Allemagne impôts des sociétés

En Allemagne, les bénéfices des sociétés sont soumis à une double imposition : un impôt fédéral sur les sociétés de 15 % (15,825 % incluant la surcharge de solidarité) auquel s'ajoute une taxe professionnelle communale (Gewerbesteur) variable selon les communes, soit une charge globale d'environ 30 %. La TVA est de 19 %, l'impôt sur les salaires est progressif jusqu'à 45 %, et les cotisations sociales sont partagées pour l'essentiel à parts égales entre l'employeur et le salarié. La facturation électronique B2B obligatoire est mise en place de manière échelonnée de 2025 à 2028.

Devise EUR (€)Exercice fiscal Année civile (ou exercice fiscal choisi)UE État membreDernière révision 2026-07-12

15.825%
Impôt sur les sociétés
15 % + surcharge de solidarité
~14–17%
Taxe professionnelle (communale)
En sus de l'IS - total combiné ≈ 30 %
19%
Taux normal de TVA
Reduit : 7 %
14–45%
Impôt sur le revenu
Progressif ; exonéré d'impôt jusqu'à 12 348 €
26.375%
Retenue à la source sur les dividendes
25 % + surtaxe de solidarité
~20%
Charges sociales - salarié
Approximativement égalé par l'employeur

Formes juridiques et immatriculation des sociétés

Une société est constituée devant notaire et immatriculée au registre du commerce (Handelsregister), puis enregistrée auprès du bureau du commerce et du centre des impôts ; les bénéficiaires effectifs sont inscrits au registre de la transparence.

Principales formes juridiques	GmbH (SARL), UG (mini-SARL), AG (société anonyme), GmbH & Co. KG^[5][8]La GmbH est la forme par défaut pour la plupart des entreprises.
Capital social minimum	GmbH : 25 000 € (dont 12 500 € libérés) ; UG : 1 € ; AG : 50 000 €^[5]Une UG doit conserver 25 % de son bénéfice annuel jusqu'à ce que son capital atteigne 25 000 €, après quoi elle peut se transformer en GmbH.
Étapes d'immatriculation pour un nouvel employeur	Handelsregister (via le notaire) → bureau du commerce (Gewerbeamt) → centre des impôts (Finanzamt) → registre de la transparence^[8][9]

Autres obligations légales

Obligations incombant à toute entreprise en activité, au-delà du dépôt de la déclaration fiscale.

Facturation électronique interentreprises (B2B)	Factures électroniques structurées obligatoires de manière échelonnée^[11][3]Depuis 2025, toute entreprise doit être en mesure de recevoir des factures électroniques structurées. L'émission devient obligatoire à partir de 2027 pour les entreprises réalisant un chiffre d'affaires supérieur à 800 000 € l'exercice précédent, et pour toutes les entreprises à partir de 2028. Formats : XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS.
Bénéficiaires effectifs	Inscrits au registre de la transparence^[9]Une personne détenant plus de 25 % du capital ou des droits de vote est un bénéficiaire effectif ; les déclarations sont effectuées lors de la constitution et mises à jour sans délai (loi sur le blanchiment de capitaux, GwG).
Publication des états financiers	Publication au Journal officiel (Bundesanzeiger) dans les 12 mois^[6]Les sociétés de capitaux publient leurs comptes annuels par l'intermédiaire du Bundesanzeiger ; tout retard est passible d'amendes à partir de 2 500 €.
Conservation des documents	10 ans (livres comptables et factures)^[6]8 ans pour les pièces comptables depuis 2025 ; 6 ans pour la correspondance commerciale.

Impôt sur les sociétés et taxe professionnelle

Une société paie un impôt fédéral sur les sociétés ainsi qu'une taxe professionnelle communale. Le taux global dépend du lieu d'implantation de l'entreprise, le multiplicateur de la taxe professionnelle étant fixé au niveau local.

Impôt sur les sociétés (Körperschaftsteuer)	15 % + surtaxe de solidarité de 5,5 % = 15,825 %^[1][7]La surtaxe de solidarité s'élève à 5,5 % de l'impôt sur les sociétés. Le taux fédéral de 15 % diminuera progressivement par paliers annuels à partir de 2028 : 14 % (2028), 13 % (2029), 12 % (2030), 11 % (2031) et 10 % (2032).
Taxe professionnelle (Gewerbesteuer)	3,5 % × multiplicateur communal (environ 14 à 17 %)^[2][7]Le taux de base de 3,5 % est multiplié par le Hebesatz communal (minimum 200 %, souvent entre 400 et 500 %). Les sociétés de capitaux ne bénéficient d'aucun abattement sur la taxe professionnelle.
Taux effectif combiné	Environ 30 % (généralement entre 29 et 33 %)^[7]Impôt sur les sociétés, surtaxe de solidarité et taxe professionnelle cumulés, selon la commune.
Déclarations et acomptes	Déclarations annuelles au 31 juillet ; acomptes trimestriels^[1][2]Le délai est repoussé au 28/29 février de la deuxième année si un conseiller fiscal se charge du dépôt. Acomptes d'IS : 10 mars/juin/septembre/décembre ; acomptes de taxe professionnelle : 15 février/mai/août/novembre.

Retenues à la source et dividendes

Dividendes	26,375 % (25 % + surtaxe)^[4][1]Exonération au titre de la directive européenne mère-fille ramenant le taux à 0 % pour une participation d'au moins 10 % détenue pendant un an ; les conventions fiscales et un remboursement partiel réduisent le taux pour les autres bénéficiaires personnes morales étrangères.
Intérêts	Généralement 0 %^[4]La plupart des intérêts versés à des non-résidents ne sont pas soumis à retenue à la source, à l'exception potentielle de certains intérêts indexés sur les bénéfices ou versés par des banques.
Redevances (non-résidents)	15,825 % (15 % + surtaxe)^[4]Taux réduit ou nul en vertu de la directive européenne sur les intérêts et les redevances et des conventions fiscales.
Revenus de capitaux mobiliers des personnes physiques	Taux forfaitaire de 26,375 %^[4]Un prélèvement libératoire (Abgeltungsteuer) sur les dividendes, les intérêts et les plus-values mobilières, auquel s'ajoute l'impôt ecclésiastique le cas échéant.

TVA (Umsatzsteuer)

Taux normal	19 %^[3]
Taux réduit	7 %^[3]Denrées alimentaires, livres et journaux, transports publics, hébergement hôtelier et événements culturels. 0 % pour les exportations et les livraisons intracommunautaires.
Régime des petites entreprises (Kleinunternehmer)	Exercice précédent ≤ 25 000 € et exercice en cours ≤ 100 000 €^[3]Un régime de franchise de TVA ne facture aucune TVA ; le franchissement du seuil de 100 000 € en cours d'année met fin à l'exonération avec effet immédiat.
Déclaration de TVA	Déclaration périodique (Voranmeldung) mensuelle ou trimestrielle au 10^[3]Une prolongation d'un mois est possible (Dauerfristverlängerung). Une déclaration annuelle de TVA doit également être déposée.

Paie : impôt sur les salaires et cotisations sociales

L'employeur retient l'impôt progressif sur les salaires ainsi qu'environ la moitié des cotisations sociales, et verse l'autre moitié ; les cotisations s'appliquent dans la limite des plafonds de revenus.

Impôt sur le revenu (Einkommensteuer)	De 14 % à 45 %, progressif^[4]0 % jusqu'à 12 348 € (abattement de base 2026), puis progression de 14 % à 42 % jusqu'à 69 878 €, de 42 % à 277 825 €, et enfin 45 %. Une surtaxe de solidarité de 5,5 % s'applique aux hauts revenus ; les membres d'une communauté religieuse paient en outre un impôt ecclésiastique de 8 à 9 %.
Retraite et chômage	Retraite 18,6 %, chômage 2,6 % (partagés)^[10]Partagés à peu près à égalité entre l'employeur et le salarié, dans la limite d'un plafond de 101 400 € par an (2026).
Assurance maladie et autonomie	Maladie environ 14,6 % + cotisation additionnelle ; autonomie 3,6 % (partagées)^[10]Dans la limite d'un plafond de 69 750 € par an (2026). Les salariés sans enfant âgés de 23 ans et plus acquittent une cotisation supplémentaire d'assurance autonomie.
Salaire minimum	13,90 € de l'heure (2026)^[10]
Déclarations	Déclaration d'impôt sur les salaires (Lohnsteuer-Anmeldung) mensuelle au 10^[4][10]Les cotisations sociales sont déclarées et versées chaque mois à la caisse d'assurance maladie du salarié.

Autres impôts et taxes applicables aux entreprises

Taxe foncière (Grundsteuer)	Communale, assise sur les biens immobiliers possédés^[7]Réformée à compter de 2025 avec de nouvelles valeurs d'évaluation et de nouveaux coefficients communaux.
Droits de mutation à titre onéreux	De 3,5 % à 6,5 %, fixés par chaque Land^[7]Sur l'acquisition de biens immobiliers en Allemagne (Grunderwerbsteuer).
Accises et taxes énergétiques	Énergie, électricité, alcool, tabac^[7]

Comptabilité et états financiers

Normes comptables	Code de commerce allemand (HGB) ou IFRS^[6]Les IFRS sont utilisées pour les comptes consolidés des groupes cotés ; les comptes individuels suivent le HGB.
Classes de taille	Petites : total du bilan ≤ 7,5 M€, chiffre d'affaires ≤ 15 M€, effectif ≤ 50 salariés^[6]Moyennes : jusqu'à 25 M€ / 50 M€ / 250 salariés ; grandes au-delà. La catégorie détermine les obligations de contrôle légal et de publication.
Contrôle légal des comptes	Sociétés de capitaux moyennes et grandes^[6]Les petites et microentreprises sont généralement dispensées du contrôle légal des comptes.
Établissement et publication	Établissement dans les 3 à 6 mois ; publication dans les 12 mois^[6]Les petites entreprises disposent d'un délai allant jusqu'à 6 mois pour établir leurs comptes ; la publication au Journal officiel doit intervenir dans l'année suivant la date de clôture du bilan.

Formulaires et déclarations

Chaque déclaration et rapport récurrent qu'une entreprise typique gère, ce qui les déclenche et où ils vont. Les déclarations d'immatriculation et ponctuelles sont marquées "par événement".

Formulaire	Ce que c'est	Qui dépose	Fréquence	Échéance	Déposé auprès de
`KSt 1`	Déclaration d'impôt sur les sociétés^[1]	Sociétés de capitaux	annuel	31 juillet (plus tard en présence d'un conseiller fiscal)	FinanzamtELSTER
`GewSt`	Déclaration de taxe professionnelle^[2]	Entreprises commerciales	annuel	31 juillet (plus tard en présence d'un conseiller fiscal)	FinanzamtELSTER
`USt-VA`	Déclaration périodique de TVA^[3]	Personnes assujetties à la TVA	mensuel	10 du mois suivant la période	FinanzamtELSTER
`USt annual`	Déclaration annuelle de TVA^[3]	Personnes assujetties à la TVA	annuel	31 juillet (plus tard en présence d'un conseiller fiscal)	FinanzamtELSTER
`LSt-Anmeldung`	Déclaration d'impôt sur les salaires^[4]	Tous les employeurs	mensuel	10 du mois suivant	FinanzamtELSTER
`Beitragsnachweis`	Relevé des cotisations sociales^[10]	Tous les employeurs	mensuel	Avant-dernière journée bancaire du mois	Health insurersSV-Meldeportal
`e-Rechnung`	Facture électronique structurée^[11][3]	Fournisseurs B2B (déploiement échelonné 2025-2028)	par événement	À l'émission	FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD
`UBO`	Déclaration au registre de la transparence^[9]	Toutes les sociétés	par événement	Lors de la constitution et sans délai en cas de modification	TransparenzregisterTransparenzregister
`Offenlegung`	Publication des états financiers^[6]	Sociétés de capitaux	annuel	Dans les 12 mois suivant la clôture de l'exercice	BundesanzeigerUnternehmensregister

Calendrier de conformité

Les mêmes déclarations regroupées par rythme - ce qui revient et quand.

mensuel

USt-VA10 du mois suivant la période
LSt-Anmeldung10 du mois suivant
BeitragsnachweisAvant-dernière journée bancaire du mois

annuel

KSt 131 juillet (plus tard en présence d'un conseiller fiscal)
GewSt31 juillet (plus tard en présence d'un conseiller fiscal)
USt annual31 juillet (plus tard en présence d'un conseiller fiscal)
OffenlegungDans les 12 mois suivant la clôture de l'exercice

par événement

e-RechnungÀ l'émission
UBOLors de la constitution et sans délai en cas de modification

Sources

Références numérotées citées dans ce profil. Les lois renvoient aux textes consolidés dans le registre officiel.

Loi relative à l'impôt sur les sociétés (Körperschaftsteuergesetz, KStG)gesetze-im-internet.de - Loi fédérale · loi
Loi relative à la taxe professionnelle (Gewerbesteuergesetz, GewStG)gesetze-im-internet.de - Loi fédérale · loi
Loi relative à la TVA (Umsatzsteuergesetz, UStG)gesetze-im-internet.de - Loi fédérale · loi
Loi relative à l'impôt sur le revenu (Einkommensteuergesetz, EStG)gesetze-im-internet.de - Loi fédérale · loi
Loi relative aux sociétés à responsabilité limitée (GmbH-Gesetz, GmbHG)gesetze-im-internet.de - Loi fédérale · loi
Code de commerce (Handelsgesetzbuch, HGB)gesetze-im-internet.de - Loi fédérale · loi
Fiscalité des entreprises en AllemagneGermany Trade & Invest (agence fédérale) · autorité
Registre du commerce (Handelsregister)Registre du commerce allemand · registre
Registre de la transparence (bénéficiaires effectifs)Transparenzregister · registre
Cotisations et plafonds de sécurité socialeDeutsche Rentenversicherung · autorité
Facturation électronique en AllemagneCommission européenne · ue

Ce guide fournit des informations générales et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Les taux et les délais sont susceptibles d'évoluer : vérifiez toujours les informations par rapport aux lois et sources officielles associées, ou consultez un conseiller agréé avant d'agir.