Almanya kurumlar vergisi

Almanya, şirket karlarını iki aşamada vergilendirir: %15 federal kurumlar vergisi (dayanışma ek vergisiyle birlikte %15,825) ve belediyeye göre değişen bir belediye ticari vergisi - ikisi birlikte yaklaşık %30. KDV %19, ücret vergisi %45'e kadar artan oranlıdır ve sosyal güvenlik primleri işveren ile çalışan arasında yaklaşık yarı yarıya paylaşılır. B2B zorunlu e-faturaya 2025 ile 2028 yılları arasında kademeli olarak geçilmektedir.

Para birimi EUR (€)Vergi yılı Takvim yılı (veya seçilen mali yıl)AB üye devletSon inceleme 2026-07-12

15.825%
Kurumlar vergisi
%15 + dayanışma ek vergisi
~14–17%
Ticari vergi (belediye)
Kurumlar vergisine ek olarak - toplamda yaklaşık %30
19%
KDV standart oranı
Indirimli: %7
14–45%
Gelir vergisi
Artan oranlı; 12.348 € vergi muafiyeti
26.375%
Kar payı stopajı
%25 + dayanışma ek vergisi
~20%
Sosyal güvenlik - çalışan
İşveren tarafından yaklaşık olarak karşılanır

Şirket kuruluşu ve tescil

Bir şirket, noter huzurunda kurulur ve Ticaret Siciline (Handelsregister) kaydedilir, ardından ilgili ticaret odasına ve vergi dairesine tescil edilir; gerçek faydalanıcılar ise Gerçek Faydalanıcı Siciline bildirilir.

Başlıca hukuki şekiller	GmbH (limited şirket), UG (mini limited şirket), AG (anonim şirket), GmbH & Co. KG^[5][8]GmbH, çoğu işletme için varsayılan tercihtir.
Asgari sermaye	GmbH 25.000 € (12.500 € ödenmiş); UG 1 €; AG 50.000 €^[5]Bir UG, sermayesi 25.000 €'ya ulaşana kadar yıllık kârının %25'ini ayırmak zorundadır ve sonradan GmbH'ye dönüşebilir.
Yeni bir işverenin karşılaştığı tescil aşamaları	Ticaret Sicili (noter aracılığıyla) → Ticaret Odası (Gewerbeamt) → Vergi Dairesi (Finanzamt) → Gerçek Faydalanıcı Sicili^[8][9]

Diğer yasal zorunluluklar

Faaliyet gösteren her şirketin, beyanname vermenin ötesinde yerine getirmesi gereken yükümlülükler.

B2B e-fatura	Kademeli zorunlu yapılandırılmış e-faturalar^[11][3]2025 yılından itibaren her işletme yapılandırılmış e-fatura alabilmek zorundadır. Bir önceki yılki cirosu 800.000 €'nun üzerinde olan işletmeler için fatura düzenleme zorunluluğu 2027'de, tüm işletmeler için ise 2028'de başlar. Formatlar: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS.
Gerçek faydalanıcılar	Gerçek Faydalanıcı Sicilinde kayıtlıdır^[9]Sermayenin veya oy haklarının %25'inden fazlasını elinde bulunduran bir kişi gerçek faydalanıcıdır; bildirimler kuruluş sırasında yapılır ve gecikmeksizin güncellenir (Kara Para Aklamanın Önlenmesi Kanunu, GwG).
Finansal tabloların kamuya açıklanması	12 ay içinde Federal Resmi Gazete'de yayımlanır^[6]Sermaye şirketleri finansal tablolarını Bundesanzeiger üzerinden açıklarlar; sürenin kaçırılması 2.500 €'dan başlayan para cezalarına yol açar.
Belge saklama süresi	10 yıl (defterler ve faturalar)^[6]2025 yılından itibaren muhasebe kayıtları için 8 yıl; ticari yazışmalar için 6 yıl.

Kurumlar ve ticaret vergisi

Bir şirket, federal kurumlar vergisi artı belediye ticaret vergisi öder. Ticaret vergisi katsayısı yerel olarak belirlendiğinden, toplam oran şirketin merkezine göre değişiklik gösterir.

Kurumlar vergisi	%15 + %5,5 dayanışma ek vergisi = %15,825^[1][7]Dayanışma ek vergisi, kurumlar vergisinin %5,5'idir. %15'lik federal oran, 2028'den itibaren yıllık kademelerle düşecektir: %14 (2028), %13 (2029), %12 (2030), %11 (2031) ve %10 (2032).
Ticaret vergisi (Gewerbesteuer)	%3,5 × belediye katsayısı (yaklaşık %14–17)^[2][7]%3,5'lik taban oran, belediye çarpanı Hebesatz ile çarpılır (minimum %200, genellikle %400–500). Sermaye şirketleri ticaret vergisi istisnasından yararlanamaz.
Birleşik efektif oran	Yaklaşık %30 (yaklaşık %29–33)^[7]Belediyeye bağlı olarak kurumlar vergisi, dayanışma ek vergisi ve ticaret vergisi toplamı.
Beyannameler ve avanslar	Yıllık beyannameler 31 Temmuz'a kadar; avanslar üç ayda bir^[1][2]Bir mali müşavir beyanname verirse süre ikinci yılın şubat ayının sonuna kadar uzar. Kurumlar vergisi avansları: 10 Mart/Haz/Eyl/Ara; ticaret vergisi avansları: 15 Şub/May/Ağu/Kas.

Stopaj vergileri ve kâr payları

Kâr payları	%26,375 (%25 + dayanışma)^[4][1]Bir yıl boyunca tutulan en az %10'luk iştirakler için AB ana-bağlı şirket muafiyetiyle %0'a düşer; diğer yabancı kurumsal alıcılar için anlaşmalar ve kısmi iade oranı düşürür.
Faiz	Genellikle %0^[4]Mukim olmayanlara ödenen faizlerin çoğu stopaja tabi değildir; karla bağlantılı veya banka tarafından ödenen bazı faizler tabi olabilir.
Telif hakları (mukim olmayanlar)	%15,825 (%15 + dayanışma)^[4]AB Faiz ve Telif Hakları Direktifi ile vergi anlaşmaları kapsamında azaltılır veya kaldırılır.
Gerçek kişilerin sermaye iratları	Sabit %26,375^[4]Kâr payları, faizler ve sermaye kazançları üzerinden alınan nihai bir stopaj vergisi (Abgeltungsteuer) olup, varsa kilise vergisi de eklenir.

KDV (Umsatzsteuer)

Genel oran	%19^[3]
İndirimli oran	%7^[3]Gıda, kitap ve gazeteler, toplu taşıma, otel konaklaması ve kültürel etkinlikler. İhracat ve AB içi teslimatlar için %0.
Küçük işletme rejimi	Önceki yıl ≤ 25.000 € ve cari yıl ≤ 100.000 €^[3]Bir Kleinunternehmer KDV hesaplamaz; yıl içinde 100.000 € sınırının aşılması istisnayı derhal sona erdirir.
KDV beyannamesi	Aylık veya üç aylık dönemlerde 10'una kadar verilen ara beyanname (Voranmeldung)^[3]Bir aylık ek süre almak mümkündür (Dauerfristverlängerung). Ayrıca yıllık KDV beyannamesi de verilir.

Bordro: ücret vergisi ve sosyal güvenlik

İşveren, artan oranlı ücret vergisini ve sosyal primlerin yaklaşık yarısını keser ve diğer yarısını öder; primler gelir tavanlarına kadar uygulanır.

Gelir vergisi (Einkommensteuer)	%14 → %45, artan oranlı^[4]12.348 €'ya kadar %0 (2026 temel istisnası), 69.878 €'ya kadar %14'ten %42'ye, 277.825 €'ya kadar %42'den, sonrasında %45'e yükselir. Yüksek gelirler için %5,5 dayanışma ek vergisi uygulanır; kilise üyeleri ayrıca %8–9 kilise vergisi öder.
Emeklilik ve işsizlik	Emeklilik %18,6, işsizlik %2,6 (paylaşılır)^[10]Yıldık 101.400 € tavanına kadar (2026) işveren ve çalışan arasında kabaca eşit olarak paylaşılır.
Sağlık ve uzun vadeli bakım	Sağlık yaklaşık %14,6 + ek prim; bakım %3,6 (paylaşılır)^[10]Yıllık 69.750 € tavanına kadar (2026). 23 yaş ve üzeri çocuksuz çalışanlar bakım sigortası ek primi öder.
Asgari ücret	Saatlik 13,90 € (2026)^[10]
Bildirimler	Aylık olarak 10'una kadar verilen ücret vergisi beyannamesi (Lohnsteuer-Anmeldung)^[4][10]Sosyal güvenlik primleri her ay bildirilir ve çalışanın sağlık sigortası kurumuna ödenir.

Şirketlerin karşılaştığı diğer vergiler

Emlak vergisi (Grundsteuer)	Belediyeye ait, sahip olunan gayrimenkuller üzerinden^[7]2025 yılından itibaren yeni değerlemeler ve belediye katsayıları ile yeniden düzenlenmiştir.
Tapu harcı (gayrimenkul devir vergisi)	%3,5–%6,5, her federal eyalet tarafından belirlenir^[7]Almanya'daki gayrimenkul alımlarında uygulanır (Grunderwerbsteuer).
ÖTV ve enerji vergileri	Enerji, elektrik, alkol, tütün^[7]

Muhasebe ve finansal tablolar

Muhasebe standartları	Alman Ticaret Kanunu (HGB) veya IFRS^[6]IFRS, borsaya kote grupların konsolide hesapları için kullanılır; münferit hesaplar HGB'ye tabidir.
Büyüklük sınıfları	Küçük: varlıklar ≤ 7,5 milyon €, ciro ≤ 15 milyon €, çalışan ≤ 50^[6]Orta büyüklükteki şirketler 25 milyon € / 50 milyon € / 250 çalışana kadar; daha büyük şirketler bunun üzerindedir. Sınıf, denetim ve kamuya açıklama yükümlülüklerini belirler.
Yasal denetim	Orta ve büyük ölçekli sermaye şirketleri^[6]Küçük ve mikro şirketler genellikle yasal denetimden muaftır.
Hazırlık ve kamuya açıklama	3–6 ay içinde hazırlayın; 12 ay içinde açıklayın^[6]Küçük şirketlere hazırlık için 6 aya kadar süre tanınır; Federal Resmi Gazete'ye bildirim, bilanço tarihinden itibaren bir yıl içinde yapılmalıdır.

Formlar ve beyannameler

Tipik bir şirketin karşılaştığı her bir yinelenen beyanname ve rapor, tetikleyicileri ve nereye gönderildiği. Kuruluş aşamasındaki ve bir defalık beyannameler "işlem başına" olarak işaretlenmiştir.

Form	Ne olduğu	Kimlerin doldurduğu	Sıklık	Son tarih	Verildiği merci
`KSt 1`	Kurumlar vergisi beyannamesi^[1]	Sermaye şirketleri	yıllık	31 Temmuz (mali müşavir ile daha geç)	FinanzamtELSTER
`GewSt`	Ticaret vergisi beyannamesi^[2]	Ticari işletmeler	yıllık	31 Temmuz (mali müşavir ile daha geç)	FinanzamtELSTER
`USt-VA`	KDV ara beyannamesi^[3]	KDV mükellefi olan kişiler	aylık	Takip eden dönemin 10'u	FinanzamtELSTER
`USt annual`	Yıllık KDV beyannamesi^[3]	KDV mükellefi olan kişiler	yıllık	31 Temmuz (mali müşavir ile daha geç)	FinanzamtELSTER
`LSt-Anmeldung`	Ücret vergisi beyannamesi^[4]	Tüm işverenler	aylık	Takip eden ayın 10'u	FinanzamtELSTER
`Beitragsnachweis`	Sosyal güvenlik prim bildirgesi^[10]	Tüm işverenler	aylık	Ayın sondan ikinci bankacılık günü	Health insurersSV-Meldeportal
`e-Rechnung`	Yapılandırılmış e-fatura^[11][3]	B2B tedarikçiler (2025–2028 kademeli)	işlem başına	Düzenlenme anında	FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD
`UBO`	Gerçek Faydalanıcı Sicili bildirimi^[9]	Tüm şirketler	işlem başına	Kuruluşta ve değişiklik olduğunda gecikmeksizin	TransparenzregisterTransparenzregister
`Offenlegung`	Finansal tabloların kamuya açıklanması^[6]	Sermaye şirketleri	yıllık	Yıl sonundan itibaren 12 ay içinde	BundesanzeigerUnternehmensregister

Uyumluluk takvimi

Aynı beyannamelerin dönemselliğe göre gruplandırılmış hali - neyin ne zaman yinelendiği.

aylık

USt-VATakip eden dönemin 10'u
LSt-AnmeldungTakip eden ayın 10'u
BeitragsnachweisAyın sondan ikinci bankacılık günü

yıllık

KSt 131 Temmuz (mali müşavir ile daha geç)
GewSt31 Temmuz (mali müşavir ile daha geç)
USt annual31 Temmuz (mali müşavir ile daha geç)
OffenlegungYıl sonundan itibaren 12 ay içinde

işlem başına

e-RechnungDüzenlenme anında
UBOKuruluşta ve değişiklik olduğunda gecikmeksizin

Kaynaklar

Bu profil boyunca atıfta bulunulan numaralandırılmış referanslar. Yasalar, resmi sicildeki konsolide metinlere bağlanır.

Kurumlar Vergisi Kanunu (Körperschaftsteuergesetz, KStG)gesetze-im-internet.de - Federal kanun · yasa
Ticaret Vergisi Kanunu (Gewerbesteuergesetz, GewStG)gesetze-im-internet.de - Federal kanun · yasa
Katma Değer Vergisi Kanunu (Umsatzsteuergesetz, UStG)gesetze-im-internet.de - Federal kanun · yasa
Gelir Vergisi Kanunu (Einkommensteuergesetz, EStG)gesetze-im-internet.de - Federal kanun · yasa
Limited Şirketler Kanunu (GmbH-Gesetz, GmbHG)gesetze-im-internet.de - Federal kanun · yasa
Ticaret Kanunu (Handelsgesetzbuch, HGB)gesetze-im-internet.de - Federal kanun · yasa
Almanya'da şirket vergilendirmesiGermany Trade & Invest (federal ajans) · merci
Ticaret Sicili (Handelsregister)Alman Ticaret Sicili · sicil
Şeffaflık Sicili (gerçek faydalanıcılar)Transparenzregister · sicil
Sosyal sigorta primleri ve tavanlarıDeutsche Rentenversicherung · merci
Almanya'da e-FaturaAvrupa Komisyonu · ab

Bu kılavuz genel bilgilendirme amaçlıdır, vergi veya hukuki tavsiye niteliği taşımaz. Oranlar ve son başvuru tarihleri değişebilir - harekete geçmeden önce her zaman bağlantılı kanunları ve resmi kaynakları doğrulayın veya lisanslı bir uzmana danışın.