Nemecko dane právnických osôb

Nemecko zdaňuje zisk spoločností v dvoch vrstvách: 15 % federálna daň z príjmov právnických osôb (15,825 % so solidarity prirážkou) plus obecná daň z podnikania, ktorá sa líši podľa mesta – spolu približne 30 %. DPH je 19 %, mzdová daň je progresívna do 45 % a sociálne odvody sa delia približne rovnomerne medzi zamestnávateľa a zamestnanca. Povinná B2B e-fakturácia sa zavádza postupne od roku 2025 do roku 2028.

Mena EUR (€)Zdaňovacie obdobie Kalendárny rok (alebo zvolený hospodársky rok)EÚ členský štátNaposledy skontrolované 2026-07-12

15.825%
Daň z príjmov právnických osôb
15 % + solidárna prirážka
~14–17%
Daň z podnikania (obecná)
Nad rámec dane z príjmov právnických osôb – spolu cca 30 %
19%
Štandardná sadzba DPH
Znížená sadzba: 7%
14–45%
Daň z príjmov
Pásmová; do výšky 12 348 € bez dane z príjmov
26.375%
Zrážková daň z dividend
25 % + solidárna prirážka
~20%
Sociálne poistenie - zamestnanec
Približne vykryté zamestnávateľom

Firemné formy a registrácia

Spoločnosť sa zakladá u notára a zapisuje do Obchodného registra (Handelsregister), následne sa registruje na živnostenskom úrade a daňovom úrade; skutoční vlastníci sa zapisujú do Registra partnerov verejného sektora.

Hlavné právne formy	GmbH (s. r. o.), UG (minis. r. o.), AG (akciová spoločnosť), GmbH & Co. KG^[5][8]GmbH je predvolenou voľbou pre väčšinu firiem.
Minimálne základné imanie	GmbH 25 000 € (splatených 12 500 €); UG 1 €; AG 50 000 €^[5]UG musí ponechať 25 % ročného zisku, kým jej imanie nedosiahne 25 000 €, a potom sa môže transformovať na GmbH.
Registrácia nového zamestnávateľa zahŕňa	Handelsregister (cez notára) -> živnostenský úrad (Gewerbeamt) -> daňový úrad (Finanzamt) -> Register partnerov verejného sektora^[8][9]

Ďalšie zákonné požiadavky

Povinnosti nad rámec podania daňového priznania, ktoré musí splniť každá fungujúca spoločnosť.

B2B e-fakturácia	Postupne zavádzané povinné štruktúrované e-faktúry^[11][3]Od roku 2025 musí každá firma dokázať prijímať štruktúrované e-faktúry. Vystavovanie sa stáva povinným pre firmy s predchádzajúcim ročným obratom nad 800 000 € od roku 2027 a pre všetky firmy od roku 2028. Formáty: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS.
Skutoční vlastníci	Zapísaní v Registri partnerov verejného sektora^[9]Osoba vlastnícka viac ako 25 % imania alebo hlasovacích práv je skutočným vlastníkom; záznamy sa podávajú pri založení a bezodkladne aktualizujú (Zákon o praní špinavých peňazí, GwG).
Zverejnenie účtovnej závierky	Zverejňuje sa vo Federálnom vestníku do 12 mesiacov^[6]Korporácie zverejňujú svoju ročnú účtovnú závierku prostredníctvom Bundesanzeiger; zmeškanie termínu prináša pokuty od 2 500 €.
Uchovávanie dokumentov	10 rokov (knihy a faktúry)^[6]8 rokov pre účtovné záznamy od roku 2025; 6 rokov pre obchodnú korešpondenciu.

Daň z príjmov právnických osôb a daň z podnikania

Korporácia platí federálnu daň z príjmov právnických osôb a obecnú daň z podnikania. Keďže multiplikátor dane z podnikania je stanovený lokálne, celková sadzba závisí od sídla spoločnosti.

Daň z príjmov právnických osôb	15 % + 5,5 % solidárna prirážka = 15,825 %^[1][7]Solidárna prirážka je 5,5 % z dane z príjmov právnických osôb. Federálna sadzba vo výške 15 % klesá v ročných krokoch od roku 2028: 14 % (2028), 13 % (2029), 12 % (2030), 11 % (2031) a 10 % (2032).
Daň z podnikania (Gewerbesteuer)	3,5 % x obecný multiplikátor (≈14-17 %)^[2][7]Základná sadzba 3,5 % sa násobí obecným koeficientom Hebesatz (minimum 200 %, často 400-500 %). Korporácie nezískavajú žiadnu úľavu na dani z podnikania.
Kombinovaná efektívna sadzba	≈30 % (približne 29-33 %)^[7]Daň z príjmov právnických osôb, solidárna prirážka a daň z podnikania spolu v závislosti od obce.
Priznania a preddavky	Ročné priznania do 31. júla; preddavky štvrťročne^[1][2]Termín sa predlžuje do konca februára druhého roka, ak priznanie podáva daňový poradca. Preddavky na CIT: 10. marec/jún/september/december; preddavky na daň z podnikania: 15. február/máj/august/november.

Zrážkové dane a dividendy

Dividendy	26,375 % (25 % + solidarita)^[4][1]Oslobodenie materských a dcérskych spoločností v EÚ na 0 % pri podiele ≥10 % držanom jeden rok; zmluvy a čiastočné vrátenie znižujú sadzbu pre ostatných zahraničných korporátnych príjemcov.
Úroky	Vo všeobecnosti 0 %^[4]Väčšina úrokov pre nerezidentov nepodlieha zrážkovej dani; určité úroky viazané na zisk alebo vyplácané bankou však môžu podliehať.
Licenčné poplatky (nerezidenti)	15,825 % (15 % + solidarita)^[4]Znížené alebo zrušené na základe Smernice EÚ o úrokoch a licenčných poplatkoch a daňových zmlúv.
Kapitálové príjmy fyzických osôb	Pevná sadzba 26,375 %^[4]Konečná zrážková daň (Abgeltungsteuer) z dividend, úrokov a kapitálových výnosov plus cirkevná daň, ak sa uplatňuje.

DPH (Umsatzsteuer)

Štandardná sadzba	19 %^[3]
Znížená sadzba	7 %^[3]Potraviny, knihy a noviny, verejná doprava, hotelové ubytovanie a kultúrne podujatia. 0 % pre vývoz a dodávky v rámci EÚ.
Režim pre malé podniky	Predchádzajúci rok ≤ 25 000 € a bežný rok ≤ 100 000 €^[3]Kleinunternehmer neúčtuje DPH; prekročenie 100 000 € počas roka okamžite ukončuje oslobodenie.
Priznanie k DPH	Priebežné priznanie (Voranmeldung) mesačne alebo štvrťročne do 10. dňa^[3]K dispozícii je jednomesačné predĺženie (Dauerfristverlängerung). Podáva sa aj ročné priznanie k DPH.

Mzdová agenda: daň zo mzdy a sociálne poistenie

Zamestnávateľ zráža progresívnu daň zo mzdy a približne polovicu sociálnych odvodov a druhú polovicu platí; odvody sa uplatňujú do výšky príjmových stropov.

Daň z príjmov (Einkommensteuer)	14 % → 45 %, progresívna^[4]0 % do 12 348 € (základná nezdaniteľná čiastka na rok 2026), rastúca zo 14 % na 42 % do 69 878 €, 42 % do 277 825 €, potom 45 %. Na vysoké príjmy sa uplatňuje solidárna prirážka 5,5 %; členovia cirkvi platia aj cirkevnú daň 8-9 %.
Dôchodok a nezamestnanosť	Dôchodok 18,6 %, nezamestnanosť 2,6 % (rozdelené)^[10]Zhruba rovnomerne rozdelené medzi zamestnávateľa a zamestnanca až do stropu 101 400 €/rok (2026).
Zdravotné a dlhodobé ošetrovateľské poistenie	Zdravotné ~14,6 % + príplatok; ošetrovateľské 3,6 % (rozdelené)^[10]Až do stropu 69 750 €/rok (2026). Bezdetní zamestnanci vo veku 23+ platia prirážku na ošetrovateľské poistenie.
Minimálna mzda	13,90 €/hod. (2026)^[10]
Hlásenia	Hlásenie dane zo mzdy (Lohnsteuer-Anmeldung) mesačne do 10. dňa^[4][10]Sociálne odvody sa vykazujú a platia zdravotnej poisťovni zamestnanca každý mesiac.

Ďalšie dane, ktoré firmy platia

Daň z nehnuteľností (Grundsteuer)	Obecná, z vlastných nehnuteľností^[7]Zreformovaná od roku 2025 s novým oceňovaním a obecnými koeficientmi.
Daň z prevodu nehnuteľností	3,5 % – 6,5 %, stanovená každým spolkovým štátom^[7]Pri nákupe nemeckých nehnuteľností (Grunderwerbsteuer).
Spotrebné dane a dane z energie	Energia, elektrina, alkohol, tabak^[7]

Účtovníctvo a finančné výkazy

Účtovné štandardy	Nemecký obchodný zákonník (HGB) alebo IFRS^[6]IFRS sa používa na konsolidovanú závierku kótovaných skupín; individuálna účtovná závierka sa riadi HGB.
Veľkostné kategórie	Malá: ≤7,5 mil. € aktíva, ≤15 mil. € obrat, ≤50 zamestnancov^[6]Stredná do 25 mil. € / 50 mil. € / 250 zamestnancov; väčšie spoločnosti nad tieto hodnoty. Kategória určuje povinnosti auditu a zverejňovania.
Zákonný audit	Stredné a veľké korporácie^[6]Malé a mikro spoločnosti sú vo všeobecnosti oslobodené od povinného auditu.
Príprava a zverejnenie	Pripraviť do 3-6 mesiacov; zverejniť do 12 mesiacov^[6]Malé spoločnosti získavajú na prípravu až 6 mesiacov; zverejnenie vo Federálnom vestníku je splatné do jedného roka od súvahového dňa.

Tlačivá a podania

Každé opakujúce sa priznanie a správa, s ktorými sa typická spoločnosť stretáva, čo ich vyvoláva a kam smerujú. Registračné a jednorazové podania sú označené ako „na udalosť“.

Tlačivo	O čo ide	Kto podáva	Frekvencia	Termín	Predkladá sa
`KSt 1`	Priznanie k dani z príjmov právnických osôb^[1]	Korporácie	ročne	31. júl (neskôr s daňovým poradcom)	FinanzamtELSTER
`GewSt`	Priznanie k dani z podnikania^[2]	Komerčné podniky	ročne	31. júl (neskôr s daňovým poradcom)	FinanzamtELSTER
`USt-VA`	Priebežné priznanie k DPH^[3]	Osoby registrované pre DPH	mesačne	10. deň nasledujúceho obdobia	FinanzamtELSTER
`USt annual`	Ročné priznanie k DPH^[3]	Osoby registrované pre DPH	ročne	31. júl (neskôr s daňovým poradcom)	FinanzamtELSTER
`LSt-Anmeldung`	Hlásenie dane zo mzdy^[4]	Všetci zamestnávatelia	mesačne	10. deň nasledujúceho mesiaca	FinanzamtELSTER
`Beitragsnachweis`	Výkaz sociálnych odvodov^[10]	Všetci zamestnávatelia	mesačne	Predposledný bankový deň v mesiaci	Health insurersSV-Meldeportal
`e-Rechnung`	Štruktúrovaná e-faktúra^[11][3]	B2B dodávatelia (postupne 2025-2028)	na udalosť	Pri vystavení	FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD
`UBO`	Zápis do Registra partnerov verejného sektora^[9]	Všetky spoločnosti	na udalosť	Pri založení a bezodkladne pri zmene	TransparenzregisterTransparenzregister
`Offenlegung`	Zverejnenie účtovnej závierky^[6]	Korporácie	ročne	Do 12 mesiacov od konca roka	BundesanzeigerUnternehmensregister

Kalendár povinností

Rovnaké podania zoskupené podľa periodicity - čo sa opakuje a kedy.

mesačne

USt-VA10. deň nasledujúceho obdobia
LSt-Anmeldung10. deň nasledujúceho mesiaca
BeitragsnachweisPredposledný bankový deň v mesiaci

ročne

KSt 131. júl (neskôr s daňovým poradcom)
GewSt31. júl (neskôr s daňovým poradcom)
USt annual31. júl (neskôr s daňovým poradcom)
OffenlegungDo 12 mesiacov od konca roka

na udalosť

e-RechnungPri vystavení
UBOPri založení a bezodkladne pri zmene

Zdroje

Číslované odkazy citované v tomto profile. Zákony odkazujú na konsolidované znenia v oficiálnom registri.

Zákon o dani z príjmov právnických osôb (Körperschaftsteuergesetz, KStG)gesetze-im-internet.de - Federálny zákon · zákon
Zákon o dani z podnikania (Gewerbesteuergesetz, GewStG)gesetze-im-internet.de - Federálny zákon · zákon
Zákon o DPH (Umsatzsteuergesetz, UStG)gesetze-im-internet.de - Federálny zákon · zákon
Zákon o dani z príjmov (Einkommensteuergesetz, EStG)gesetze-im-internet.de - Federálny zákon · zákon
Zákon o spoločnostiach s ručením obmedzeným (GmbH-Gesetz, GmbHG)gesetze-im-internet.de - Federálny zákon · zákon
Obchodný zákonník (Handelsgesetzbuch, HGB)gesetze-im-internet.de - Federálny zákon · zákon
Zdanenie korporácií v NemeckuGermany Trade & Invest (federálna agentúra) · orgán
Obchodný register (Handelsregister)Nemecký obchodný register · register
Register transparentnosti (koneční užívatelia výhod)Transparenzregister · register
Odvody na sociálne poistenie a stropyDeutsche Rentenversicherung · orgán
Elektronická fakturácia v NemeckuEurópska komisia · EÚ

Táto príručka slúži na všeobecné informačné účely, nie ako daňové alebo právne poradenstvo. Sadzby a lehoty sa menia - pred akýmkoľvek konaním si ich vždy overte v prepojených zákonoch a oficiálnych zdrojoch alebo sa poraďte s licencovaným poradcom.