Germany impuestos corporativos
Alemania grava los beneficios de las empresas en dos niveles: un impuesto federal sobre sociedades del 15 % (15,825 % con el recargo de solidaridad) más un impuesto industrial municipal que varía según la localidad; en conjunto, aproximadamente un 30 %. El IVA es del 19 %, el impuesto sobre los salarios es progresivo hasta el 45 % y las cotizaciones sociales se dividen casi a partes iguales entre el empleador y el empleado. La facturación electrónica B2B obligatoria se está implantando de forma gradual de 2025 a 2028.
Moneda EUR (€)Ejercicio fiscal Año natural (o ejercicio fiscal elegido)UE estado miembroÚltima revisión 2026-07-12
- 15.825%Impuesto sobre sociedades15 % + recargo de solidaridad
- ~14–17%Impuesto industrial (municipal)Además del impuesto sobre sociedades: carga combinada ≈ 30 %
- 19%Tipo general de IVAReducido: 7%
- 14–45%Impuesto sobre la rentaProgresivo; exento de impuestos hasta 12.348 €
- 26.375%Retención sobre dividendos25% + recargo de solidaridad
- ~20%Seguridad social - empleadoAprox. equiparado por el empleador
Formas jurídicas y constitución de empresas
Una sociedad se constituye ante notario y se inscribe en el Registro Mercantil (Handelsregister), para después registrarse en la oficina de comercio y en la agencia tributaria; los titulares reales deben inscribirse en el Registro de Transparencia.
| Principales formas jurídicas | GmbH (SRL), UG (mini-GmbH), AG (sociedad anónima), GmbH & Co. KG[5][8]La GmbH es la opción predeterminada para la mayoría de las empresas. |
|---|---|
| Capital social mínimo | GmbH 25.000 € (12.500 € desembolsados); UG 1 €; AG 50.000 €[5]Una UG debe retener el 25% de su beneficio anual hasta que su capital alcance los 25.000 € y pueda transformarse en una GmbH. |
| Pasos para el registro de un nuevo empleador | Handelsregister (a través de notario) → oficina de comercio (Gewerbeamt) → agencia tributaria (Finanzamt) → Registro de Transparencia[8][9] |
Otros requisitos legales
Obligaciones más allá de la presentación de declaraciones fiscales que toda empresa operativa debe cumplir.
| Facturación electrónica B2B | Facturas electrónicas estructuradas obligatorias de forma gradual[11][3]A partir de 2025, toda empresa debe tener la capacidad de recibir facturas electrónicas estructuradas. Su emisión será obligatoria para las empresas con una facturación superior a 800.000 € en el año anterior a partir de 2027, y para todas las empresas a partir de 2028. Formatos: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS. |
|---|---|
| Titulares reales | Inscritos en el Registro de Transparencia[9]Una persona que posea más del 25% del capital o de los derechos de voto se considera titular real; las inscripciones se presentan al constituir la sociedad y se actualizan sin demora (Ley de Blanqueo de Capitales, GwG). |
| Depósito de cuentas anuales | Publicadas en el Boletín Oficial Federal en un plazo de 12 meses[6]Las sociedades de capital presentan sus cuentas anuales a través del Bundesanzeiger; no cumplir con el plazo conlleva multas a partir de 2.500 €. |
| Conservación de documentos | 10 años (libros y facturas)[6]8 años para los registros contables desde 2025; 6 años para la correspondencia comercial. |
Impuesto de sociedades y sobre actividades económicas
Una sociedad paga el impuesto federal de sociedades más un impuesto municipal sobre actividades económicas. Dado que el multiplicador del impuesto municipal se fija a nivel local, el tipo total depende de la sede de la empresa.
| Impuesto de sociedades | 15% + 5,5% de recargo de solidaridad = 15,825%[1][7]El recargo de solidaridad es el 5,5% del impuesto de sociedades. El tipo federal del 15% se reducirá en tramos anuales a partir de 2028: 14% (2028), 13% (2029), 12% (2030), 11% (2031) y 10% (2032). |
|---|---|
| Impuesto sobre actividades económicas (Gewerbesteuer) | 3,5% × multiplicador municipal (≈14-17%)[2][7]El tipo base del 3,5% se multiplica por el Hebesatz municipal (mínimo 200%, a menudo 400-500%). Las sociedades no disfrutan de deducción en el impuesto sobre actividades económicas. |
| Tipo efectivo combinado | ≈30% (aproximadamente entre el 29% y el 33%)[7]Impuesto de sociedades, recargo de solidaridad e impuesto sobre actividades económicas en conjunto, según el municipio. |
| Declaraciones y pagos fraccionados | Declaraciones anuales antes del 31 de julio; pagos fraccionados trimestrales[1][2]El plazo se amplía hasta finales de febrero del segundo año si un asesor fiscal presenta la declaración. Pagos fraccionados del IS: 10 de mar/jun/sep/dic; pagos fraccionados del impuesto sobre actividades económicas: 15 de feb/may/ago/nov. |
Retenciones a cuenta y dividendos
| Dividendos | 26,375% (25% + solidaridad)[4][1]Exención de la directiva matriz-filial de la UE al 0% para participaciones de al menos el 10% mantenidas durante un año; los convenios y una devolución parcial reducen el tipo para otros beneficiarios corporativos extranjeros. |
|---|---|
| Intereses | Por lo general, 0%[4]La mayoría de los intereses abonados a no residentes no están sujetos a retención, si bien pueden estarlo determinados intereses vinculados a beneficios o pagados por bancos. |
| Cánones o regalías (no residentes) | 15,825% (15% + solidaridad)[4]Reducidos o eliminados en virtud de la Directiva sobre intereses y cánones de la UE y de los convenios fiscales. |
| Rentas del capital de las personas físicas | 26,375% fijo[4]Un impuesto liberatorio sobre la renta (Abgeltungsteuer) aplicable a dividendos, intereses y ganancias de capital, además del impuesto eclesiástico cuando proceda. |
IVA (Umsatzsteuer)
| Tipo general | 19%[3] |
|---|---|
| Tipo reducido | 7%[3]Alimentos, libros y periódicos, transporte público, alojamiento hotelero y eventos culturales. 0% para exportaciones y entregas intracomunitarias. |
| Régimen de pequeños empresarios | Año anterior ≤ 25.000 € y año en curso ≤ 100.000 €[3]Un Kleinunternehmer no repercute IVA; superar los 100.000 € durante el año pone fin a la exención de forma inmediata. |
| Declaración de IVA | Autoliquidación periódica (Voranmeldung) mensual o trimestral antes del día 10[3]Se puede solicitar una prórroga de un mes (Dauerfristverlängerung). Asimismo, se presenta una declaración anual de IVA. |
Nóminas: impuesto sobre la renta de los trabajadores y seguridad social
El empleador retiene el impuesto progresivo sobre la renta y aproximadamente la mitad de las cotizaciones a la seguridad social, abonando la otra mitad; las cotizaciones se aplican hasta alcanzar los topes de ingresos.
| Impuesto sobre la renta (Einkommensteuer) | Del 14% al 45%, progresivo[4]0% hasta 12.348 € (mínimo personal de 2026), subiendo del 14% al 42% hasta 69.878 €, del 42% al 277.825 €, y posteriormente el 45%. Se aplica un recargo de solidaridad del 5,5% a las rentas altas; los miembros de la Iglesia también pagan un impuesto eclesiástico del 8-9%. |
|---|---|
| Jubilación y desempleo | Jubilación 18,6%, desempleo 2,6% (dividido)[10]Repartido de forma aproximadamente equitativa entre empleador y empleado, hasta un tope de 101.400 €/año (2026). |
| Sanidad y dependencia | Sanidad ~14,6% + recargo; dependencia 3,6% (dividido)[10]Hasta un tope de 69.750 €/año (2026). Los empleados sin hijos de 23 años o más pagan un recargo en el seguro de dependencia. |
| Salario mínimo | 13,90 €/hora (2026)[10] |
| Obligaciones informativas | Declaración de retenciones del IRPF (Lohnsteuer-Anmeldung) mensual antes del día 10[4][10]Las cotizaciones a la seguridad social se declaran y se abonan a la entidad aseguradora de salud del empleado cada mes. |
Otros impuestos que afrontan las empresas
| Impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuer) | Municipal, sobre los bienes inmuebles en propiedad[7]Reformado a partir de 2025 con nuevas valoraciones y multiplicadores municipales. |
|---|---|
| Impuesto sobre transmisiones patrimoniales inmobiliarias | Del 3,5% al 6,5%, fijado por cada estado federado[7]Sobre la adquisición de inmuebles en Alemania (Grunderwerbsteuer). |
| Impuestos especiales y sobre la energía | Energía, electricidad, alcohol, tabaco[7] |
Contabilidad y cuentas anuales
| Normativa contable | Código de Comercio alemán (HGB) o NIIF[6]Las NIIF se emplean para las cuentas consolidadas de grupos cotizados; las cuentas individuales se rigen por el HGB. |
|---|---|
| Categorías de tamaño | Pequeñas: activos ≤ 7,5 millones €, cifra de negocios ≤ 15 millones €, empleados ≤ 50[6]Medianas: hasta 25 millones € / 50 millones € / 250 empleados; las grandes empresas superan estos umbrales. La categoría determina las obligaciones de auditoría y depósito. |
| Auditoría legal obligatoria | Sociedades medianas y grandes[6]Las empresas pequeñas y micro están generalmente exentas de auditoría legal. |
| Elaboración y depósito | Elaborar en un plazo de 3 a 6 meses; depositar en un plazo de 12 meses[6]Las empresas pequeñas disponen de hasta 6 meses para su elaboración; el depósito en el Boletín Oficial Federal debe efectuarse en el plazo de un año a contar desde la fecha de cierre del balance. |
Formularios y presentaciones
Todas las declaraciones e informes periódicos que gestiona una empresa típica, qué los desencadena y a dónde se envían. Las presentaciones en el momento del registro y puntuales se marcan como "por evento".
| Formulario | Qué es | Quién lo presenta | Frecuencia | Plazo | Presentado ante |
|---|---|---|---|---|---|
KSt 1 | Declaración del impuesto de sociedades[1] | Sociedades de capital | anual | 31 de julio (posteriormente con un asesor fiscal) | FinanzamtELSTER |
GewSt | Declaración del impuesto sobre actividades económicas[2] | Empresas comerciales | anual | 31 de julio (posteriormente con un asesor fiscal) | FinanzamtELSTER |
USt-VA | Autoliquidación periódica de IVA[3] | Sujetos pasivos de IVA | mensual | Día 10 del periodo siguiente | FinanzamtELSTER |
USt annual | Declaración anual de IVA[3] | Sujetos pasivos de IVA | anual | 31 de julio (posteriormente con un asesor fiscal) | FinanzamtELSTER |
LSt-Anmeldung | Declaración de retenciones a cuenta[4] | Todos los empleadores | mensual | Día 10 del mes siguiente | FinanzamtELSTER |
Beitragsnachweis | Liquidación de cotizaciones a la seguridad social[10] | Todos los empleadores | mensual | Penúltimo día hábil bancario del mes | Health insurersSV-Meldeportal |
e-Rechnung | Factura electrónica estructurada[11][3] | Proveedores B2B (de forma gradual entre 2025 y 2028) | por evento | En el momento de la emisión | FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD |
UBO | Presentación en el Registro de Transparencia[9] | Todas las empresas | por evento | En el momento de la constitución y sin demora ante cualquier modificación | TransparenzregisterTransparenzregister |
Offenlegung | Depósito de cuentas anuales[6] | Sociedades de capital | anual | En un plazo de 12 meses desde el cierre del ejercicio | BundesanzeigerUnternehmensregister |
Calendario de cumplimiento
Las mismas presentaciones agrupadas por periodicidad: qué se repite y cuándo.
mensual
USt-VADía 10 del periodo siguienteLSt-AnmeldungDía 10 del mes siguienteBeitragsnachweisPenúltimo día hábil bancario del mes
anual
KSt 131 de julio (posteriormente con un asesor fiscal)GewSt31 de julio (posteriormente con un asesor fiscal)USt annual31 de julio (posteriormente con un asesor fiscal)OffenlegungEn un plazo de 12 meses desde el cierre del ejercicio
por evento
e-RechnungEn el momento de la emisiónUBOEn el momento de la constitución y sin demora ante cualquier modificación
Fuentes
Referencias numeradas citadas a lo largo de este perfil. Las leyes enlazan a textos consolidados en el registro oficial.
- Ley del Impuesto de Sociedades (Körperschaftsteuergesetz, KStG)
- Ley del Impuesto sobre Actividades Económicas (Gewerbesteuergesetz, GewStG)
- Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (Umsatzsteuergesetz, UStG)
- Ley del Impuesto sobre la Renta (Einkommensteuergesetz, EStG)
- Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada (GmbH-Gesetz, GmbHG)
- Código de Comercio (Handelsgesetzbuch, HGB)
- Fiscalidad de las empresas en Alemania
- Registro Mercantil (Handelsregister)
- Registro de transparencia (titulares reales)
- Contribuciones y topes de la seguridad social
- Facturacion electronica en Alemania