Nordlet

ألمانيا ضرائب الشركات

تفرض ألمانيا ضرائب على أرباح الشركات على مستويين: ضريبة شركات اتحادية بنسبة 15% (15.825% مع ضريبة التضامن الإضافية) بالإضافة إلى ضريبة تجارية بلدية تختلف حسب المدينة - ليصبح المجموع نحو 30%. وتبلغ ضريبة القيمة المضافة 19%، وضريبة الأجور تصاعدية لتصل إلى 45%، وتُقسم الاشتراكات الاجتماعية بالتساوي تقريبا بين صاحب العمل والموظف. تُطبق الفواتير الإلكترونية الإلزامية للمعاملات التجارية B2B تدريجياً من 2025 إلى 2028.

العملة EUR (€)السنة الضريبية السنة الميلادية (أو سنة مالية مختارة)الاتحاد الأوروبي الدولة العضوآخر مراجعة 2026-07-12

أشكال الشركات والتسجيل

تُأسَّس الشركة أمام موثق (كاتب عدل) وتُقيد في السجل التجاري (Handelsregister)، ثم تُسجل لدى مكتب التجارة ومصلحة الضرائب؛ ويتم تسجيل المستفيدين الحقيقيين في سجل الشفافية.

الأشكال القانونية الرئيسيةGmbH (شركة ذات مسؤولية محدودة)، UG (شركة ذات مسؤولية محدودة مصغرة)، AG (شركة مساهمة)، GmbH & Co. KG[5][8]تُعد GmbH الخيار الافتراضي لمعظم الشركات.
الحد الأدنى لرأس المالGmbH بقيمة 25,000 يورو (مدفوعة بقيمة 12,500 يورو)؛ UG بقيمة 1 يورو؛ AG بقيمة 50,000 يورو[5]يُلزم على شركة UG احتجاز 25% من الربح السنوي حتى يصل رأس مالها إلى 25,000 يورو، ويمكنها التحول إلى شركة GmbH.
تسجيل صاحب عمل جديد يلبيالسجل التجاري (عبر الموثق) ← مكتب التجارة (Gewerbeamt) ← مصلحة الضرائب (Finanzamt) ← سجل الشفافية[8][9]

متطلبات قانونية أخرى

الالتزامات التي تتجاوز مجرد تقديم الإقرار الضريبي والتي يجب على كل شركة عاملة الوفاء بها.

الفوترة الإلكترونية بين الشركات (B2B)فواتير إلكترونية منظمة ومُلزمة على مراحل[11][3]اعتباراً من عام 2025، يجب أن تكون كل شركة قادرة على استلام فواتير إلكترونية منظمة. ويصبح إصدارها إلزامياً للشركات التي تزيد إيراداتها في العام السابق عن 800,000 يورو اعتباراً من عام 2027، ولجميع الشركات اعتباراً من عام 2028. الصيغ: XRechnung و ZUGFeRD و Peppol BIS.
المستفيدون الحقيقيونمسجلون في سجل الشفافية[9]يُعد الشخص الذي يمتلك أكثر من 25% من رأس المال أو حقوق التصويت مستفيداً حقيقياً؛ وتُقدم الإفصاحات عند التأسيس وتُحدث دون إبطاء (قانون مكافحة غسيل الأموال، GwG).
الإفصاح عن البيانات الماليةتُنشر في الجريدة الرسمية الاتحادية خلال 12 شهراً[6]تُفصح الشركات عن حساباتها السنوية عبر Bundesanzeiger (الجريدة الرسمية)، ويؤدي تخلف الميعاد إلى غرامات تبدأ من 2,500 يورو.
الاحتفاظ بالمستندات10 سنوات (الدفاتر والفواتير)[6]8 سنوات لسجلات المحاسبة اعتباراً من عام 2025؛ و6 سنوات للمراسلات التجارية.

ضريبة الدخل على الشركات والضريبة التجارية

تدفع الشركة ضريبة دخل الشركات الفيدرالية بالإضافة إلى الضريبة التجارية البلدية. وبما أن مضاعف الضريبة التجارية يُحدد محلياً، فإن المعدل الإجمالي يعتمد على مقر الشركة.

ضريبة دخل الشركات15% + 5.5% ضريبة التضامن الإضافية = 15.825%[1][7]تُشكل ضريبة التضامن الإضافية 5.5% من ضريبة دخل الشركات. وينخفض المعدل الفيدرالي البالغ 15% على خطوات سنوية اعتباراً من عام 2028: 14% (2028)، 13% (2029)، 12% (2030)، 11% (2031)، و10% (2032).
الضريبة التجارية (Gewerbesteuer)3.5% × المضاعف البلدي (حوالي 14-17%)[2][7]يُضرب المعدل الأساسي البالغ 3.5% في معدل الحساب البلدي (Hebesatz) (بحد أدنى 200%، وغالباً 400-500%). ولا تحصل الشركات على إعفاء من الضريبة التجارية.
المعدل الفعال المجمعحوالي 30% (تقريباً 29-33%)[7]ضريبة دخل الشركات، وضريبة التضامن الإضافية، والضريبة التجارية مجتمعة، بحسب البلدية.
الإقرارات والدفعات المقدمةالإقرارات السنوية بحلول 31 يوليو؛ والدفعات المقدمة ربع سنوية[1][2]يمتد الميعاد إلى نهاية فبراير من العام الثاني إذا قدم الإقرار مستشار ضريبي. دفعات ضريبة دخل الشركات المقدمة: 10 مارس/يونيو/سبتمبر/ديسمبر؛ دفعات الضريبة التجارية المقدمة: 15 فبراير/مايو/أغسطس/نوفمبر.

ضرائب الاستقطاع وتوزيعات الأرباح

توزيعات الأرباح26.375% (25% + التضامن)[4][1]إعفاء الشركات الأم والتابعة في الاتحاد الأوروبي إلى 0% لحصة ≥10% مُحتفظ بها لمدة عام؛ وتعمل المعاهدات والاسترداد الجزئي على خفض المعدل للمستفيدين من الشركات الأجنبية الأخرى.
الفوائدعموماً 0%[4]معظم الفوائد المدفوعة لغير المقيمين لا تخضع للاستقطاع؛ بينما قد تخضع بعض الفوائد المرتبطة بالأرباح أو المدفوعة من البنوك.
الإتاوات (لغير المقيمين)15.825% (15% + التضامن)[4]مخفضة أو مُلغاة بموجب توجيه الاتحاد الأوروبي للفوائد والإتاوات والمعاهدات الضريبية.
دخل رأس مال الأفراد26.375% ثابتة[4]ضريبة استقطاع نهائية (Abgeltungsteuer) على توزيعات الأرباح، والفوائد، ومكاسب رأس المال، بالإضافة إلى ضريبة الكنيسة حيثما كان ذلك منطبقاً.

ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer)

المعدل القياسي19%[3]
المعدل المخفض7%[3]الأغذية، والكتب والصحف، والنقل العام، وإقامات الفنادق، والفعاليات الثقافية. و0% للصادرات والتوريدات داخل الاتحاد الأوروبي.
نظام الشركات الصغيرةالسنة السابقة ≤ 25,000 يورو والسنة الحالية ≤ 100,000 يورو[3]لا يُحصل شركة Kleinunternehmer (الشركة الصغيرة) أي ضريبة قيمة مضافة؛ ويؤدي تجاوز مبلغ 100,000 يورو خلال العام إلى إنهاء الإعفاء فوراً.
إقرار ضريبة القيمة المضافةإقرار دوري (Voranmeldung) شهرياً أو ربع سنوي بحلول العاشر[3]يتوفر تمديد لشهر واحد (Dauerfristverlängerung). كما يُقدم إقرار سنوي لضريبة القيمة المضافة.

الرواتب والأجور: ضريبة الأجور والتأمينات الاجتماعية

يستقطع صاحب العمل ضريبة الأجور التصاعدية وحوالي نصف الاشتراكات الاجتماعية، ويسدد النصف الآخر؛ وتُطبق الاشتراكات حتى بلوغ الحد الأقصى للدخل.

ضريبة الدخل (Einkommensteuer)14% ← 45%، تصاعدية[4]0% حتى 12,348 يورو (الإعفاء الأساسي لعام 2026)، وتتدرج من 14% إلى 42% حتى 69,878 يورو، ومن 42% إلى 277,825 يورو، ثم 45%. وتُطبق ضريبة تضامن إضافية بنسبة 5.5% على الدخول المرتفعة؛ ويدفع أعضاء الكنيسة أيضاً ضريبة كنيسة بنسبة 8-9%.
المعاشات والبطالةالمعاشات 18.6%، والبطالة 2.6% (تُقاسم مناصفة)[10]تُتقاسم تقريباً بالتساوي بين صاحب العمل والموظف، حتى الحد الأقصى البالغ 101,400 يورو/السنة (2026).
الصحة والرعاية طويلة الأجلالصحة ~14.6% + إضافي؛ الرعاية 3.6% (تُقاسم مناصفة)[10]حتى الحد الأقصى البالغ 69,750 يورو/السنة (2026). يدفع الموظفون الذين ليس لديهم أطفال وتبلغ أعمارهم 23 عاماً فأكثر رسوماً إضافية لتأمين الرعاية.
الحد الأدنى للأجور13.90 يورو/ساعة (2026)[10]
التقاريرإقرار ضريبة الأجور (Lohnsteuer-Anmeldung) شهرياً بحلول العاشر[4][10]تُبلّغ الاشتراكات الاجتماعية وتُسدد لصندوق التأمين الصحي للموظف كل شهر.

ضرائب أخرى تواجهها الشركات

ضريبة العقارات (Grundsteuer)بلدية، على العقارات المملوكة[7]مُعاد هيكلتها اعتباراً من عام 2025 بتقييمات جديدة ومضاعفات بلدية.
ضريبة نقل الملكية العقارية3.5% - 6.5%، تُحددها كل ولاية اتحادية[7]عند شراء عقارات ألمانية (Grunderwerbsteuer).
الضرائب الانتقائية وضرائب الطاقةالطاقة، والكهرباء، والكحول، والتبغ[7]

المحاسبة والبيانات المالية

المعايير المحاسبيةالقانون التجاري الألماني (HGB) أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)[6]تُستخدم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) للحسابات المجمعة للمجموعات المدرجة؛ بينما تتبع الحسابات الفردية قانون HGB.
فئات الحجمصغيرة: أصول ≤ 7.5 مليون يورو، إيرادات ≤ 15 مليون يورو، موظفون ≤ 50[6]متوسطة حتى 25 مليون / 50 مليون يورو / 250 موظفاً؛ والشركات الكبرى تتجاوز ذلك. تحدد الفئة واجبات التدقيق والإفصاح.
المراجعة القانونية الإجباريةالشركات المتوسطة والكبيرة[6]الشركات الصغيرة ومتناهية الصغر معفاة عموماً من المراجعة القانونية الإجبارية.
الإعداد والإفصاحتُعد خلال 3-6 أشهر؛ وتُفصح خلال 12 شهراً[6]تحصل الشركات الصغيرة على ما يصل إلى 6 أشهر لإعداد حساباتها؛ ويستحق الإفصاح للجريدة الرسمية الاتحادية خلال عام من تاريخ الميزانية العمومية.

النماذج والإقرارات

كل إقرار وتقرير متكرر تتعامل معه الشركة النموذجية، وما الذي يفعله، وأين يتم تقديمه. الإقرارات الخاصة بالتسجيل والإقرارات لمرة واحدة تسمى "لكل حدث".

النموذجما هومن يقدمهالتكرارالموعد النهائييُقدم إلى
KSt 1إقرار ضريبة دخل الشركات[1]الشركاتسنوي31 يوليو (أو لاحقاً بوجود مستشار ضريبي)FinanzamtELSTER
GewStإقرار الضريبة التجارية[2]الأنشطة التجاريةسنوي31 يوليو (أو لاحقاً بوجود مستشار ضريبي)FinanzamtELSTER
USt-VAإقرار ضريبة القيمة المضافة الدوري[3]المسجلون في ضريبة القيمة المضافةشهرياليوم العاشر من الفترة التاليةFinanzamtELSTER
USt annualإقرار ضريبة القيمة المضافة السنوي[3]المسجلون في ضريبة القيمة المضافةسنوي31 يوليو (أو لاحقاً بوجود مستشار ضريبي)FinanzamtELSTER
LSt-Anmeldungإقرار ضريبة الأجور[4]جميع أصحاب العملشهرياليوم العاشر من الشهر التاليFinanzamtELSTER
Beitragsnachweisكشف الاشتراكات الاجتماعية[10]جميع أصحاب العملشهرييوم العمل قبل الأخير من الشهرHealth insurersSV-Meldeportal
e-Rechnungالفاتورة الإلكترونية المنظمة[11][3]الموردون في المعاملات التجارية (على مراحل 2025-2028)لكل حدثعند الإصدارFinanzamtXRechnung / ZUGFeRD
UBOتقديم إقرار سجل الشفافية[9]جميع الشركاتلكل حدثعند التأسيس ودون إبطاء عند التغييرTransparenzregisterTransparenzregister
Offenlegungالإفصاح عن البيانات المالية[6]الشركاتسنويخلال 12 شهراً من نهاية العامBundesanzeigerUnternehmensregister

تقويم الامتثال

نفس الإقرارات مرتبة حسب الإيقاع - ما يتكرر ومتى.

شهري
  • USt-VAاليوم العاشر من الفترة التالية
  • LSt-Anmeldungاليوم العاشر من الشهر التالي
  • Beitragsnachweisيوم العمل قبل الأخير من الشهر
سنوي
  • KSt 131 يوليو (أو لاحقاً بوجود مستشار ضريبي)
  • GewSt31 يوليو (أو لاحقاً بوجود مستشار ضريبي)
  • USt annual31 يوليو (أو لاحقاً بوجود مستشار ضريبي)
  • Offenlegungخلال 12 شهراً من نهاية العام
لكل حدث
  • e-Rechnungعند الإصدار
  • UBOعند التأسيس ودون إبطاء عند التغيير

المصادر

المراجع المرقمة المذكورة في هذا الملف. ترتبط القوانين بالنصوص الموحدة في السجل الرسمي.

  1. قانون ضريبة دخل الشركات (Körperschaftsteuergesetz, KStG)gesetze-im-internet.de - القانون الفيدرالي · القانون
  2. قانون الضريبة التجارية (Gewerbesteuergesetz, GewStG)gesetze-im-internet.de - القانون الفيدرالي · القانون
  3. قانون ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuergesetz, UStG)gesetze-im-internet.de - القانون الفيدرالي · القانون
  4. قانون ضريبة الدخل (Einkommensteuergesetz, EStG)gesetze-im-internet.de - القانون الفيدرالي · القانون
  5. قانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة (GmbH-Gesetz, GmbHG)gesetze-im-internet.de - القانون الفيدرالي · القانون
  6. القانون التجاري (Handelsgesetzbuch, HGB)gesetze-im-internet.de - القانون الفيدرالي · القانون
  7. فرض الضرائب على الشركات في ألمانياالهيئة الألمانية للتجارة والاستثمار (وكالة فیدرالية) · الجهة التنظيمية
  8. السجل التجاري (Handelsregister)السجل التجاري الألماني · السجل
  9. سجل الشفافية ( المستفيدون الحقيقيون )سجل الشفافية ( Transparenzregister ) · السجل
  10. مساهمات وحصمات التأمينات الاجتماعيةهيئة التقاعد الألمانية ( Deutsche Rentenversicherung ) · الجهة التنظيمية
  11. الفوترة الإلكترونية في ألمانياالمفوضية الأوروبية · الاتحاد الأوروبي

هذا الدليل يعتبر معلومات عامة وليس استشارة ضريبية أو قانونية. تتغير المعدلات المواعيد النهائية - يرجى دائماً التحقق من القوانين والمصادر الرسمية المرتبطة، أو استشارة مستشار مرخص، قبل اتخاذ أي إجراء.