Γερμανία εταιρικοί φόροι

Η Γερμανία φορολογεί τα εταιρικά κέρδη σε δύο επίπεδα: 15% ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων (15,825% με την εισφορά αλληλεγγύης) συν έναν δημοτικό φόρο επιτηδεύματος που ποικίλλει ανά πόλη - συνολικά περίπου 30%. Ο ΦΠΑ είναι 19%, ο φόρος μισθωτών υπηρεσιών είναι προοδευτικός έως 45% και οι κοινωνικές εισφορές κατανέμονται σχεδόν εξίσου μεταξύ εργοδότη και εργαζομένου. Η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B εφαρμόζεται σταδιακά από το 2025 έως το 2028.

Νόμισμα EUR (€)Φορολογικό έτος Ημελογιακό έτος (ή επιλεγμένο οικονομικό έτος)ΕΕ κράτος μέλοςΤελευταία αναθεώρηση 2026-07-12

15.825%
Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων
15% + εισφορά αλληλεγγύης
~14–17%
Φόρος επιτηδεύματος (δημοτικός)
Επιπλέον του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων - συνδυαστικά ≈30%
19%
Τυπικός συντελεστής ΦΠΑ
Μειωμένος: 7%
14–45%
Φόρος εισοδήματος
Προοδευτικός: αφορολόγητο έως 12.348 €
26.375%
Παρακρατούμενος φόρος επί μερισμάτων
25% + εισφορά αλληλεγγύης
~20%
Κοινωνική ασφάλληση - εργαζόμενος
Περίπου ισόποσα καταβλητέα από τον εργοδότη

Εταιρικοί τύποι και σύσταση

Μια εταιρεία συστήνεται ενώπιον συμβολαιογράφου και εγγράφεται στο Εμπορικό Μητρώο (Handelsregister), στη συνέχεια καταχωρίζεται στο γραφείο εμπορίου και στην εφορία, ενώ οι πραγματικοί δικαιούχοι δηλώνονται στο Μητρώο Διαφάνειας.

Κύριοι νομικοί τύποι	GmbH (ΙΚΕ αντίστοιχο), UG (μικρή GmbH), AG (ανώνυμη εταιρεία), GmbH & Co. KG^[5][8]Η GmbH αποτελεί την προεπιλεγμένη επιλογή για τις περισσότερες επιχειρήσεις.
Ελάχιστο εταιρικό κεφάλαιο	GmbH 25.000 € (12.500 € καταβεβλημένα), UG 1 €, AG 50.000 €^[5]Μια UG υποχρεούται να παρακρατεί το 25% των ετήσιων κερδών της έως ότου το κεφάλαιό της φτάσει τα 25.000 €, οπότε μπορεί να μετατραπεί σε GmbH.
Τα στάδια ίδρυσης που συναντά ένας νέος εργοδότης	Handelsregister (μέσω συμβολαιογράφου) → γραφείο εμπορίου (Gewerbeamt) → εφορία (Finanzamt) → Μητρώο Διαφάνειας^[8][9]

Λοιπές νομοθετικές απαιτήσεις

Υποχρεώσεις πέραν της υποβολής φορολογικής δήλωσης που πρέπει να πληροί κάθε ενεργή εταιρεία.

B2B ηλεκτρονική τιμολόγηση	Σταδιακή υποχρεωτικότητα δομημένων ηλεκτρονικών τιμολογίων^[11][3]Από το 2025, κάθε επιχείρηση πρέπει να είναι σε θέση να λαμβάνει δομημένα ηλεκτρονικά τιμολόγια. Η έκδοσή τους καθίσταται υποχρεωτική για επιχειρήσεις με κύκλο εργασιών προηγούμενου έτους άνω των 800.000 € από το 2027 και για όλες τις επιχειρήσεις από το 2028. Μορφότυποι: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS.
Πραγματικοί δικαιούχοι	Καταχώριση στο Μητρώο Διαφάνειας^[9]Ως πραγματικός δικαιούχος νοείται πρόσωπο που κατέχει πάνω από το 25% του κεφαλαίου ή των δικαιωμάτων ψήφου. Οι καταχωρίσεις υποβάλλονται κατά τη σύσταση και επικαιροποιούνται αμελλητί (Νόμος περί Νομιμοποίησης Εσόδων από Παράνομες Δραστηριότητες, GwG).
Δημοσίευση οικονομικών καταστάσεων	Δημοσίευση στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως εντός 12 μηνών^[6]Οι κεφαλαιουχικές εταιρείες δημοσιοποιούν τους ετήσιους λογαριασμούς τους μέσω του Bundesanzeiger. Η μη τήρηση της προθεσμίας επισύρει πρόστιμα από 2.500 €.
Διάστημα φύλαξης εγγράφων	10 έτη (βιβλία και τιμολόγια)^[6]8 έτη για τα λογιστικά αρχεία από το 2025, 6 έτη για την επιχειρηματική αλληλογραφία.

Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων και δημοτικός φόρος

Μια εταιρεία καταβάλλει ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων συν δημοτικό φόρο επί των εμπορικών επιχειρήσεων. Δεδομένου ότι ο συντελεστής του δημοτικού φόρου καθορίζεται σε τοπικό επίπεδο, ο συνολικός συντελεστής εξαρτάται από την έδρα της εταιρείας.

Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων	15% + 5,5% εισφορά αλληλεγγύης = 15,825%^[1][7]Η εισφορά αλληλεγγύης ανέρχεται σε 5,5% επί του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων. Ο ομοσπονδιακός συντελεστής του 15% θα μειώνεται σταδιακά ανά έτος από το 2028: 14% (2028), 13% (2029), 12% (2030), 11% (2031) και 10% (2032).
Δημοτικός φόρος επί των εμπορικών επιχειρήσεων (Gewerbesteuer)	3,5% × δημοτικός συντελεστής (περίπου 14–17%)^[2][7]Ο βασικός συντελεστής του 3,5% πολλαπλασιάζεται με τον τοπικό δημοτικό συντελεστή Hebesatz (τουλάχιστον 200%, συχνά 400–500%). Οι κεφαλαιουχικές εταιρείες δεν δικαιούνται αφορολόγητο ποσό για τον δημοτικό φόρο.
Συνολικός αποτελεσματικός συντελεστής	Περίπου 30% (περίπου 29–33%)^[7]Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων, εισφορά αλληλεγγύης και δημοτικός φόρος συνολικά, ανάλογα με τον δήμο.
Δηλώσεις και προκαταβολές	Ετήσιες δηλώσεις έως τις 31 Ιουλίου, τριμηνιαίες προκαταβολές^[1][2]Η προθεσμία παρατείνεται έως το τέλος Φεβρουαρίου του δεύτερου έτους εάν η δήλωση υποβληθεί από φοροτεχνικό. Προκαταβολές φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων: 10 Μαρ/Ιουν/Σεπ/Δεκ. Προκαταβολές δημοτικού φόρου: 15 Φεβ/Μαΐ/Αυγ/Νοε.

Παρακρατούμενοι φόροι και μερίσματα

Μερίσματα	26,375% (25% + εισφορά αλληλεγγύης)^[4][1]Απαλλαγή μητρικών-θυγατρικών της ΕΕ σε ποσοστό 0% για συμμετοχή τουλάχιστον 10% που διατηρείται για έναν χρόνο. Οι συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας και η μερική επιστροφή μειώνουν τον συντελεστή για άλλους αλλοδαπούς εταιρικούς δικαιούχους.
Τόκοι	Γενικά 0%^[4]Οι περισσότεροι τόκοι προς μη κατοίκους δεν υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου, ωστόσο ορισμένοι τόκοι που συνδέονται με κέρδη ή καταβάλλονται από τράπεζες ενδέχεται να υπόκεινται.
Δικαιώματα (Royalties) προς μη κατοίκους	15,825% (15% + εισφορά αλληλεγγύης)^[4]Μειωμένος ή μηδενικός συντελεστής βάσει της Οδηγίας της ΕΕ για τους τόκους και τα δικαιώματα και των συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας.
Εισόδημα από κεφάλαιο φυσικών προσώπων	Σταθερός συντελεστής 26,375%^[4]Τελικός παρακρατούμενος φόρος (Abgeltungsteuer) επί μερισμάτων, τόκων και κεφαλαιακών κερδών, συν εκκλησιαστικός φόρος όπου εφαρμόζεται.

ΦΠΑ (Umsatzsteuer)

Κανονικός συντελεστής	19%^[3]
Μειωμένος συντελεστής	7%^[3]Τρόφιμα, βιβλία και εφημερίδες, δημόσιες συγκοινωνίες, ξενοδοχειακή διαμονή και πολιτιστικές εκδηλώσεις. 0% για εξαγωγές και ενδοκοινοτικές παραδόσεις.
Καθεστώς μικρών επιχειρήσεων	Προηγούμενο έτος ≤ 25.000 € και τρέχον έτος ≤ 100.000 €^[3]Μια επιχείρηση του καθεστώτος Kleinunternehmer δεν χρεώνει ΦΠΑ. Η υπέρβαση των 100.000 € κατά τη διάρκεια του έτους τερματίζει την απαλλαγή άμεσα.
Δήλωση ΦΠΑ	Προσωρινή δήλωση (Voranmeldung) μηνιαίως ή τριμηνιαίως έως τη 10η ημέρα^[3]Παρέχεται δυνατότητα παράτασης ενός μήνα (Dauerfristverlängerung). Υποβάλλεται επίσης ετήσια δήλωση ΦΠΑ.

Μισθοδοσία: φόρος μισθωτών υπηρεσιών και κοινωνική ασφάλληση

Ο εργοδότης παρακρατεί τον προοδευτικό φόρο μισθωτών υπηρεσιών και περίπου τις μισές ασφαλιστικές εισφορές, ενώ καταβάλλει τις υπόλοιπες. Οι εισφορές εφαρμόζονται μέχρι τα ανώτατα όρια εισοδήματος.

Φόρος εισοδήματος (Einkommensteuer)	14% → 45%, προοδευτικός^[4]0% έως 12.348 € (βασικό αφορολόγητο 2026), με κλιμάκωση από 14% έως 42% έως 69.878 €, 42% έως 277.825 €, και στη συνέχεια 45%. Εισφορά αλληλεγγύης 5,5% εφαρμόζεται στα υψηλά εισοδήματα. Τα μέλη της εκκλησίας καταβάλλουν επίσης εκκλησιαστικό φόρο 8–9%.
Σύνταξη και ανεργία	Σύνταξη 18,6%, ανεργία 2,6% (καταμερισμός)^[10]Καταμερίζονται σχεδόν ισόποσα μεταξύ εργοδότη και εργαζομένου, έως το ανώτατο όριο των 101.400 €/έτος (2026).
Υγειονομική περίθαλψη και μακροχρόνια φροντίδα	Υγεία ~14,6% + πρόσθετη εισφορά, φροντίδα 3,6% (καταμερισμός)^[10]Έως το ανώτατο όριο των 69.750 €/έτος (2026). Οι εργαζόμενοι ηλικίας 23 ετών και άνω χωρίς τέκνα καταβάλλουν επιπλέον εισφορά ασφάλλησης φροντίδας.
Κατώτατος μισθός	13,90 €/ώρα (2026)^[10]
Υποβολή δηλώσεων	Δήλωση φόρου μισθωτών υπηρεσιών (Lohnsteuer-Anmeldung) μηνιαίως έως τη 10η ημέρα^[4][10]Οι κοινωνικές εισφορές δηλώνονται και καταβάλλονται στο ταμείο υγείας του εργαζομένου κάθε μήνα.

Λοιποί φόροι που βαρύνουν τις εταιρείες

Φόρος ακίνητης περιουσίας (Grundsteuer)	Δημοτικός, επί της ακίνητης περιουσίας^[7]Αναμορφωμένος από το 2025 με νέες αποτιμήσεις και δημοτικούς συντελεστές.
Φόρος μεταβίβασης ακινήτων	3,5%–6,5%, καθοριζόμενος από κάθε ομοσπονδιακό κρατίδιο^[7]Επί της αγοράς γερμανικών ακινήτων (Grunderwerbsteuer).
Ειδικοί φόροι κατανάλωσης και φόροι ενέργειας	Ενέργεια, ηλεκτρική ενέργεια, αλκοόλ, καπνός^[7]

Λογιστική και οικονομικές καταστάσεις

Λογιστικά πρότυπα	Γερμανικός Εμπορικός Κώδικας (HGB) ή ΔΠΧΠ (IFRS)^[6]Τα ΔΠΧΠ χρησιμοποιούνται για τις ενοποιημένες καταστάσεις εισηγμένων ομίλων, ενώ οι ατομικές καταστάσεις ακολουθούν τον HGB.
Κατηγορίες μεγέθους	Μικρές: ≤7,5 εκατ. € ενεργητικό, ≤15 εκατ. € κύκλος εργασιών, ≤50 εργαζόμενοι^[6]Μεσαίες έως 25 εκατ. / 50 εκατ. / 250 εργαζόμενους, μεγαλύτερες εταιρείες άνω αυτών. Η κατηγορία καθορίζει τις υποχρεώσεις ελέγχου και δημοσιοποίησης.
Νομικός έλεγχος	Μεσαίες και μεγάλες κεφαλαιουχικές εταιρείες^[6]Οι μικρές και πολύ μικρές εταιρείες γενικά εξαιρούνται από τον υποχρεωτικό έλεγχο.
Κατάρτιση και δημοσιοποίηση	Κατάρτιση εντός 3–6 μηνών, δημοσιοποίηση εντός 12 μηνών^[6]Οι μικρές εταιρείες έχουν προθεσμία έως 6 μήνες για την κατάρτιση, ενώ η δημοσιοποίηση στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως πρέπει να γίνεται εντός ενός έτους από την ημερομηνία του ισολογισμού.

Έντυπα & υποβολές

Κάθε επαναλαμβανόμενη δήλωση και έκθεση που αφορά μια τυπική εταιρεία, τι την προκαλεί και πού κατατίθεται. Οι δηλώσεις κατά την ίδρυση και οι εφάπαξ δηλώσεις επισημαίνονται ως «ανά γεγονός».

Έντυπο	Τι είναι	Ποιος υποβάλλει	Συχνότητα	Προθεσμία	Υποβάλλεται σε
`KSt 1`	Δήλωση φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων^[1]	Κεφαλαιουχικές εταιρείες	ετήσια	31 Ιουλίου (αργότερα με τη συνδρομή φοροτεχνικού)	FinanzamtELSTER
`GewSt`	Δήλωση δημοτικού φόρου εμπορικών επιχειρήσεων^[2]	Εμπορικές επιχειρήσεις	ετήσια	31 Ιουλίου (αργότερα με τη συνδρομή φοροτεχνικού)	FinanzamtELSTER
`USt-VA`	Προσωρινή δήλωση ΦΠΑ^[3]	Υπόχρεοι σε ΦΠΑ	μηνιαία	10η ημέρα της επόμενης περιόδου	FinanzamtELSTER
`USt annual`	Ετήσια δήλωση ΦΠΑ^[3]	Υπόχρεοι σε ΦΠΑ	ετήσια	31 Ιουλίου (αργότερα με τη συνδρομή φοροτεχνικού)	FinanzamtELSTER
`LSt-Anmeldung`	Δήλωση φόρου μισθωτών υπηρεσιών^[4]	Όλοι οι εργοδότες	μηνιαία	10η ημέρα του επόμενου μήνα	FinanzamtELSTER
`Beitragsnachweis`	Κατάσταση κοινωνικών εισφορών^[10]	Όλοι οι εργοδότες	μηνιαία	Προτελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα	Health insurersSV-Meldeportal
`e-Rechnung`	Δομημένο ηλεκτρονικό τιμολόγιο^[11][3]	B2B προμηθευτές (σταδιακά 2025–2028)	ανά γεγονός	Κατά την έκδοση	FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD
`UBO`	Καταχώριση στο Μητρώο Διαφάνειας^[9]	Όλες οι εταιρείες	ανά γεγονός	Κατά τη σύσταση και αμελλητί σε περίπτωση μεταβολής	TransparenzregisterTransparenzregister
`Offenlegung`	Δημοσιοποίηση οικονομικών καταστάσεων^[6]	Κεφαλαιουχικές εταιρείες	ετήσια	Εντός 12 μηνών από τη λήξη του οικονομικού έτους	BundesanzeigerUnternehmensregister

Ημερολόγιο συμμόρφωσης

Οι ίδιες υποβολές ομαδοποιημένες κατά περιοδικότητα: τι επαναλαμβάνεται και πότε.

μηνιαία

USt-VA10η ημέρα της επόμενης περιόδου
LSt-Anmeldung10η ημέρα του επόμενου μήνα
BeitragsnachweisΠροτελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα

ετήσια

KSt 131 Ιουλίου (αργότερα με τη συνδρομή φοροτεχνικού)
GewSt31 Ιουλίου (αργότερα με τη συνδρομή φοροτεχνικού)
USt annual31 Ιουλίου (αργότερα με τη συνδρομή φοροτεχνικού)
OffenlegungΕντός 12 μηνών από τη λήξη του οικονομικού έτους

ανά γεγονός

e-RechnungΚατά την έκδοση
UBOΚατά τη σύσταση και αμελλητί σε περίπτωση μεταβολής

Πηγές

Αριθμημένες παραπομπές που αναφέρονται σε αυτό το προφίλ. Οι νόμοι συνδέονται με ενοποιημένα κείμενα στο επίσημο μητρώο.

Νόμος περί Φόρου Εισοδήματος Νομικών Προσώπων (Körperschaftsteuergesetz, KStG)gesetze-im-internet.de - Ομοσπονδιακός νόμος · νόμος
Νόμος περί Δημοτικού Φόρου Εμπορικών Επιχειρήσεων (Gewerbesteuergesetz, GewStG)gesetze-im-internet.de - Ομοσπονδιακός νόμος · νόμος
Νόμος περί ΦΠΑ (Umsatzsteuergesetz, UStG)gesetze-im-internet.de - Ομοσπονδιακός νόμος · νόμος
Νόμος περί Φόρου Εισοδήματος (Einkommensteuergesetz, EStG)gesetze-im-internet.de - Ομοσπονδιακός νόμος · νόμος
Νόμος περί Εταιρειών Περιορισμένης Ευθύνης (GmbH-Gesetz, GmbHG)gesetze-im-internet.de - Ομοσπονδιακός νόμος · νόμος
Εμπορικός Κώδικας (Handelsgesetzbuch, HGB)gesetze-im-internet.de - Ομοσπονδιακός νόμος · νόμος
Φορολογία νομικών προσώπων στη ΓερμανίαGermany Trade & Invest (ομοσπονδιακός οργανισμός) · αρχή
Εμπορικό Μητρώο (Handelsregister)Γερμανικό Εμπορικό Μητρώο · μητρώο
Μητρώο Διαφάνειας (πραγματικοί δικαιούχοι)Transparenzregister · μητρώο
Εργοδοτικές εισφορές & ανώτατα όρια κοινωνικής ασφάλισηςDeutsche Rentenversicherung · αρχή
Ηλεκτρονική τιμολόγηση στη ΓερμανίαΕυρωπαϊκή Επιτροπή · εε

Αυτός ο οδηγός παρέχει γενικές πληροφορίες και όχι φορολογική ή νομική συμβουλή. Οι συντελεστές και οι προθεσμίες αλλάζουν - να επαληθεύετε πάντα έναντι των συνδεδεμένων νόμων και επίσημων πηγών ή να συμβουλευτείτε έναν αδειοδοτημένο σύμβουλο πριν προβείτε σε ενέργειες.