Saksa yhteisöverot

Saksa verottaa yrityksen voittoa kahdella tasolla: 15 %:n liittovaltion yhteisövero (15,825 % solidaarisuuslisällä) sekä kunnallinen elinkeinovero, joka vaihtelee kunnittain – yhdessä noin 30 %. Arvonlisävero on 19 %, tulovero on progressiivinen enintään 45 % asti, ja sosiaaliturvamaksut jakautuvat suurin piirtein tasan työnantajan ja työntekijän kesken. Pakollinen B2B-sähköinen laskutus otetaan käyttöön vaiheittain vuosina 2025–2028.

Valuutta EUR (€)Verovuosi Kalenterivuosi (tai valittu tilikausi)EU jäsenvaltioViimeksi tarkistettu 2026-07-12

15.825%
Yhteisövero
15 % + solidaarisuuslisä
~14–17%
Elinkeinovero (kunnallinen)
Yhteisöveron lisäksi – yhteensä noin 30 %
19%
Arvonlisäveron perusverokanta
Alennettu: 7%
14–45%
Tulovero
Progressiivinen; verovapaa osio 12 348 €
26.375%
Osingon lähdevero
25% + solidaarisuusvero
~20%
Sosiaalivakuutus - työntekijä
Työnantaja maksaa suurin piirtein vastaavan osuuden

Yhtiömuodot ja rekisteröinti

Yritys perustetaan notaarin luona ja merkitään kaupparekisteriin (Handelsregister), minkä jälkeen se rekisteröidään elinkeinotoimistoon ja verohallintoon; tosiasialliset edunsaajat ilmoitetaan läpinäkyvyysrekisteriin.

Keskeiset yhtiömuodot	GmbH (pääomayhtiö), UG (pienois-GmbH), AG (osakeyhtiö), GmbH & Co. KG^[5][8]GmbH on oletusvalinta useimmille yrityksille.
Vähimmäisosakepääoma	GmbH 25 000 € (maksettu sisään 12 500 €); UG 1 €; AG 50 000 €^[5]UG:n on pidätettävä 25% vuotuisesta voitostaan, kunnes sen pääoma on 25 000 €, minkä jälkeen se voi muuttua GmbH:ksi.
Yrityksen rekisteröintivaiheet	Handelsregister (notaarin kautta) -> elinkeinotoimisto (Gewerbeamt) -> verohallinto (Finanzamt) -> läpinäkyvyysrekisteri^[8][9]

Muut lakisääteiset vaatimukset

Velvoitteet veroilmoituksen antamisen lisäksi, jotka jokaisen toimivan yrityksen on täytettävä.

B2B-verkkolaskutus	Vaiheittain käyttöön otettavat pakolliset rakenteelliset verkkolaskut^[11][3]Vuodesta 2025 alkaen jokaisen yrityksen on pystyttävä vastaanottamaan rakenteellisia verkkolaskuja. Laskujen lähettäminen muuttuu pakolliseksi yrityksille, joiden edellisen vuoden liikevaihto ylittää 800 000 €, vuodesta 2027 alkaen ja kaikille yrityksille vuodesta 2028 alkaen. Muodot: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS.
Tosiasialliset edunsaajat	Rekisteröidään läpinäkyvyysrekisteriin^[9]Henkilö, joka omistaa yli 25% pääomasta tai äänioikeudesta, on tosiasiallinen edunsaaja; tiedot ilmoitetaan perustamisen yhteydessä ja päivitetään viivytyksettä (rahanpesulaki, GwG).
Tilinpäätöksen julkistaminen	Julkaistaan liittovaltion virallisessa lehdessä (Bundesanzeiger) 12 kuukauden kuluessa^[6]Osakeyhtiöt julkistavat tilinpäätöksensä Bundesanzeigerin kautta; määräajan laiminlyönnistä seuraa vähintään 2 500 €:n sakot.
Asiakirjojen säilytysaika	10 vuotta (kirjanpito ja laskut)^[6]8 vuotta tositteille vuodesta 2025 alkaen; 6 vuotta liikekirjeenvaihdolle.

Yhteisövero ja elinkeinovero

Yhtiö maksaa liittovaltion yhteisöveroa sekä kunnallista elinkeinoveroa. Koska elinkeinoveron kerroin määräytyy kunnittain, kokonaisveroaste riippuu yrityksen kotipaikasta.

Yhteisövero	15% + 5,5% solidaarisuusvero = 15,825%^[1][7]Solidaarisuusvero on 5,5% yhteisöverosta. 15%:n liittovaltion veroaste alenee vuosittain vuodesta 2028 alkaen: 14% (2028), 13% (2029), 12% (2030), 11% (2031) ja 10% (2032).
Elinkeinovero (Gewerbesteuer)	3,5% x kunnallinen kerroin (noin 14-17%)^[2][7]Perusveroaste 3,5% kerrotaan kunnallisella kertoimella (Hebesatz, vähintään 200%, usein 400-500%). Yhtiöt eivät saa elinkeinoveron vähennystä.
Yhdistetty effective veroaste	Noin 30% (suunnilleen 29-33%)^[7]Yhteisövero, solidaarisuusvero ja elinkeinovero yhteensä kunnasta riippuen.
Ilmoitukset ja ennakot	Vuosi-ilmoitukset 31. heinäkuuta mennessä; ennakot neljännesvuosittain^[1][2]Määräaika siirtyy toisen vuodenajan helmikuun loppuun, jos veroasiantuntija laatii ilmoituksen. Yhteisöveron ennakot: 10.3./6./9./12.; elinkeinoveron ennakot: 15.2./5./8./11.

Lähdeverot ja osingot

Osingot	26,375% (25% + solidaarisuusvero)^[4][1]EU:n emo-tytäryhtiödirektiivin mukainen vapautus 0%:iin vähintään vuoden ajan omistetulle vähintään 10% osuudelle; verosopimukset ja osittainen palautus alentavat veroa muille ulkomaisille yhtiösaajille.
Korkotulot	Yleensä 0%^[4]Suurin osa ulkomailla asuville maksettavista koroista ei ole lähdeveronalaisia; tietyt voitonjakoon sidotut korot tai pankkien maksamat korot voivat olla.
Roosat (ulkomailla asuvat)	15,825% (15% + solidaarisuusvero)^[4]Alennettu tai poistettu EU:n korko- ja roosadirektiivin sekä verosopimusten nojalla.
Luonnollisten henkilöiden pääomatulot	Kiinteä 26,375%^[4]Lopullinen lähdevero (Abgeltungsteuer) osingoista, koroista ja myyntivoitoista sekä soveltuvin osin kirkollisvero.

Arvonlisävero (Umsatzsteuer)

Yleinen verokanta	19%^[3]
Alennettu verokanta	7%^[3]Elintarvikkeet, kirjat ja sanomalehdit, julkinen liikenne, hotellimajoitus ja kulttuuritapahtumat. 0% viennille ja EU-sisätoimituksille.
Pienyritysjärjestelmä	Edellinen vuosi <= 25 000 € ja kuluva vuosi <= 100 000 €^[3]Kleinunternehmer ei peri arvonlisäveroa; 100 000 €:n ylittäminen vuoden aikana päättää vapautuksen välittömästi.
Arvonlisäveroilmoitus	Ennakkoilmoitus (Voranmeldung) kuukausittain tai neljännesvuosittain 10. päivään mennessä^[3]Yhden kuukauden lisäaika on saatavilla (Dauerfristverlängerung). Myös vuotuinen arvonlisäveroilmoitus annetaan.

Palkat: ennakonpidätys ja sosiaalivakuutus

Työnantaja pidättää progressiivisen ennakonpidätyksen ja noin puolet sosiaalivakuutusmaksuista sekä maksaa toisen puolikkaan; maksut peritään tulorajoihin asti.

Tulovero (Einkommensteuer)	14% -> 45%, progressiivinen^[4]0% aina 12 348 € asti (vuoden 2026 perusvähennys), nousee 14%:sta 42%:iin 69 878 € asti, 42%:sta 277 825 € asti ja sen jälkeen 45%:iin. Suurituloisilta peritään 5,5% solidaarisuusvero; kirkon jäsenet maksavat myös 8-9% kirkollisveroa.
Eläke- ja työttömyysvakuutus	Eläke 18,6%, työttömyys 2,6% (jaettu)^[10]Jaetaan suurin piirtein tasan työnantajan ja työntekijän kesken enintään 101 400 € vuositulorajaan asti (2026).
Sairaus- ja hoitovakuutus	Sairaus noin 14,6% + lisämaksu; hoito 3,6% (jaettu)^[10]Enintään 69 750 € vuositulorajaan asti (2026). Lapsettomat vähintään 23-vuotiaat työntekijät maksavat hoitovakuutuksen lisämaksua.
Vähimmäispalkka	13,90 €/tunti (2026)^[10]
Raportointi	Palkkaveroilmoitus (Lohnsteuer-Anmeldung) kuukausittain 10. päivään mennessä^[4][10]Sosiaalivakuutusmaksut ilmoitetaan ja maksetaan työntekijän sairauskassalle kuukausittain.

Muut yritysten maksamat verot

Kiinteistövero (Grundsteuer)	Kunnallinen, omistetusta kiinteistöstä^[7]Uudistettu vuodesta 2025 uusilla arvostuksilla ja kunnallisilla kertoimilla.
Varainsiirtovero	3,5%-6,5%, määräytyy osavaltioittain^[7]Saksalaisen kiinteistön ostosta (Grunderwerbsteuer).
Valmisteverot ja energiaverot	Energia, sähkö, alkoholi, tupakka^[7]

Kirjanpito ja tilinpäätös

Kirjanpitostandardit	Saksan kauppalaki (HGB) tai IFRS^[6]IFRS:ää käytetään listattujen konsernien konsernitilinpäätöksissä; erillistilinpäätökset noudattavat HGB:tä.
Kokoluokat	Pieni: taseen loppusumma <= 7,5 milj. €, liikevaihto <= 15 milj. €, henkilöstö <= 50^[6]Keskisuuri enintään 25 milj. € / 50 milj. € / 250 työntekijää; sitä suuremmat yritykset yläpuolella. Luokka määrittää tilintarkastus- ja julkistamisvelvollisuudet.
Lakisääteinen tilintarkastus	Keskisuuret ja suuret osakeyhtiöt^[6]Pienet ja mikroyritykset on yleensä vapautettu lakisääteisestä tilintarkastuksesta.
Laadinta ja julkistaminen	Laaditaan 3-6 kuukaudessa; julkistetaan 12 kuukaudessa^[6]Pienillä yrityksillä on enintään 6 kuukautta aikaa laatia tilinpäätös; julkistaminen liittovaltion viralliseen lehteen on tehtävä vuoden kuluessa tasepäivästä.

Lomakkeet ja ilmoitukset

Jokainen tyypillisen yrityksen käsittelemä toistuva ilmoitus ja raportti, mikä sen laukaisee ja minne se toimitetaan. Rekisteröintihetken ja kertaluonteiset ilmoitukset on merkitty “per tapahtuma”.

Lomake	Mikä se on	Kuka ilmoittaa	Toistuvuus	Määräaika	Toimitetaan viranomaiselle
`KSt 1`	Yhteisöveroilmoitus^[1]	Osakeyhtiöt	vuosittain	31. heinäkuuta (myöhemmin veroasiantuntijan kanssa)	FinanzamtELSTER
`GewSt`	Elinkeinoveroilmoitus^[2]	Kaupalliset yritykset	vuosittain	31. heinäkuuta (myöhemmin veroasiantuntijan kanssa)	FinanzamtELSTER
`USt-VA`	Arvonlisäveron ennakkoilmoitus^[3]	Arvonlisäverovelvolliset	kuukausittain	Seuraavan jakson 10. päivä	FinanzamtELSTER
`USt annual`	Arvonlisäveron vuosi-ilmoitus^[3]	Arvonlisäverovelvolliset	vuosittain	31. heinäkuuta (myöhemmin veroasiantuntijan kanssa)	FinanzamtELSTER
`LSt-Anmeldung`	Palkkaveroilmoitus^[4]	Kaikki työnantajat	kuukausittain	Seuraavan kuukauden 10. päivä	FinanzamtELSTER
`Beitragsnachweis`	Sosiaalivakuutusilmoitus^[10]	Kaikki työnantajat	kuukausittain	Kuukauden toiseksi viimeinen pankkipäivä	Health insurersSV-Meldeportal
`e-Rechnung`	Rakenteellinen verkkolasku^[11][3]	B2B-toimittajat (vaiheittain 2025–2028)	per tapahtuma	Laskutuksen yhteydessä	FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD
`UBO`	Läpinäkyvyysrekisteri-ilmoitus^[9]	Kaikki yritykset	per tapahtuma	Perustamisen yhteydessä ja viivytyksettä tietojen muuttuessa	TransparenzregisterTransparenzregister
`Offenlegung`	Tilinpäätöksen julkistaminen^[6]	Osakeyhtiöt	vuosittain	12 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä	BundesanzeigerUnternehmensregister

Vaatimustenmukaisuuskalenteri

Samat ilmoitukset rytmin mukaan ryhmiteltyinä - mikä toistuu milloinkin.

kuukausittain

USt-VASeuraavan jakson 10. päivä
LSt-AnmeldungSeuraavan kuukauden 10. päivä
BeitragsnachweisKuukauden toiseksi viimeinen pankkipäivä

vuosittain

KSt 131. heinäkuuta (myöhemmin veroasiantuntijan kanssa)
GewSt31. heinäkuuta (myöhemmin veroasiantuntijan kanssa)
USt annual31. heinäkuuta (myöhemmin veroasiantuntijan kanssa)
Offenlegung12 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä

per tapahtuma

e-RechnungLaskutuksen yhteydessä
UBOPerustamisen yhteydessä ja viivytyksettä tietojen muuttuessa

Lähteet

Numeroidut viitteet, joihin on viitattu kauttaaltaan tässä profiilissa. Lait linkittävät virallisen rekisterin konsolidoituihin teksteihin.

Corporate Income Tax Act (Körperschaftsteuergesetz, KStG)gesetze-im-internet.de - Liittovaltion laki · laki
Trade Tax Act (Gewerbesteuergesetz, GewStG)gesetze-im-internet.de - Liittovaltion laki · laki
VAT Act (Umsatzsteuergesetz, UStG)gesetze-im-internet.de - Liittovaltion laki · laki
Income Tax Act (Einkommensteuergesetz, EStG)gesetze-im-internet.de - Liittovaltion laki · laki
Limited Liability Companies Act (GmbH-Gesetz, GmbHG)gesetze-im-internet.de - Liittovaltion laki · laki
Commercial Code (Handelsgesetzbuch, HGB)gesetze-im-internet.de - Liittovaltion laki · laki
Corporate taxation in GermanyGermany Trade & Invest (liittovaltion virasto) · viranomainen
Commercial Register (Handelsregister)Saksan kaupparekisteri · rekisteri
Taloudellisen edun saajien rekisteri (tosiasialliset omistajat)Transparenzregister · rekisteri
Sosiaalivakuutusmaksut ja -enimmäismäärätDeutsche Rentenversicherung · viranomainen
Sähköinen laskutus SaksassaEuroopan komissio · eu

Tämä opas on yleistä tietoa, ei vero- tai lakineuvontaa. Verokannat ja määräajat muuttuvat - tarkista ne aina linkitetyistä laeista ja virallisista lähteistä tai kysy neuvoa lisensoidulta neuvonantajalta ennen toimintaan ryhtymistä.