění účetní závěrky^[6]	Korporace	ročně	Do 12 měsíců od konce roku	BundesanzeigerUnternehmensregister

Kalendář compliance

Stejná podání seskupená podle rytmu - co se opakuje a kdy.

měsíčně

USt-VA10. den následujícího období
LSt-Anmeldung10. den následujícího měsíce
BeitragsnachweisPředposlední pracovní den měsíce

ročně

KSt 131. července (později s daňovým poradcem)
GewSt31. července (později s daňovým poradcem)
USt annual31. července (později s daňovým poradcem)
OffenlegungDo 12 měsíců od konce roku

na událost

e-RechnungPři vystavení
UBOPři založení a bez zbytečného odkladu při změně

Zdroje

Číslované odkazy citované v tomto profilu. Odkazy směřují na konsolidovaná znění v oficiálním registru.

Zákon o dani z příjmů právnických osob (Körperschaftsteuergesetz, KStG)gesetze-im-internet.de - spolkový zákon · zákon
Zákon o živnostenské dani (Gewerbesteuergesetz, GewStG)gesetze-im-internet.de - spolkový zákon · zákon
Zákon o DPH (Umsatzsteuergesetz, UStG)gesetze-im-internet.de - spolkový zákon · zákon
Zákon o dani z příjmů (Einkommensteuergesetz, EStG)gesetze-im-internet.de - spolkový zákon · zákon
Zákon o společnostech s ručením omezeným (GmbH-Gesetz, GmbHG)gesetze-im-internet.de - spolkový zákon · zákon
Obchodní zákoník (Handelsgesetzbuch, HGB)gesetze-im-internet.de - spolkový zákon · zákon
Zdanění korporací v NěmeckuGermany Trade & Invest (spolková agentura) · úřad
Obchodní rejstřík (Handelsregister)Německý obchodní rejstřík · registr
Registr skutečných majitelů (beneficial owners)Transparenzregister · registr
Příspěvky na sociální zabezpečení a limityDeutsche Rentenversicherung · úřad
Elektronická fakturace v NěmeckuEvropská komise · eu

Tato příručka slouží k obecným informačním účelům, nejedná se o daňové ani právní poradenství. Sazby a lhůty se mění - před jakýmkoliv jednáním si je vždy ověřte v odkazovaných zákonech a oficiálních zdrojích nebo se poraďte s licencovaným poradcem.