ドイツ 法人税
ドイツでは企業の利益に対して2層で課税されます。連邦法人所得税15%（連帯付加価値税を含めると15.825%）に加え、市区町村によって異なる事業税が課され、合わせると約30%になります。VATは19%、給与税は最高45%の累進課税、社会保険料は雇用主と従業員でほぼ折半して負担します。B2B電子請求書の義務化は2025年から2028年にかけて段階的に導入されます。
通貨 EUR (€)課税年度 暦年（または選択した事業年度）EU 加盟国最終確認日 2026-07-12
- 15.825%法人所得税15% ＋ 連帯付加価値税
- ~14–17%事業税（市区町村税）法人所得税に上乗せ - 合算で約30%
- 19%VAT標準税率軽減税率: 7%
- 14–45%所得税累進課税、12,348ユーロまで非課税
- 26.375%配当源泉所得税25% + 連帯付加税
- ~20%社会保険 - 従業員負担分雇用主がほぼ同額を負担
会社の設立と登記
会社は公証人の前で設立され、商業登記簿 (Handelsregister) に登録された後、営業所および税務署に登録されます。実質的支配者は透明性登記簿に届け出ます。
その他の法定要件
納税申告以外に、すべての営業会社が満たさなければならない義務。
| B2B電子インボイス | 段階的に義務化される構造化電子インボイス[11][3]2025年以降、すべての企業が構造化電子インボイスを受信できなければなりません。発行義務は、前年度売上高が80万ユーロを超える企業に対しては2027年から、すべての企業に対しては2028年から適用されます。フォーマット: XRechnung、ZUGFeRD、Peppol BIS。 |
|---|---|
| 実質的支配者 | 透明性登記簿に登録[9]資本または議決権の25%超を保有する人物が実質的支配者となります。登録は設立時に行われ、変更時は遅滞なく更新されます（マネーロンダリング法: GwG）。 |
| 財務諸表の開示官報への公告 | 12か月以内に官報 (Federal Gazette) で公告[6]法人はBundesanzeiger（連邦官報）を通じてアニュアル・アカウントを開示します。期限を過ぎると2,500ユーロからの罰金が科されます。 |
| 書類の保存期間 | 10年（帳簿および請求書）[6]2025年以降、会計記録は8年、ビジネス文書は6年。 |
法人所得税および事業税
法人は連邦の法人所得税に加え、市町村の事業税を支払います。事業税の乗数は地方自治体によって設定されるため、総税率は会社の所在地によって異なります。
| 法人所得税 | 15% + 5.5%連帯付加税 = 15.825%[1][7]連帯付加税は法人所得税の5.5%です。15%の連邦税率は2028年から段階的に引き下げられます: 14% (2028年)、13% (2029年)、12% (2030年)、11% (2031年)、10% (2032年)。 |
|---|---|
| 事業税 (Gewerbesteuer) | 3.5% × 市町村の乗数（約14〜17%）[2][7]基本税率3.5%に市町村のヘーベサッツ（最低200%、通常400〜500%）を乗算します。法人に対する事業税の控除枠はありません。 |
| 実効税率の合算 | 約30%（概ね29〜33%）[7]市町村に応じて、法人所得税、連帯付加税、事業税を合わせたもの。 |
| 申告および予定納税 | 年次申告は7月31日まで、予定納税は四半期ごと[1][2]税理士が代理申告する場合、期限は第2年の2月末まで延長されます。法人所得税の予定納税: 3月/6月/9月/12月の各10日。事業税の予定納税: 2月/5月/8月/11月の各15日。 |
源泉徴収税および配当
| 配当 | 26.375%（25% + 連帯付加税）[4][1]1年以上保有する10%以上の株式保有に対し、EU親子会社指令により0%に免除されます。租税条約および一部還付により、その他の外国法人受給者の税率は引き下げられます。 |
|---|---|
| 利子 | 原則0%[4]非居住者に対するほとんどの利子は源泉徴収の対象外ですが、利益連動型の利子や銀行支払いの利子の一部は対象となる場合があります。 |
| ロイヤルティ（非居住者） | 15.825%（15% + 連帯付加税）[4]EU利子・ロイヤルティ指令および租税条約に基づき、軽減または免除されます。 |
| 個人の資本所得 | 一律26.375%[4]配当、利子、キャピタルゲインに対する源泉分離課税（Abgeltungsteuer）であり、該当する場合は教会税が加算されます。 |
付加価値税 (VAT: Umsatzsteuer)
給与計算: 賃金税および社会保険
雇用主は累進賃金税と社会保険料の約半分を源泉徴収し、残り半分を支払います。保険料には所得上限が適用されます。
| 所得税 (Einkommensteuer) | 14% → 45%、累進課税[4]12,348ユーロまで0%（2026年基礎控除）、69,878ユーロまでは14%から42%に上昇、277,825ユーロまでは42%、それ超は45%。高所得者には5.5%の連帯付加税が適用され、教会会員はさらに8〜9%の教会税を支払います。 |
|---|---|
| 年金および失業保険 | 年金18.6%、失業保険2.6%（折半）[10]雇用主と従業員でほぼ均等に折半され、年間101,400ユーロの上限まで適用されます（2026年）。 |
| 健康保険および介護保険 | 健康保険 約14.6% + 追加保険料、介護保険 3.6%（折半）[10]年間69,750ユーロの上限まで適用されます（2026年）。23歳以上の子供のいない従業員は、介護保険の追加保険料を支払います。 |
| 最低賃金 | 13.90ユーロ/時間（2026年）[10] |
| 報告 | 賃金税申告 (Lohnsteuer-Anmeldung) は毎月10日まで[4][10]社会保険料は毎月計算され、従業員の健康保険組合に納付されます。 |
企業が負担するその他の税金
会計および財務諸表
申告書およびファイリング
一般的な企業が扱うすべての定期的な申告・報告、その発生要因、および提出先。登録時および一度限りのファイリングには「イベントごと」と表示されています。
| フォーム | 概要 | 提出者 | 頻度 | 期限 | 提出先 |
|---|---|---|---|---|---|
KSt 1 | 法人所得税申告書[1] | 法人 | 年次 | 7月31日（税理士関与の場合は延長あり） | FinanzamtELSTER |
GewSt | 事業税申告書[2] | 商業企業 | 年次 | 7月31日（税理士関与の場合は延長あり） | FinanzamtELSTER |
USt-VA | VAT予備申告書[3] | VAT登録者 | 月次 | 翌期ペリオドの10日 | FinanzamtELSTER |
USt annual | 年間VAT申告書[3] | VAT登録者 | 年次 | 7月31日（税理士関与の場合は延長あり） | FinanzamtELSTER |
LSt-Anmeldung | 賃金税申告書[4] | すべての雇用主 | 月次 | 翌月10日 | FinanzamtELSTER |
Beitragsnachweis | 社会保険料明細書[10] | すべての雇用主 | 月次 | その月の最後から2番目の銀行営業日 | Health insurersSV-Meldeportal |
e-Rechnung | 構造化電子インボイス[11][3] | B2Bサプライヤー（2025〜2028年に段階的導入） | イベントごと | 発行時 | FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD |
UBO | 透明性登記簿への届出[9] | すべての会社 | イベントごと | 設立時、および変更時に遅滞なく | TransparenzregisterTransparenzregister |
Offenlegung | 財務諸表の開示[6] | 法人 | 年次 | 決算期末から12か月以内 | BundesanzeigerUnternehmensregister |
コンプライアンスカレンダー
リズムごとにグループ化された同じファイリング - 何がいつ定期的に発生するか。
月次
USt-VA翌期ペリオドの10日LSt-Anmeldung翌月10日Beitragsnachweisその月の最後から2番目の銀行営業日
年次
KSt 17月31日（税理士関与の場合は延長あり）GewSt7月31日（税理士関与の場合は延長あり）USt annual7月31日（税理士関与の場合は延長あり）Offenlegung決算期末から12か月以内
イベントごと
e-Rechnung発行時UBO設立時、および変更時に遅滞なく
情報源
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