Germania imposte societarie
La Germania tassa gli utili delle società su due livelli: un'imposta federale sul reddito delle società del 15% (15,825% con l'addizionale di solidarietà) più un'imposta commerciale comunale che varia a seconda del comune, per un totale complessivo intorno al 30%. L'IVA è al 19%, l'imposta sui salari è progressiva fino al 45% e i contributi sociali sono suddivisi in modo pressoché equo tra datore di lavoro e dipendente. La fatturazione elettronica B2B obbligatoria è in fase di introduzione graduale dal 2025 al 2028.
Valuta EUR (€)Periodo d'imposta Anno solare (o esercizio finanziario scelto)UE stato membroUltima revisione 2026-07-12
- 15.825%Imposta sulle società15% + addizionale di solidarietà
- ~14–17%Imposta commerciale (comunale)In aggiunta all'imposta sulle società - totale combinato circa 30%
- 19%Aliquota IVA ordinariaRidotta: 7%
- 14–45%Imposta sul redditoProgressiva; esentasse fino a 12.348 €
- 26.375%Ritenuta sui dividendi25% + tassa di solidarietà
- ~20%Contributi sociali - dipendenteCirca pari quota a carico del datore di lavoro
Forme societarie e costituzione
Una società si costituisce dinanzi a un notaio e viene iscritta nel Registro delle imprese (Handelsregister), dopodiché si procede alla registrazione presso l'ufficio attività produttive e l'ufficio delle entrate; i titolari effettivi vengono registrati nel Registro della trasparenza.
| Principali forme giuridiche | GmbH (srl), UG (mini-srl), AG (società per azioni), GmbH & Co. KG[5][8]La GmbH è la scelta predefinita per la maggior parte delle aziende. |
|---|---|
| Capitale sociale minimo | GmbH 25.000 € (di cui 12.500 € versati); UG 1 €; AG 50.000 €[5]Una UG deve accantonare il 25% dell'utile annuale finché il suo capitale non raggiunge i 25.000 € e può trasformarsi in una GmbH. |
| Adempimenti alla costituzione di un nuovo datore di lavoro | Handelsregister (tramite notaio) -> ufficio attività produttive (Gewerbeamt) -> ufficio delle entrate (Finanzamt) -> Registro della trasparenza[8][9] |
Altri obblighi di legge
Obblighi che esulano dalla presentazione della dichiarazione dei redditi e che ogni società operativa deve soddisfare.
| Fatturazione elettronica B2B | Fatture elettroniche strutturate obbligatorie a tappe[11][3]A partire dal 2025, ogni azienda deve essere in grado di ricevere fatture elettroniche strutturate. L'emissione diventa obbligatoria a partire dal 2027 per le imprese con un fatturato nell'anno precedente superiore a 800.000 € e dal 2028 per tutte le imprese. Formati: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS. |
|---|---|
| Titolari effettivi | Registrati nel Registro della trasparenza[9]Una persona che detiene più del 25% del capitale o dei diritti di voto è un titolare effettivo; le iscrizioni vengono effettuate alla costituzione e aggiornate senza indugio (Legge antiriciclaggio, GwG). |
| Deposito del bilancio | Pubblicato nella Gazzetta ufficiale federale entro 12 mesi[6]Le società di capitali pubblicano i propri conti annuali tramite il Bundesanzeiger; il mancato rispetto della scadenza comporta sanzioni a partire da 2.500 €. |
| Conservazione dei documenti | 10 anni (libri contabili e fatture)[6]8 anni per le registrazioni contabili a partire dal 2025; 6 anni per la corrispondenza commerciale. |
Imposta sul reddito delle società e imposta commerciale
Una società di capitali paga l'imposta federale sul reddito delle società e un'imposta comunale sulle attività produttive. Poiché il moltiplicatore dell'imposta commerciale viene stabilito a livello locale, l'aliquota totale dipende dalla sede della società.
| Imposta sul reddito delle società | 15% + 5,5% di tassa di solidarietà = 15,825%[1][7]La tassa di solidarietà è pari al 5,5% dell'imposta sul reddito delle società. L'aliquota federale del 15% diminuirà gradualmente ogni anno a partire dal 2028: 14% (2028), 13% (2029), 12% (2030), 11% (2031) e 10% (2032). |
|---|---|
| Imposta commerciale (Gewerbesteuer) | 3,5% x moltiplicatore comunale (circa 14-17%)[2][7]L'aliquota base del 3,5% viene moltiplicata per l'Hebesatz comunale (minimo 200%, spesso 400-500%). Le società di capitali non beneficiano di alcuna deduzione dall'imposta commerciale. |
| Aliquota effettiva combinata | Circa 30% (circa 29-33%)[7]Imposta sul reddito delle società, tassa di solidarietà e imposta commerciale complessivamente, a seconda del comune. |
| Dichiarazioni e acconti | Dichiarazioni annuali entro il 31 luglio; acconti trimestrali[1][2]Il termine è prorogato alla fine di febbraio del secondo anno se la dichiarazione viene presentata da un consulente fiscale. Acconti IRES: 10 mar/giu/set/dic; acconti imposta commerciale: 15 feb/mag/ago/nov. |
Ritenute alla fonte e dividendi
| Dividendi | 26,375% (25% + solidarietà)[4][1]Esenzione madre-figlia UE allo 0% per una partecipazione pari o superiore al 10% detenuta per un anno; convenzioni e un rimborso parziale riducono l'aliquota per altri beneficiari societari esteri. |
|---|---|
| Interessi | Generalmente 0%[4]La maggior parte degli interessi corrisposti a non residenti non è soggetta a ritenuta; tuttavia, possono esserlo determinati interessi legati agli utili o pagati da banche. |
| Royalties (non residenti) | 15,825% (15% + solidarietà)[4]Ridotte o azzerate in base alla direttiva UE interessi e canoni e alle convenzioni contro le doppie imposizioni. |
| Redditi da capitale delle persone fisiche | Fisso al 26,375%[4]Una ritenuta alla fonte a titolo d'imposta (Abgeltungsteuer) su dividendi, interessi e plusvalenze, oltre all'imposta ecclesiastica ove applicabile. |
IVA (Umsatzsteuer)
| Aliquota ordinaria | 19%[3] |
|---|---|
| Aliquota ridotta | 7%[3]Alimentari, libri e giornali, trasporto pubblico, alloggi alberghieri ed eventi culturali. 0% per esportazioni e cessioni intracomunitarie. |
| Regime per le piccole imprese | Anno precedente <= 25.000 € e anno corrente <= 100.000 €[3]Un Kleinunternehmer non addebita l'IVA; il superamento di 100.000 € nel corso dell'anno fa decadere immediatamente l'esenzione. |
| Dichiarazione IVA | Liquidazione periodica (Voranmeldung) mensile o trimestrale entro il 10[3]È disponibile una proroga di un mese (Dauerfristverlängerung). Viene presentata anche una dichiarazione IVA annuale. |
Cedolini: imposta sui salari e previdenza sociale
Il datore di lavoro trattiene l'imposta progressiva sui salari e circa la metà dei contributi sociali, versando l'altra metà; i contributi si applicano fino a determinati massimali di reddito.
| Imposta sul reddito (Einkommensteuer) | Dal 14% al 45%, progressiva[4]0% fino a 12.348 € (franchigia di base 2026), in aumento dal 14% al 42% fino a 69.878 €, dal 42% al 277.825 €, e infine al 45%. Una tassa di solidarietà del 5,5% si applica ai redditi elevati; i contribuenti aderenti a comunità religiose pagano inoltre un'imposta ecclesiastica dell'8-9%. |
|---|---|
| Pensioni e disoccupazione | Pensione 18,6%, disoccupazione 2,6% (ripartite)[10]Suddivise all'incirca equamente tra datore di lavoro e dipendente, fino a un massimale di 101.400 €/anno (2026). |
| Assistenza sanitaria e di lunga durata | Sanitaria circa 14,6% + supplemento; assistenza 3,6% (ripartite)[10]Fino a un massimale di 69.750 €/anno (2026). I dipendenti senza figli di età pari o superiore a 23 anni pagano un contributo addizionale per l'assicurazione di assistenza. |
| Salario minimo | 13,90 €/ora (2026)[10] |
| Adempimenti dichiarativi | Dichiarazione dell'imposta sui salari (Lohnsteuer-Anmeldung) mensile entro il 10[4][10]I contributi sociali vengono dichiarati e versati all'ente sanitario del dipendente ogni mese. |
Altri tributi a carico delle aziende
| Imposta sugli immobili (Grundsteuer) | Comunale, sugli immobili di proprietà[7]Riformata a partire dal 2025 con nuove stime di valore e moltiplicatori comunali. |
|---|---|
| Imposta di registro immobiliare | Dal 3,5% al 6,5%, stabilita da ciascun Land federale[7]Sull'acquisto di immobili in Germania (Grunderwerbsteuer). |
| Accise ed etero-imposte energetiche | Energia, elettricità, alcol, tabacco[7] |
Contabilità e bilancio d'esercizio
| Principi contabili | Codice di commercio tedesco (HGB) o IFRS[6]Gli IFRS vengono utilizzati per i bilanci consolidati dei gruppi quotati; i bilanci individuali seguono l'HGB. |
|---|---|
| Classi dimensionali | Piccole: attività <= 7,5 mln €, fatturato <= 15 mln €, dipendenti <= 50[6]Medie fino a 25 mln € / 50 mln € / 250 dipendenti; grandi aziende oltre tali soglie. La classe determina gli obblighi di revisione e informativa. |
| Revisione legale obbligatoria | Società di capitali medie e grandi[6]Le piccole imprese e le microimprese sono generalmente esonerate dalla revisione legale. |
| Predisposizione e deposito | Predisposizione entro 3-6 mesi; deposito entro 12 mesi[6]Le piccole imprese hanno fino a 6 mesi di tempo per la predisposizione; il deposito presso la Gazzetta ufficiale federale deve avvenire entro un anno dalla data di chiusura del bilancio. |
Moduli e dichiarazioni
Ogni dichiarazione e rendiconto periodico che un'azienda tipica deve gestire, l'evento che li attiva e il destinatario. Gli adempimenti in sede di costituzione e una tantum sono contrassegnati come “una tantum”.
| Modulo | Descrizione | Soggetti tenuti alla presentazione | Frequenza | Scadenza | Presentato a |
|---|---|---|---|---|---|
KSt 1 | Dichiarazione dei redditi delle società[1] | Società di capitali | annuale | 31 luglio (più tardi se assistiti da un consulente fiscale) | FinanzamtELSTER |
GewSt | Dichiarazione dell'imposta commerciale[2] | Attività commerciali | annuale | 31 luglio (più tardi se assistiti da un consulente fiscale) | FinanzamtELSTER |
USt-VA | Liquidazione periodica IVA[3] | Soggetti passivi IVA | mensile | 10 del periodo successivo | FinanzamtELSTER |
USt annual | Dichiarazione IVA annuale[3] | Soggetti passivi IVA | annuale | 31 luglio (più tardi se assistiti da un consulente fiscale) | FinanzamtELSTER |
LSt-Anmeldung | Dichiarazione dell'imposta sui salari[4] | Tutti i datori di lavoro | mensile | 10 del mese successivo | FinanzamtELSTER |
Beitragsnachweis | Prospetto dei contributi sociali[10] | Tutti i datori di lavoro | mensile | Penultimo giorno lavorativo bancario del mese | Health insurersSV-Meldeportal |
e-Rechnung | Fattura elettronica strutturata[11][3] | Fornitori B2B (implementazione graduale 2025-2028) | una tantum | Al momento dell'emissione | FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD |
UBO | Invio al Registro della trasparenza[9] | Tutte le società | una tantum | Alla costituzione e senza indugio in caso di modifiche | TransparenzregisterTransparenzregister |
Offenlegung | Deposito del bilancio[6] | Società di capitali | annuale | Entro 12 mesi dalla chiusura dell'esercizio | BundesanzeigerUnternehmensregister |
Calendario della conformità
Le stesse dichiarazioni raggruppate per periodicità: cosa scade e quando.
mensile
USt-VA10 del periodo successivoLSt-Anmeldung10 del mese successivoBeitragsnachweisPenultimo giorno lavorativo bancario del mese
annuale
KSt 131 luglio (più tardi se assistiti da un consulente fiscale)GewSt31 luglio (più tardi se assistiti da un consulente fiscale)USt annual31 luglio (più tardi se assistiti da un consulente fiscale)OffenlegungEntro 12 mesi dalla chiusura dell'esercizio
una tantum
e-RechnungAl momento dell'emissioneUBOAlla costituzione e senza indugio in caso di modifiche
Fonti
Riferimenti numerati citati in tutto il profilo. Le leggi rinviano ai testi consolidati nel registro ufficiale.
- Corporate Income Tax Act (Körperschaftsteuergesetz, KStG)
- Trade Tax Act (Gewerbesteuergesetz, GewStG)
- VAT Act (Umsatzsteuergesetz, UStG)
- Income Tax Act (Einkommensteuergesetz, EStG)
- Limited Liability Companies Act (GmbH-Gesetz, GmbHG)
- Commercial Code (Handelsgesetzbuch, HGB)
- Corporate taxation in Germany
- Commercial Register (Handelsregister)
- Registro della trasparenza (titolari effettivi)
- Contributi e massimali di sicurezza sociale
- Fatturazione elettronica in Germania