Tyskland selskapsskatter
Tyskland beskatter selskapers overskudd i to ledd: 15 % føderal selskapsskatt (15,825 % med solidaritetstillegg) pluss en kommunal næringsskatt som varierer fra kommune til kommune – til sammen rundt 30 %. Mva. er 19 %, lønnsskatten er progressiv opp til 45 %, og trygdeavgiftene deles omtrent likt mellom arbeidsgiver og arbeidstaker. Obligatorisk B2B-e-fakturering fases inn fra 2025 til 2028.
Valuta EUR (€)Skatteår Kalenderår (eller valgt regnskapsår)EU medlemslandSist gjennomgått 2026-07-12
- 15.825%Selskapsskatt15 % + solidaritetstillegg
- ~14–17%Næringsskatt (kommunal)Kommer i tillegg til selskapsskatt – samlet ca. 30 %
- 19%Mva. standard satsRedusert: 7 %
- 14–45%InntektsskattProgressiv; 12 348 euro skattefritt
- 26.375%Kildeskatt på utbytte25 % + solidaritetsavgift
- ~20%Sosiale avgifter for ansattOmtrent matchet av arbeidsgiver
Selskapsformer og registrering
Et selskap stiftes for en notarius publicus og registreres i Handelsregisteret, deretter hos næringsetaten og skatteetaten; reelle rettighetshavere registreres i Transparenzregister.
| Hovedsakelige selskapsformer | GmbH (aksjeselskap), UG (mini-GmbH), AG (allmennaksjeselskap), GmbH & Co. KG[5][8]GmbH er standardvalget for de fleste bedrifter. |
|---|---|
| Minste tillatte aksjekapital | GmbH 25 000 euro (12 500 euro innbetalt); UG 1 euro; AG 50 000 euro[5]Et UG må beholde 25 % av årlig overskudd til kapitalen når 25 000 euro, og kan deretter omdannes til et GmbH. |
| Registreringssekvens for arbeidsgivere | Handelsregister (via notarius publicus) -> næringsetat (Gewerbeamt) -> skatteetat (Finanzamt) -> Transparenzregister[8][9] |
Andre lovpålagte krav
Forpliktelser utover skattefastsetting som ethvert operativt selskap må oppfylle.
| B2B-e-fakturering | Fasevis obligatoriske strukturerte e-fakturaer[11][3]Fra 2025 må alle bedrifter kunne motta strukturerte e-fakturaer. Utstedelse blir obligatorisk for bedrifter med en omsetning i fjor på over 800 000 euro fra 2027, og for alle bedrifter fra 2028. Formater: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS. |
|---|---|
| Reelle rettighetshavere | Registrert i Transparenzregister[9]En person som innehar mer enn 25 % av kapitalen eller stemmerettene er en reell rettighetshaver; opplysninger innsendes ved stiftelse og oppdateres uten ugrunnet opphold (hvitvaskingsloven, GwG). |
| Offentliggjøring av årsregnskap | Kunngjøres i Bundesanzeiger innen 12 måneder[6]Aksjeselskaper offentliggjør sitt årsregnskap gjennom Bundesanzeiger; manglende overholdelse av fristen medfører gebyrer fra 2 500 euro. |
| Dokumentoppbevaring | 10 år (bøker og fakturaer)[6]8 år for regnskapsmateriale fra og med 2025; 6 år for forretningskorrespondanse. |
Selskapsskatt og kommunal næringsskatt
Et selskap betaler statlig selskapsskatt pluss en kommunal næringsskatt. Fordi næringsskattesatsen fastsettes lokalt, avhenger den samlede skattesatsen av hvor selskapet har sitt hovedkontor.
| Selskapsskatt | 15 % + 5,5 % solidaritetsavgift = 15,825 %[1][7]Solidaritetsavgiften utgjør 5,5 % av selskapsskatten. Den statlige satsen på 15 % reduseres trinnvis fra 2028: 14 % (2028), 13 % (2029), 12 % (2030), 11 % (2031) og 10 % (2032). |
|---|---|
| Næringsskatt (Gewerbesteuer) | 3,5 % × kommunal multiplikator (ca. 14–17 %)[2][7]Grunnsatsen på 3,5 % multipliseres med den kommunale Hebesatz-faktoren (minimum 200 %, ofte 400–500 %). Selskaper innvilges ingen næringsskattefradrag. |
| Samlet effektiv sats | Ca. 30 % (rundt 29–33 %)[7]Selskapsskatt, solidaritetsavgift og næringsskatt samlet, avhengig av kommune. |
| Skattemeldinger og forskuddsskatt | Årlige skattemeldinger innen 31. juli; forskudd kvartalsvis[1][2]Fristen utvides til utgangen av februar i det andre året hvis en skatterådgiver leverer. Forskudd på selskapsskatt: 10. mars/juni/sept./des.; forskudd på næringsskatt: 15. feb./mai/aug./nov. |
Kildeskatter og utbytte
| Utbytte | 26,375 % (25 % + solidaritetsavgift)[4][1]Unntak for eierselskap i EU gir 0 % ved eierandel på minst 10 % holdt i ett år; skatteavtaler og delvis refusjon reduserer satsen for andre utenlandske selskapsmottakere. |
|---|---|
| Renter | Vanligvis 0 %[4]De fleste renter til utenlandsdelsboere er ikke gjenstand for kildeskatt; visse resultatavhengige renter eller renter utbetalt av bank kan være det. |
| Lisensavgifter (utenlandske mottakere) | 15,825 % (15 % + solidaritetsavgift)[4]Redusert eller fjernet under EUs rente- og lisensdirektiv og skatteavtaler. |
| Kapitalinntekt for fysiske personer | 26,375 % flat sats[4]En endelig kildeskatt (Abgeltungsteuer) på utbytte, renter og kapitalgevinster, samt kirkeskatt der det er aktuelt. |
MVA (Umsatzsteuer)
| Standardsats | 19 %[3] |
|---|---|
| Redusert sats | 7 %[3]Matvarer, bøker og aviser, kollektivtransport, hotellovernatting og kulturelle arrangementer. 0 % for eksport og EU-interne leveranser. |
| Småbedriftsordning | Foregående år <= 25 000 euro og inneværende år <= 100 000 euro[3]En Kleinunternehmer krever ikke inn MVA; dersom 100 000 euro overstiges i løpet av året, opphører unntaket umiddelbart. |
| MVA-melding | Terminoppgave (Voranmeldung) månedlig eller kvartalsvis innen den 10.[3]En måneds utsettelse er tilgjengelig (Dauerfristverlängerung). Det leveres også en årlig MVA-melding. |
Lønn: trygdeavgift og arbeidsgiveravgift
Arbeidsgiveren trekker progressiv lønnsskatt og om lag halvparten av trygdeavgiftene, og betaler den andre halvparten; avgiftene gjelder opp til inntektstak.
| Inntektsskatt (Einkommensteuer) | 14 % -> 45 %, progressiv[4]0 % opp til 12 348 euro (frikortgrense for 2026), stigende fra 14 % til 42 % opp til 69 878 euro, 42 % til 277 825 euro, deretter 45 %. En solidaritetsavgift på 5,5 % gjelder for høye inntekter; kirkemedlemmer betaler i tillegg 8–9 % kirkeskatt. |
|---|---|
| Pensjon og arbeidsledighet | Pensjon 18,6 %, arbeidsledighet 2,6 % (delt)[10]Fordeles om lag likt mellom arbeidsgiver og arbeidstaker, opp til et tak på 101 400 euro/år (2026). |
| Helse og pleie | Helse ca. 14,6 % + tillegg; pleie 3,6 % (delt)[10]Opp til et tak på 69 750 euro/år (2026). Barnløse ansatte fra 23 år og oppover betaler et tillegg til pleie- og omsorgsordningen. |
| Minstelønn | 13,90 euro/time (2026)[10] |
| Rapportering | Lønnsskattemelding (Lohnsteuer-Anmeldung) månedlig innen den 10.[4][10]Trygdeavgifter rapporteres og innbetales til den ansattes helseforsikring hver måned. |
Andre avgifter og skatter for selskaper
| Eiendomsskatt (Grundsteuer) | Kommunal, på eid fast eiendom[7]Reformert fra 2025 med nye verdsettelser og kommunale multiplikatorer. |
|---|---|
| Dokumentavgift (Real estate transfer tax) | 3,5 %–6,5 %, fastsatt av den enkelte delstat[7]Ved kjøp av tysk fast eiendom (Grunderwerbsteuer). |
| Særavgifter og energiavgift | Energi, elektrisitet, alkohol, tobakk[7] |
Regnskap og årsregnskap
| Regnskapsstandarder | Tysk handelslov (HGB) eller IFRS[6]IFRS brukes for konsernregnskap for børnoterte konsern; selskapsregnskap følger HGB. |
|---|---|
| Størrelsesklasser | Små: <= 7,5 mill. euro eiendeler, <= 15 mill. euro omsetning, <= 50 ansatte[6]Mellomstore opp til 25 mill. / 50 mill. euro / 250 ansatte; større selskaper over dette. Størrelse avgjør revisjons- og opplysningsplikt. |
| Lovpålagt revisjon | Mellomstore og store selskaper[6]Små og mikroselskaper er generelt unntatt fra lovpålagt revisjon. |
| Utarbeidelse og offentliggjøring | Utarbeides innen 3–6 måneder; offentliggjøres innen 12 måneder[6]Små selskaper får opptil 6 måneder til utarbeidelse; offentliggjøring i Bundesanzeiger skal skje innen ett år etter balansedagen. |
Skjemaer og innleveringer
Hver gjentakende skattemelding og rapport et typisk selskap forholder seg til, hva som utløser den, og hvor den sendes. Registreringstidspunkt og engangsinnleveringer er merket med "per hendelse".
| Skjema | Hva det er | Hvem som leverer | Frekvens | Frist | Sendes til |
|---|---|---|---|---|---|
KSt 1 | Selskapsskattemelding[1] | Aksjeselskaper | årlig | 31. juli (senere med skatterådgiver) | FinanzamtELSTER |
GewSt | Næringsskattemelding[2] | Handelsbedrifter | årlig | 31. juli (senere med skatterådgiver) | FinanzamtELSTER |
USt-VA | MVA-terminoppgave[3] | MVA-registrerte personer | månedlig | Den 10. i den påfølgende perioden | FinanzamtELSTER |
USt annual | Årlig MVA-melding[3] | MVA-registrerte personer | årlig | 31. juli (senere med skatterådgiver) | FinanzamtELSTER |
LSt-Anmeldung | Lønnsskattemelding[4] | Alle arbeidsgivere | månedlig | Den 10. i den påfølgende måneden | FinanzamtELSTER |
Beitragsnachweis | Trygdeavgiftsoppgave[10] | Alle arbeidsgivere | månedlig | Nest siste bankdag i måneden | Health insurersSV-Meldeportal |
e-Rechnung | Strukturert e-faktura[11][3] | B2B-leverandører (fasevis 2025–2028) | per hendelse | Ved utstedelse | FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD |
UBO | Innsending til Transparenzregister[9] | Alle selskaper | per hendelse | Ved stiftelsestidspunktet og uten ugrunnet opphold ved endringer | TransparenzregisterTransparenzregister |
Offenlegung | Offentliggjøring av årsregnskap[6] | Aksjeselskaper | årlig | Innen 12 måneder etter regnskapsårets utløp | BundesanzeigerUnternehmensregister |
Fødsels- og etterlevelseskalender
De samme innleveringene gruppert etter rytme – hva som gjentar seg når.
månedlig
USt-VADen 10. i den påfølgende periodenLSt-AnmeldungDen 10. i den påfølgende månedenBeitragsnachweisNest siste bankdag i måneden
årlig
KSt 131. juli (senere med skatterådgiver)GewSt31. juli (senere med skatterådgiver)USt annual31. juli (senere med skatterådgiver)OffenlegungInnen 12 måneder etter regnskapsårets utløp
per hendelse
e-RechnungVed utstedelseUBOVed stiftelsestidspunktet og uten ugrunnet opphold ved endringer
Kilder
Nummererte referanser sitert gjennom denne profilen. Lover lenker til konsoliderte tekster i det offisielle registeret.