Saksamaa ettevõtte maksud

Saksamaa maksustab ettevõtte kasumit kahel tasandil: 15% föderaalset ettevõtte tulumaksu (solidaarsuslisamaksuga 15,825%) pluss omavalitsuse ärimaksu, mis on linnade lõikes erinev – kokku umbes 30%. Käibemaks on 19%, palgamaks on astmeline kuni 45% ning sotsiaalmaksud jagunevad ligikaudu võrdselt tööandja ja töötaja vahel. Kohustuslik B2B e-arveldus rakendub järk-järgult aastatel 2025–2028.

Valuuta EUR (€)Maksuaasta Kalendriaasta (või valitud majandusaasta)EL liikmesriikViimati kontrollitud 2026-07-12

15.825%
Ettevõtte tulumaks
15% + solidaarsuslisamaks
~14–17%
Ärimaks (kohalik)
Ettevõtte tulumaksu peale - kokku ≈30%
19%
Käibemaksu standardmäär
Vähendatud: 7%
14–45%
Tulumaks
Progressiivne, tulumaksuvaba miinimum €12,348
26.375%
Dividendi tulumaks
25% + solidaarsusmaks
~20%
Sotsiaalmaks - töötaja
Tööandja katab ligikaudu sama suure osa

Ettevõtte vormid ja registreerimine

Ettevõte asutatakse notari juures ja kantakse äriregistrisse (Handelsregister), seejärel registreeritakse majandustegevuse ametis ja maksuametis; tegelikud kasusaajad kantakse läbipaistvusregistrisse.

Peamised õigusvormid	GmbH (osaühing), UG (väike osaühing), AG (aktsiaselts), GmbH & Co. KG^[5][8]GmbH on enamiku ettevõtete jaoks vaikimisi valik.
Minimaalne osakapital	GmbH €25,000 (sisse makstud €12,500); UG €1; AG €50,000^[5]UG peab säilitama 25% aastakasumist, kuni selle kapital jõuab 25 000 euroni, ning võib seejärel muunduda GmbH-ks.
Uue tööandja registreerimise etapid	Handelsregister (notari kaudu) -> majandustegevuse amet (Gewerbeamt) -> maksuamet (Finanzamt) -> läbipaistvusregister^[8][9]

Muud seadusjärgsed nõuded

Kohustused lisaks maksudeklaratsiooni esitamisele, mida iga tegutsev ettevõte peab täitma.

B2B e-arveldus	Järkjärgult kehtestatavad kohustuslikud struktureeritud e-arved^[11][3]Alates 2025. aastast peab iga ettevõte olema võimeline vastu võtma struktureeritud e-arveid. Arvete esitamine muutub kohustuslikuks eelmise aasta käibega üle 800 000 euro ettevõtetele alates 2027. aastast ning kõigile ettevõtetele alates 2028. aastast. Vormingud: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS.
Tegelikud kasusaajad	Registrisse kantud läbipaistvusregistris^[9]Isik, kellel on üle 25% kapitalist või hääleõigusest, on tegelik kasusaaja; andmed esitatakse asutamisel ja neid ajakohastatakse viivitamata (rahapesu tõkestamise seadus, GwG).
Aruannete avalikustamine	Avaldatakse Föderaalses Teatajas 12 kuu jooksul^[6]Kapitaliobjektid avalikustavad oma majandusaasta aruande Bundesanzeigeri kaudu; tähtaja ületamisel rakenduvad trahvid alates 2500 eurost.
Dokumentide säilitamine	10 aastat (raamatupidamisregistrid ja arved)^[6]8 aastat raamatupidamisdokumentide puhul alates 2025. aastast; 6 aastat ärikorrespondentsi puhul.

Ettevõtte tulumaks ja ärimaks

Ettevõte maksab föderaalset tulumaksu ja kohalikku ärimaksu. Kuna ärimaksu kordaja määratakse kohapeal, sõltub kogumäär ettevõtte asukohast.

Ettevõtte tulumaks	15% + 5,5% solidaarsusmaks = 15,825%^[1][7]Solidaarsusmaks on 5,5% ettevõtte tulumaksust. 15% föderaalne määr langeb alates 2028. aastast igal aastal: 14% (2028), 13% (2029), 12% (2030), 11% (2031) ja 10% (2032).
Ärimaks (Gewerbesteuer)	3,5% x kohalik kordaja (~14–17%)^[2][7]Baasmäära 3,5% korrutatakse kohaliku koefitsiendiga (Hebesatz, miinimum 200%, sageli 400–500%). Korporatsioonid ei saa ärimaksu vabastust.
Kombineeritud tegelik määr	~30% (ligikaudu 29–33%)^[7]Ettevõtte tulumaks, solidaarsusmaks ja ärimaks kokku, sõltuvalt omavalitsusest.
Deklaratsioonid ja avansilised maksed	Aastaaruanded 31. juuliks; avansilised maksed kord kvartalis^[1][2]Kui deklaratsiooni esitab maksukonsultant, pikeneb tähtaeg teise aasta veebruari lõpuni. Tulumaksu avansid: 10.03 / 06 / 09 / 12; ärimaksu avansid: 15.02 / 05 / 08 / 11.

Kinnipetavad maksud ja dividendid

Dividend	26,375% (25% + solidaarsusmaks)^[4][1]EL-i tütar- ja emarettevõtte maksuvabastus 0% ulatuses vähemalt 10% osaluse korral, mida on hoitud aasta; lepingud ja osaline tagasimakse vähendavad määra teiste välismaiste juriidiliste isikute puhul.
Intress	Üldiselt 0%^[4]Enamik mitteresidentidele makstavaid intresse ei kuulu kinnipidamisele; teatud kasumiga seotud või pankade makstavad intressid võivad kuuluda.
Litsentsitasud (mitteresidendid)	15,825% (15% + solidaarsusmaks)^[4]Vähendatud või kaotatud EL-i intresside ja litsentsitasude direktiivi ning maksulepingute alusel.
Füüsiliste isikute kapitalitulu	26,375% fikseeritud^[4]Lõplik tulumaks (Abgeltungsteuer) dividendidelt, intressidelt ja kapitalikasvult, millele lisandub vajadusel kirikumaks.

Käibemaks (Umsatzsteuer)

Standardmäär	19%^[3]
Vähendatud määr	7%^[3]Toidukaubad, raamatud ja ajalehed, ühistransport, majutusteenused ja kultuuriüritused. 0% ekspordilt ja EL-sisestelt tarnetelt.
Väikeettevõtte erikord	Eelmine aasta <= €25,000 ja jooksev aasta <= €100,000^[3]Väikeettevõtja (Kleinunternehmer) ei lisa käibemaksu; 100 000 euro piiri ületamine aasta jooksul lõpetab maksuvabastuse koheselt.
Käibemaksundus	Käibemaksuaruanne (Voranmeldung) kord kuus või kvartalis hiljemalt 10. kuupäevaks^[3]Saadaval on ühe kuu pikkune pikendus (Dauerfristverlängerung). Samuti esitatakse käibemaksu aastaaruanne.

Palk: tulumaks ja sotsiaalkindlustus

Tööandja peab kinni progresseeruva tulumaksu ja umbes poole sotsiaalmaksudest ning maksab teise poole; sissemaksed kehtivad sissetuleku piirmääradeni.

Tulumaks (Einkommensteuer)	14% -> 45%, progresseeruv^[4]0% kuni €12,348 (2026. aasta maksuvaba miinimum), tõustes 14%-lt 42%-le kuni €69,878, sealt 42%-lt €277,825-le ja edasi 45%-le. Kõrgetele sissetulekutele kohaldub 5,5% solidaarsusmaks; kiriku liikmed maksavad lisaks 8–9% kirikumaksu.
Pension ja töötus	Pension 18,6%, töötus 2,6% (jagatud)^[10]Jagatakse ligikaudu võrdselt tööandja ja töötaja vahel, kuni ülempiirini €101,400 aastas (2026).
Tervise- ja pikaajaline hoolduskindlustus	Tervisekindlustus ~14,6% + lisatasu; hoolduskindlustus 3,6% (jagatud)^[10]Kuni ülempiirini €69,750 aastas (2026). Lapsetud töötajad vanuses 23+ maksavad hoolduskindlustuse lisamaksu.
Miinimumpalk	€13.90 tunnis (2026)^[10]
Aruandlus	Palgaastme tulumaksu deklaratsioon (Lohnsteuer-Anmeldung) kord kuus 10. kuupäevaks^[4][10]Sotsiaalmaksud deklareeritakse ja makstakse töötaja tervisekindlustuse fondile iga kuu.

Muud ettevõtete tasutavad maksud

Maamaks (Grundsteuer)	Kohalik maks omandis olevalt kinnisvaralt^[7]Reformitud alates 2025. aastast uute hindamiste ja kohalike koefitsientidega.
Kinnisvaraülekande maks	3,5%–6,5%, määratakse iga liidumaa poolt^[7]Saksamaa kinnisvara ostmisel (Grunderwerbsteuer).
Aktsiisid ja energiamaksud	Energia, elekter, alkohol, tubakas^[7]

Raamatupidamine ja finantsaruanded

Raamatupidamisstandardid	Saksamaa kaubandusseadustik (HGB) või IFRS^[6]IFRS-i kasutatakse noteeritud kontsernide konsolideeritud aruannetes, üksikaruanded järgivad HGB-d.
Suuruskategooriad	Väike: <=€7.5m vara, <=€15m käive, <=50 töötajat^[6]Keskmine kuni €25m / €50m / 250 töötajat; suuremad ettevõtted ületavad need piirid. Kategooria määrab auditi- ja avalikustamiskohustused.
Seadusjärgne audit	Keskmised ja suured ettevõtted^[6]Väike- ja mikroettevõtted on üldiselt seadusjärgsest auditist vabastatud.
Koostamine ja avalikustamine	Koostamine 3–6 kuu jooksul; avalikustamine 12 kuu jooksul^[6]Väikeettevõtetel on koostamiseks aega kuni 6 kuud; Föderaalsele Teatajale avalikustamine tuleb esitada ühe aasta jooksul bilansipäevast.

Vormid ja deklaratsioonid

Iga korduv deklaratsioon ja aruanne, millega tüüpiline ettevõte kokku puutub, mis selle käivitab ja kuhu see esitatakse. Registreerimisaegsed ja ühekordsed deklaratsioonid on tähistatud kui “sündmuse põhiselt”.

Vorm	Mis see on	Kes esitab	Sagedus	Tähtaeg	Esitatud asutusele
`KSt 1`	Ettevõtte tulumaksu deklaratsioon^[1]	Ettevõtted	aastapõhine	31. juuli (maksukonsultandiga hiljem)	FinanzamtELSTER
`GewSt`	Ärimaksu deklaratsioon^[2]	Äriettevõtted	aastapõhine	31. juuli (maksukonsultandiga hiljem)	FinanzamtELSTER
`USt-VA`	Käibemaksu avansiline deklaratsioon^[3]	Käibemaksukohustuslased	kuupõhine	Järgneva perioodi 10. kuupäev	FinanzamtELSTER
`USt annual`	Käibemaksu aastaaruanne^[3]	Käibemaksukohustuslased	aastapõhine	31. juuli (maksukonsultandiga hiljem)	FinanzamtELSTER
`LSt-Anmeldung`	Palgaastme tulumaksu deklaratsioon^[4]	Kõik tööandjad	kuupõhine	Järgneva kuu 10. kuupäev	FinanzamtELSTER
`Beitragsnachweis`	Sotsiaalmaksude aruanne^[10]	Kõik tööandjad	kuupõhine	Kuu eelviimane pangapäev	Health insurersSV-Meldeportal
`e-Rechnung`	Struktureeritud e-arve^[11][3]	B2B tarnijad (järgkatseliselt 2025–2028)	sündmuse põhiselt	Väljastamisel	FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD
`UBO`	Läbipaistvusregistri teade^[9]	Kõik ettevõtted	sündmuse põhiselt	Asutamisel ja muudatuste korral viivitamata	TransparenzregisterTransparenzregister
`Offenlegung`	Finantsaruande avalikustamine^[6]	Ettevõtted	aastapõhine	12 kuu jooksul majandusaasta lõpust	BundesanzeigerUnternehmensregister

Maksukuulekuse kalender

Samad deklaratsioonid rütmi järgi rühmitatuna – mis kordub ja millal.

kuupõhine

USt-VAJärgneva perioodi 10. kuupäev
LSt-AnmeldungJärgneva kuu 10. kuupäev
BeitragsnachweisKuu eelviimane pangapäev

aastapõhine

KSt 131. juuli (maksukonsultandiga hiljem)
GewSt31. juuli (maksukonsultandiga hiljem)
USt annual31. juuli (maksukonsultandiga hiljem)
Offenlegung12 kuu jooksul majandusaasta lõpust

sündmuse põhiselt

e-RechnungVäljastamisel
UBOAsutamisel ja muudatuste korral viivitamata

Allikad

Selles profiilis viidatud numbrilised viited. Seadused viitavad konsolideeritud tekstidele ametlikus registris.

Corporate Income Tax Act (Körperschaftsteuergesetz, KStG)gesetze-im-internet.de - Föderaalne seadus · seadus
Trade Tax Act (Gewerbesteuergesetz, GewStG)gesetze-im-internet.de - Föderaalne seadus · seadus
VAT Act (Umsatzsteuergesetz, UStG)gesetze-im-internet.de - Föderaalne seadus · seadus
Income Tax Act (Einkommensteuergesetz, EStG)gesetze-im-internet.de - Föderaalne seadus · seadus
Limited Liability Companies Act (GmbH-Gesetz, GmbHG)gesetze-im-internet.de - Föderaalne seadus · seadus
Commercial Code (Handelsgesetzbuch, HGB)gesetze-im-internet.de - Föderaalne seadus · seadus
Corporate taxation in GermanyGermany Trade & Invest (föderaalne amet) · asutus
Commercial Register (Handelsregister)Saksamaa äriregister · register
Tulundusettevõtete ja sihtasutuste register (tegelikud kasusaajad)Transparenzregister · register
Sotsiaalkindlustusmaksemaksed ja -laedDeutsche Rentenversicherung · asutus
e-arved SaksamaalEuroopa Komisjon · el

See juhend on üldise teabe saamiseks, mitte maksu- või õigusnõuanne. Määrad ja tähtajad muutuvad: kontrollige neid enne tegutsemist alati lingitud seaduste ja ametlike allikate kaudu või küsige nõu litsentsitud nõustajalt.