Niemcy podatki od osób prawnych

Niemcy opodatkowują zysk spółki na dwóch poziomach: 15% federalnego podatku dochodowego od osób prawnych (15,825% z dopłatą solidarnościową) plus gminny podatek od działalności gospodarczej, który różni się w zależności od miasta – łącznie około 30%. VAT wynosi 19%, podatek od wynagrodzeń jest progresywny do 45%, a składki na ubezpieczenia społeczne są dzielone w przybliżeniu po równo między pracodawcę a pracownika. Obowiązkowe fakturowanie elektroniczne B2B jest wdrażane etapami od 2025 do 2028 r.

Waluta EUR (€)Rok podatkowy Rok kalendarzowy (lub wybrany rok obrotowy)UE państwo członkowskieOstatnia weryfikacja 2026-07-12

15.825%
Podatek dochodowy od osób prawnych
15% + dopłata solidarnościowa
~14–17%
Podatek od działalności gospodarczej (gminny)
Powyżej CIT – łącznie ok. 30%
19%
Stawka standardowa VAT
Obniżona: 7%
14–45%
Podatek dochodowy
Progresywny; kwota wolna od podatku 12 348 EUR
26.375%
Zryczałtowany podatek dochodowy od dywidend
25% + podatek solidarnościowy
~20%
Składki społeczne – pracownik
W większości pokrywane przez pracodawcę

Formy prawne spółek i rejestracja

Spółkę zakłada się przed notariuszem i rejestruje w rejestrze handlowym (Handelsregister), a następnie w urzędzie ds. działalności gospodarczej i urzędzie skarbowym; beneficjenci rzeczywisti trafiają do rejestru beneficjentów rzeczywistych (Transparenzregister).

Główne formy prawne	GmbH (spółka z o.o.), UG (mini-spółka z o.o.), AG (spółka akcyjna), GmbH & Co. KG^[5][8]GmbH to domyślny wybór dla większości przedsiębiorstw.
Minimalny kapitał zakładowy	GmbH 25 000 EUR (wpłacone 12 500 EUR); UG 1 EUR; AG 50 000 EUR^[5]UG musi zatrzymywać 25% zysku rocznego, dopóki jej kapitał nie osiągnie 25 000 EUR, po czym może przekształcić się w GmbH.
Etapy rejestracji nowego pracodawcy	Handelsregister (przez notariusza) → urząd ds. działalności gospodarczej (Gewerbeamt) → urząd skarbowy (Finanzamt) → rejestr beneficjentów rzeczywistych (Transparenzregister)^[8][9]

Inne wymogi ustawowe

Obowiązki wykraczające poza składanie deklaracji podatkowej, które musi spełniać każda działająca spółka.

Fakturowanie elektroniczne B2B	Wprowadzane etapami obowiązkowe ustrukturyzowane faktury elektroniczne^[11][3]Od 2025 roku każde przedsiębiorstwo musi być w stanie odbierać ustrukturyzowane faktury elektroniczne. Wystawianie takich faktur stanie się obowiązkowe dla firm o obrotach za poprzedni rok przekraczających 800 000 EUR od 2027 roku, a dla wszystkich firm od 2028 roku. Formatów: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS.
Beneficjenci rzeczywistości	Zarejestrowani w rejestrze beneficjentów rzeczywistych (Transparenzregister)^[9]Osoba posiadająca ponad 25% kapitału lub praw głosu jest beneficjentem rzeczywistym; wpisów dokonuje się przy zakładaniu i aktualizuje bez zbędnej zwłoki (ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy, GwG).
Ujawnianie sprawozdań finansowych	Publikacja w Monitorze Federalnym (Bundesanzeiget) w ciągu 12 miesięcy^[6]Spółki kapitałowe ujawniają swoje roczne sprawozdania za pośrednictwem Bundesanzeiger; niedotrzymanie terminu pociąga za sobą grzywny od 2 500 EUR.
Przechowywanie dokumentów	10 lat (księgi i faktury)^[6]8 lat w przypadku dokumentacji księgowej od 2025 roku; 6 lat w przypadku korespondencji biznesowej.

Podatek dochodowy od osób prawnych i podatek przemysłowy

Spółka kapitałowa płaci federalny podatek dochodowy od osób prawnych oraz gminny podatek przemysłowy. Ponieważ stawka mnożnika podatku przemysłowego jest ustalana lokalnie, łączna stawka zależy od siedziby spółki.

Podatek dochodowy od osób prawnych	15% + 5,5% podatku solidarnościowego = 15,825%^[1][7]Podatek solidarnościowy wynosi 5,5% podatku dochodowego od osób prawnych. Federalna stawka 15% będzie spadać w rocznych krokach od 2028 roku: 14% (2028), 13% (2029), 12% (2030), 11% (2031) i 10% (2032).
Podatek przemysłowy (Gewerbesteuer)	3,5% × mnożnik gminny (ok. 14–17%)^[2][7]Stawka bazowa 3,5% jest mnożona przez gminny współczynnik Hebesatz (minimum 200%, często 400–500%). Spółki kapitałowe nie otrzymują ulgi w podatku przemysłowym.
Łączna efektywna stawka	ok. 30% (w przybliżeniu 29–33%)^[7]Podatek dochodowy od osób prawnych, podatek solidarnościowy i podatek przemysłowy łącznie, w zależności od gminy.
Deklaracje i zaliczki	Deklaracje roczne do 31 lipca; zaliczki kwartalne^[1][2]Termin zostaje przedłużony do końca lutego drugiego roku, jeśli deklarację składa doradca podatkowy. Zaliczki na CIT: 10 marca/czerwca/września/grudnia; zaliczki na podatek przemysłowy: 15 lutego/maja/sierpnia/listopada.

Podatki u źródła i dywidendy

Dywidendy	26,375% (25% + podatek solidarnościowy)^[4][1]Unijne zwolnienie dla spółek powiązanych (dyrektywa o spółkach macierzystych i zależnych) do 0% w przypadku posiadania co najmniej 10% udziałów przez rok; umowy międzynarodowe i częściowy zwrot obniżają stawkę dla innych zagranicznych odbiorców korporacyjnych.
Odsetki	Z reguły 0%^[4]Większość odsetek wypłacanych nierezydentom nie podlega podatkowi u źródła; pewne odsetki powiązane z zyskiem lub wypłacane przez banki mogą podlegać.
Należności licencyjne (nierezydenci)	15,825% (15% + podatek solidarnościowy)^[4]Obniżone lub zniesione na mocy unijnej dyrektywy w sprawie odsetek oraz należności licencyjnych i umów podatkowych.
Dochody kapitałowe osób fizycznych	Stawka zryczałtowana 26,375%^[4]Zryczałtowany podatek u źródła (Abgeltungsteuer) od dywidend, odsetek i zysków kapitałowych oraz podatek kościelny w stosownych przypadkach.

VAT (Umsatzsteuer)

Stawka standardowa	19%^[3]
Stawka obniżona	7%^[3]Żywność, książki i gazety, transport publiczny, zakwaterowanie w hotelach i wydarzenia kulturalne. 0% dla eksportu i dostaw wewnątrzwspólnotowych.
Procedura małych przedsiębiorstw	Rok poprzedni ≤ 25 000 EUR i rok bieżący ≤ 100 000 EUR^[3]Kleinunternehmer nie nalicza VAT; przekroczenie 100 000 EUR w ciągu roku powoduje natychmiastowe wygaśnięcie zwolnienia.
Deklaracja VAT	Deklaracja wstępna (Voranmeldung) miesięczna lub kwartalna do 10. dnia^[3]Dostępne jest jednomiesięczne przedłużenie terminu (Dauerfristverlängerung). Składana jest również roczna deklaracja VAT.

Płace: podatek od wynagrodzeń i ubezpieczenia społeczne

Pracodawca pobiera progresywny podatek od wynagrodzeń oraz około połowę składek na ubezpieczenia społeczne, a drugą połowę opłaca sam; składki obowiązują do progów dochodowych.

Podatek dochodowy (Einkommensteuer)	14% → 45%, progresywny^[4]0% do 12 348 EUR (kwota wolna od podatku w 2026 r.), rosnąco od 14% do 42% do 69 878 EUR, 42% do 277 825 EUR, a następnie 45%. Podatek solidarnościowy w wysokości 5,5% dotyczy wysokich dochodów; członkowie kościołów płacą również 8–9% podatku kościelnego.
Emerytalne i na bezrobocie	Emerytalne 18,6%, na bezrobocie 2,6% (dzielone)^[10]Dzielone w przybliżeniu po równo między pracodawcę a pracownika, do rocznego limitu 101 400 EUR (2026).
Zdrowotne i pielęgnacyjne	Zdrowotne ok. 14,6% + dodatek; pielęgnacyjne 3,6% (dzielone)^[10]Do rocznego limitu 69 750 EUR (2026). Bezdzietni pracownicy w wieku 23 lat i starsi płacą dodatek na ubezpieczenie pielęgnacyjne.
Płaca minimalna	13,90 EUR/godz. (2026)^[10]
Sprawozdawczość	Deklaracja podatku od wynagrodzeń (Lohnsteuer-Anmeldung) miesięcznie do 10. dnia^[4][10]Składki na ubezpieczenia społeczne są zgłaszane i opłacane w kasie chorych pracownika każdego miesiąca.

Inne podatki ponoszone przez spółki

Podatek od nieruchomości (Grundsteuer)	Gminny, od posiadanych nieruchomości^[7]Zreformowany od 2025 roku z nowymi wycenami i mnożnikami gminnymi.
Podatek od czynności cywilnoprawnych (od transakcji na nieruchomościach)	3,5%–6,5%, ustalany przez poszczególne kraje związkowe^[7]Od zakupu niemieckich nieruchomości (Grunderwerbsteuer).
Podatki akcyzowe i energetyczne	Energetyczny, od prądu, alkoholu, wyrobów tytoniowych^[7]

Rachunkowość i sprawozdawczość finansowa

Standardy rachunkowości	Niemiecki kodeks handlowy (HGB) lub MSSF (IFRS)^[6]MSSF są stosowane do skonsolidowanych sprawozdań grup kapitałowych notowanych na giełdzie; sprawozdania jednostkowe są sporządzane zgodnie z HGB.
Kategorie wielkości	Małe: aktywa ≤ 7,5 mln EUR, obrót ≤ 15 mln EUR, zatrudnienie ≤ 50 pracowników^[6]Średnie do 25 mln EUR / 50 mln EUR / 250 pracowników; większe firmy powyżej tych wartości. Kategoria określa obowiązki audytowe i ujawnieniowe.
Badanie ustawowe	Średnie i duże spółki kapitałowe^[6]Małe i mikro firmy są z reguły zwolnione z ustawowego badania sprawozdań.
Sporządzanie i ujawnianie	Sporządzenie w ciągu 3–6 miesięcy; ujawnienie w ciągu 12 miesięcy^[6]Małe firmy mają do 6 miesięcy na sporządzenie sprawozdania; ujawnienie w Bundesanzeiger należy wykonać w ciągu roku od dnia bilansowego.

Formularze i deklaracje

Każda cykliczna deklaracja i sprawozdanie, z którymi mierzy się typowa spółka, co je generuje oraz do kogo trafiają. Deklaracje składane przy rejestracji oraz jednorazowe oznaczone są jako „jednorazowo”.

Formularz	Co to jest	Kto składa	Częstotliwość	Termin	Składane do
`KSt 1`	Roczna deklaracja podatku dochodowego od osób prawnych^[1]	Spółki kapitałowe	rocznie	31 lipca (później z doradcą podatkowym)	FinanzamtELSTER
`GewSt`	Deklaracja podatku przemysłowego^[2]	Przedsiębiorstwa handlowe	rocznie	31 lipca (później z doradcą podatkowym)	FinanzamtELSTER
`USt-VA`	Wstępna deklaracja VAT^[3]	Podmioty zarejestrowane dla celów VAT	miesięcznie	10. dzień następnego okresu	FinanzamtELSTER
`USt annual`	Roczna deklaracja VAT^[3]	Podmioty zarejestrowane dla celów VAT	rocznie	31 lipca (później z doradcą podatkowym)	FinanzamtELSTER
`LSt-Anmeldung`	Deklaracja podatku od wynagrodzeń^[4]	Wszyscy pracodawcy	miesięcznie	10. dzień następnego miesiąca	FinanzamtELSTER
`Beitragsnachweis`	Zestawienie składek na ubezpieczenia społeczne^[10]	Wszyscy pracodawcy	miesięcznie	Przedostatni dzień roboczy miesiąca	Health insurersSV-Meldeportal
`e-Rechnung`	Ustrukturyzowana faktura elektroniczna^[11][3]	Dostawcy B2B (wdrażana etapami w latach 2025–2028)	jednorazowo	W momencie wystawienia	FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD
`UBO`	Zgłoszenie do rejestru beneficjentów rzeczywistych^[9]	Wszystkie spółki	jednorazowo	Przy zakładaniu oraz bez zbędnej zwłoki w przypadku zmiany	TransparenzregisterTransparenzregister
`Offenlegung`	Ujawnianie sprawozdań finansowych^[6]	Spółki kapitałowe	rocznie	W ciągu 12 miesięcy od końca roku obrotowego	BundesanzeigerUnternehmensregister

Kalendarz obowiązków

Te same deklaracje pogrupowane według częstotliwości: co i kiedy się powtarza.

miesięcznie

USt-VA10. dzień następnego okresu
LSt-Anmeldung10. dzień następnego miesiąca
BeitragsnachweisPrzedostatni dzień roboczy miesiąca

rocznie

KSt 131 lipca (później z doradcą podatkowym)
GewSt31 lipca (później z doradcą podatkowym)
USt annual31 lipca (później z doradcą podatkowym)
OffenlegungW ciągu 12 miesięcy od końca roku obrotowego

jednorazowo

e-RechnungW momencie wystawienia
UBOPrzy zakładaniu oraz bez zbędnej zwłoki w przypadku zmiany

Źródła

Numerowane przypisy cytowane w całym profilu. Odnośniki do ustaw prowadzą do tekstów ujednoliconych w dzienniku urzędowym.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Körperschaftsteuergesetz, KStG)gesetze-im-internet.de – prawo federalne · prawo
Ustawa o podatku przemysłowym (Gewerbesteuergesetz, GewStG)gesetze-im-internet.de – prawo federalne · prawo
Ustawa o podatku od towarów i usług (Umsatzsteuergesetz, UStG)gesetze-im-internet.de – prawo federalne · prawo
Ustawa o podatku dochodowym (Einkommensteuergesetz, EStG)gesetze-im-internet.de – prawo federalne · prawo
Ustawa o spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH-Gesetz, GmbHG)gesetze-im-internet.de – prawo federalne · prawo
Kodeks handlowy (Handelsgesetzbuch, HGB)gesetze-im-internet.de – prawo federalne · prawo
Opodatkowanie osób prawnych w NiemczechGermany Trade & Invest (agencja federalna) · organ
Rejestr handlowy (Handelsregister)Niemiecki rejestr handlowy · rejestr
Rejestr beneficjentów rzeczywistych (beneficial owners)Transparenzregister · rejestr
Składki na ubezpieczenia społeczne i progiDeutsche Rentenversicherung · organ
Fakturowanie elektroniczne w NiemczechKomisja Europejska · ue

Niniejszy przewodnik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Stawki i terminy ulegają zmianom - przed podjęciem działań zawsze weryfikuj je z powiązanymi przepisami i oficjalnymi źródłami lub skonsultuj się z licencjonowanym doradcą.