Germany 公司税
Germany taxes company profit in two layers: 15% federal corporate income tax (15.825% with the solidarity surcharge) plus a municipal trade tax that varies by town - together roughly 30%. VAT is 19%, wage tax is progressive to 45%, and social contributions are split about evenly between employer and employee. Mandatory B2B e-invoicing is phasing in from 2025 to 2028.
货币 EUR (€)纳税年度 Calendar year (or chosen financial year)欧盟 成员国最后审阅 2026-07-12
- 15.825%Corporate income tax15% + solidarity surcharge
- ~14–17%Trade tax (municipal)On top of CIT - combined ≈30%
- 19%VAT standard rate优惠税率：7%
- 14–45%所得税累进税率；12,348 欧元起免税
- 26.375%股息预扣税25% + 团结附加费
- ~20%社保 - 员工雇主承担大致相等的份额
公司组建与注册
公司需在公证人面前设立并记入商业登记簿 (Handelsregister)，随后在营业管理处和税务局登记；受益所有人需录入透明度登记簿。
其他法定要求
除提交纳税申报表外，所有运营中的公司必须履行的义务。
| B2B 电子发票 | 分阶段实施的强制性结构化电子发票[11][3]自 2025 年起，所有企业必须能够接收结构化电子发票。自 2027 年起，上一年度营业额超过 80,000 欧元的企业必须开具电子发票；自 2028 年起，所有企业均须开具。格式包括：XRechnung、ZUGFeRD、Peppol BIS。 |
|---|---|
| 受益所有人 | 在透明度登记簿中注册[9]持有超过 25% 资本或投票权的人即为受益所有人；须在公司成立时申报并在发生变更时毫不迟疑地进行更新（《反洗钱法》，GwG）。 |
| 财务报表披露 | 在 12 个月内于联邦公报上公布[6]公司通过 Bundesanzeiger（联邦公报）披露其年度财务报表；逾期将面临 2,500 欧元起步的罚款。 |
| 文件保存 | 10 年（账簿和发票）[6]自 2025 年起，会计记录保存 8 年；商业信函保存 6 年。 |
企业所得税与营业税
公司需缴纳联邦企业所得税以及地方营业税。由于营业税乘数由地方设定，因此综合税率取决于公司所在地。
| 企业所得税 | 15% + 5.5% 团结附加费 = 15.825%[1][7]团结附加费为企业所得税的 5.5%。自 2028 年起，15% 的联邦税率将逐年下调：2028 年为 14%、2029 年为 13%、2030 年为 12%、2031 年为 11%、2032 年为 10%。 |
|---|---|
| 营业税 (Gewerbesteuer) | 3.5% × 地方乘数（约 14%–17%）[2][7]基础税率 3.5% 乘以地方征收率 (Hebesatz)（最低 200%，通常为 400%–500%）。公司不享受营业税免税额。 |
| 综合实际税率 | 约 30%（大致在 29%–33% 之间）[7]企业所得税、团结附加费和营业税之和，具体取决于所在市镇。 |
| 申报与预缴 | 年度申报截至 7 月 31 日；按季预缴[1][2]若由税务顾问代为申报，则截止日期可延长至第二年的 2 月底。企业所得税预缴日：3月/6月/9月/12月 10 日；营业税预缴日：2月/5月/8月/11月 15 日。 |
预扣税与股息
增值税 (Umsatzsteuer)
薪酬：工资税与社会保险
雇主代扣代缴累进工资税以及约一半的社保缴费，并自行承担另一半；缴费实行收入上限制度。
| 所得税 (Einkommensteuer) | 14% → 45%，累进税率[4]12,348 欧元以下为 0%（2026 年基本免税额），69,878 欧元以下由 14% 升至 42%，277,825 欧元以下为 42%，超过部分为 45%。高收入人群适用 5.5% 的团结附加费；教徒还需缴纳 8%–9% 的教会税。 |
|---|---|
| 养老与失业保险 | 养老保险 18.6%、失业保险 2.6%（按比例分摊）[10]由雇主和员工大致平摊，上限为每年 101,400 欧元（2026 年）。 |
| 医疗与长期护理保险 | 医疗保险约 14.6% + 附加费；护理保险 3.6%（按比例分摊）[10]上限为每年 69,750 欧元（2026 年）。23 岁及以上无子女的员工须缴纳护理保险附加费。 |
| 最低工资 | 13.90 欧元/小时（2026 年）[10] |
| 申报 | 工资税申报 (Lohnsteuer-Anmeldung) 每月 10 日前完成[4][10]社保缴费按月向员工的医疗保险机构申报并缴纳。 |
公司需履行的其他税费
会计与财务报表
表格与申报
典型企业需处理的每一项定期申报表和报告、其触发条件以及提交对象。注册时申报和一次性申报标记为“按事件”。
| 表格 | 事项说明 | 申报主体 | 频次 | 截止日期 | 提交机构 |
|---|---|---|---|---|---|
KSt 1 | 企业所得税申报表[1] | 公司 | 年度 | 7 月 31 日（若有税务顾问可延期） | FinanzamtELSTER |
GewSt | 营业税申报表[2] | 商业企业 | 年度 | 7 月 31 日（若有税务顾问可延期） | FinanzamtELSTER |
USt-VA | 增值税预申报表[3] | 增值税纳税人 | 按月 | 次月 10 日 | FinanzamtELSTER |
USt annual | 增值税年度申报表[3] | 增值税纳税人 | 年度 | 7 月 31 日（若有税务顾问可延期） | FinanzamtELSTER |
LSt-Anmeldung | 工资税申报表[4] | 所有雇主 | 按月 | 次月 10 日 | FinanzamtELSTER |
Beitragsnachweis | 社会保险缴费明细表[10] | 所有雇主 | 按月 | 当月倒数第二个银行营业日 | Health insurersSV-Meldeportal |
e-Rechnung | 结构化电子发票[11][3] | B2B 供应商（2025–2028 年分阶段实施） | 按事件 | 开具时 | FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD |
UBO | 透明度登记簿申报[9] | 所有公司 | 按事件 | 设立时及变更时毫不迟疑地申报 | TransparenzregisterTransparenzregister |
Offenlegung | 财务报表披露[6] | 公司 | 年度 | 财政年度结束後 12 个月内 | BundesanzeigerUnternehmensregister |
合规日历
按节奏分组的相同申报事项 - 何时重复发生。
按月
USt-VA次月 10 日LSt-Anmeldung次月 10 日Beitragsnachweis当月倒数第二个银行营业日
年度
KSt 17 月 31 日（若有税务顾问可延期）GewSt7 月 31 日（若有税务顾问可延期）USt annual7 月 31 日（若有税务顾问可延期）Offenlegung财政年度结束後 12 个月内
按事件
e-Rechnung开具时UBO设立时及变更时毫不迟疑地申报
来源
本概况中引用的带编号的参考文献。法律链接指向官方注册机构中的整合文本。