Німеччина корпоративні податки

Німеччина оподатковує прибуток компанії на двох рівнях: 15% федерального корпоративного податку на прибуток (15,825% із надбавкою солідарності) плюс муніципальний податок на промисловість і торгівлю, який відрізняється залежно від міста, загалом приблизно 30%. ПДВ становить 19%, податок із заробітної плати є прогресивним до 45%, а соціальні внески приблизно порівну розділені між роботодавцем і працівником. Обов'язкове B2B електронне виставлення рахунків впроваджується поступово з 2025 по 2028 рік.

Валюта EUR (€)Податковий рік Календарний рік (або обраний фінансовий рік)ЄС держава-членОстанній перегляд 2026-07-12

15.825%
Корпоративний податок на прибуток
15% + надбавка солідарності
~14–17%
Податок на промисловість і торгівлю (муніципальний)
Понад корпоративний податок на прибуток - сукупно ≈30%
19%
Стандартна ставка ПДВ
Знижена: 7%
14–45%
Податок на прибуток
Прогресивний; не оподатковується до €12 348
26.375%
ПДВ на дивіденди
25% + надбавка солідарності
~20%
Соціальні внески – працівник
Приблизно покривається роботодавцем

Організаційно-правові форми компаній та реєстрація

Компанія створюється у нотаріуса та вноситься до торговельного реєстру (Handelsregister), після чого реєструється у відомстві з питань підприємництва та податковій; бенефіціарні власники вносяться до Реєстру прозорості.

Основні організаційно-правові форми	GmbH (ТОВ), UG (міні-GmbH), AG (акціонерне товариство), GmbH & Co. KG^[5][8]GmbH є стандартним вибором для більшості підприємств.
Мінімальний статутний капітал	GmbH – €25 000 (€12 500 сплачено); UG – €1; AG – €50 000^[5]Компанія UG зобов'язана залишати 25% річного прибутку до досягнення капіталу в €25 000 і може бути перетворена на GmbH.
Етапи реєстрації нового роботодавця	Handelsregister (через нотаріуса) → торговельне відомство (Gewerbeamt) → податкова (Finanzamt) → Реєстр прозорості^[8][9]

Інші законодавчі вимоги

Обов'язки поза межами подання податкової звітності, які має виконувати кожна діюча компанія.

B2B електронне виставлення рахунків	Поетапне запровадження обов'язкових структурованих електронних рахунків^[11][3]З 2025 року кожен бізнес повинен мати можливість отримувати структуровані електронні рахунки. Виставлення стає обов'язковим для підприємств із торічним оборотцем понад €800 000 з 2027 року, а для всіх підприємств – з 2028 року. Формати: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS.
Бенефіціарні власники	Зареєстровані в Реєстрі прозорості^[9]Особа, яка володіє понад 25% капіталу або голосів, є бенефіціарним власником; дані подаються під час створення та оновлюються без затримки (Закон про протидію відмиванню грошей, GwG).
Розкриття фінансової звітності	Оприлюднюється в Офіційному віснику (Bundesanzeger) протягом 12 місяців^[6]Корпорації розкривають річну звітність через Bundesanzeiger; за порушення строку передбачено штрафи від €2 500.
Зберігання документів	10 років (книги та рахунки)^[6]8 років для бухгалтерських документів з 2025 року; 6 років для ділового листування.

Корпоративний податок на прибуток та податок на промислове підприємство

Корпорація сплачує федеральний податок на прибуток підприємств та муніципальний податок на промислове підприємство. Оскільки коефіцієнт податку на промислове підприємство встановлюється на місцевому рівні, загальна ставка залежить від місцезнаходження компанії.

Податок на прибуток підприємств	15% + 5,5% надбавка солідарності = 15,825%^[1][7]Надбавка солідарності становить 5,5% від податку на прибуток підприємств. Федеральна ставка 15% знижується щорічно з 2028 року: 14% (2028), 13% (2029), 12% (2030), 11% (2031) та 10% (2032).
Податок на промислове підприємство (Gewerbesteuer)	3,5% × муніципальний коефіцієнт (≈14–17%)^[2][7]Базова ставка 3,5% множиться на муніципальний коефіцієнт (Hebesatz) (мінімум 200%, часто 400–500%). Корпорації не отримують пільг з податку на промислове підприємство.
Сукупна ефективна ставка	≈30% (приблизно 29–33%)^[7]Податок на прибуток підприємств, надбавка солідарності та податок на промислове підприємство разом, залежно від муніципалітету.
Звітність та авансові платежі	Річна звітність до 31 липня; авансові платежі щоквартально^[1][2]Строк продовжується до кінця лютого другого року за умови подання податковим радником. Авансові платежі з податку на прибуток підприємств: 10 мар/чер/вер/гру; авансові платежі з податку на промислове підприємство: 15 лют/тра/сер/лис.

Податки біля джерела виплати та дивіденди

Дивіденди	26,375% (25% + надбавка солідарності)^[4][1]Звільнення за європейською директивою про материнські та дочірні компанії до 0% для частки ≥10%, що утримується протягом року; міжнародні договори та часткове повернення знижують ставку для інших іноземних корпоративних одержувачів.
Проценти	Зазвичай 0%^[4]Більшість процентів на користь нерезидентів не оподатковуються біля джерела виплати; певні проценти, прив'язані до прибутку або виплачувані банками, можуть оподатковуватися.
Роялті (нерезиденти)	15,825% (15% + надбавка солідарності)^[4]Знижено або скасовано згідно з Директивою ЄС про проценти та роялті та податковими угодами.
Доходи фізичних осіб від капіталу	Фіксована 26,375%^[4]Остаточний податок біля джерела виплати (Abgeltungsteuer) на дивіденди, проценти та прирост капіталу, а також церковний податок, якщо застосовно.

ПДВ (Umsatzsteuer)

Стандартна ставка	19%^[3]
Знижена ставка	7%^[3]Продукти харчування, книги та газети, громадський транспорт, готельні послуги та культурні заходи. 0% для експорту та поставок у межах ЄС.
Спецрежим для малих підприємств	Минулий рік ≤ €25 000 та поточний рік ≤ €100 000^[3]Мале підприємство (Kleinunternehmer) не нараховує ПДВ; перевищення €100 000 протягом року негайно припиняє дію звільнення.
Податкова декларація з ПДВ	Попередня декларація (Voranmeldung) щомісяця або щокварталу до 10-го числа^[3]Доступне продовження строку на один місяць (Dauerfristverlängerung). Також подається річна декларація з ПДВ.

Заробітна плата: податок на доходи та соціальне страхування

Роботодавець утримує прогресивний податок на доходи та приблизно половину соціальних внесків, а також сплачує іншу половину; внески нараховуються до граничних сум доходу.

Податок на доходи фізичних осіб (Einkommensteuer)	14% → 45%, прогресивний^[4]0% до €12 348 (базова пільга 2026 року), зростає з 14% до 42% до €69 878, від 42% до €277 825, далі 45%. Надбавка солідарності у розмірі 5,5% застосовується до високих доходів; члени церков також сплачують 8–9% церковного податку.
Пенсійне та безробіття	Пенсійне 18,6%, безробіття 2,6% (розподіляється навпіл)^[10]Розподіляється приблизно порівну між роботодавцем та працівником до граничної суми €101 400 на рік (2026).
Медичне страхування та догляд	Медичне ~14,6% + доплата; догляд 3,6% (розподіляється навпіл)^[10]До граничної суми €69 750 на рік (2026). Бездітні працівники віком від 23 років сплачують надбавку на страхування на випадок потреби в догляді.
Мінімальна заробітна плата	€13,90/год (2026)^[10]
Звітність	Декларація з податку на доходи фізичних осіб із зарплати (Lohnsteuer-Anmeldung) щомісяця до 10-го числа^[4][10]Соціальні внески декларуються та сплачуються до медичної каси працівника щомісяця.

Інші податки, які сплачують компанії

Податок на нерухомість (Grundsteuer)	Муніципальний, на нерухомість у власності^[7]Реформовано з 2025 року з новими оцінками та муніципальними коефіцієнтами.
Податок на передачу прав на нерухомість	3,5%–6,5%, встановлюється кожною федеральною землею^[7]При купівлі німецької нерухомості (Grunderwerbsteuer).
Акцизи та енергетичні податки	Енергоносії, електроенергія, алкоголь, тютюн^[7]

Бухгалтерський облік та фінансова звітність

Стандарти бухгалтерського обліку	Комерційний кодекс Німеччини (HGB) або МСФЗ^[6]МСФЗ використовується для консолідованої звітності груп, що котируються на біржі; індивідуальна звітність відповідає HGB.
Класи розмірів	Малі: активів ≤€7,5 млн, оборот ≤€15 млн, працівників ≤50^[6]Середні – до €25 млн / €50 млн / 250 працівників; більші компанії – вище. Клас визначає обов'язки з аудиту та розкриття.
Обов'язковий аудит	Середні та великі корпорації^[6]Малі та мікрокомпанії зазвичай звільнені від обов'язкового аудиту.
Підготовка та розкриття	Підготовка протягом 3–6 місяців; розкриття протягом 12 місяців^[6]Малі компанії отримують до 6 місяців на підготовку; розкриття в Офіційному віснику має бути здійснене протягом року з дати балансу.

Форми та звіти

Кожна періодична декларація та звіт, з якими стикається типова компанія, що є причиною їх подання та куди вони надсилаються. Реєстраційні та одноразові звіти позначені як “за фактом”.

Форма	Що це таке	Хто подає	Періодичність	Дедлайн	Куди подається
`KSt 1`	Декларація з податку на прибуток підприємств^[1]	Корпорації	щороку	31 липня (пізніше з податковим радником)	FinanzamtELSTER
`GewSt`	Декларація з податку на промислове підприємство^[2]	Комерційні підприємства	щороку	31 липня (пізніше з податковим радником)	FinanzamtELSTER
`USt-VA`	Попередня декларація з ПДВ^[3]	Особи, зареєстровані як платники ПДВ	щомісяця	10-те число наступного періоду	FinanzamtELSTER
`USt annual`	Річна декларація з ПДВ^[3]	Особи, зареєстровані як платники ПДВ	щороку	31 липня (пізніше з податковим радником)	FinanzamtELSTER
`LSt-Anmeldung`	Декларація з податку на доходи із зарплати^[4]	Усі роботодавці	щомісяця	10-те число наступного місяця	FinanzamtELSTER
`Beitragsnachweis`	Звіт про соціальні внески^[10]	Усі роботодавці	щомісяця	Передостанній банківський день місяця	Health insurersSV-Meldeportal
`e-Rechnung`	Структурований електронний рахунок^[11][3]	B2B постачальники (поетапно 2025–2028)	за фактом	У момент виставлення	FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD
`UBO`	Подання до Реєстру прозорості^[9]	Усі компанії	за фактом	Під час створення та без затримки у разі змін	TransparenzregisterTransparenzregister
`Offenlegung`	Розкриття фінансової звітності^[6]	Корпорації	щороку	Протягом 12 місяців після закінчення року	BundesanzeigerUnternehmensregister

Календар комплаєнсу

Ті самі звіти, згруповані за періодичністю - що і коли повторюється.

щомісяця

USt-VA10-те число наступного періоду
LSt-Anmeldung10-те число наступного місяця
BeitragsnachweisПередостанній банківський день місяця

щороку

KSt 131 липня (пізніше з податковим радником)
GewSt31 липня (пізніше з податковим радником)
USt annual31 липня (пізніше з податковим радником)
OffenlegungПротягом 12 місяців після закінчення року

за фактом

e-RechnungУ момент виставлення
UBOПід час створення та без затримки у разі змін

Джерела

Пронумеровані посилання, на які є посилання в цьому профілі. Закони ведуть на консолідовані тексти в офіційному реєстрі.

Закон про податок на прибуток підприємств (Körperschaftsteuergesetz, KStG)gesetze-im-internet.de - Федеральний закон · закон
Закон про податок на промислове підприємство (Gewerbesteuergesetz, GewStG)gesetze-im-internet.de - Федеральний закон · закон
Закон про ПДВ (Umsatzsteuergesetz, UStG)gesetze-im-internet.de - Федеральний закон · закон
Закон про податок на доходи (Einkommensteuergesetz, EStG)gesetze-im-internet.de - Федеральний закон · закон
Закон про товариства з обмеженою відповідальністю (GmbH-Gesetz, GmbHG)gesetze-im-internet.de - Федеральний закон · закон
Комерційний кодекс (Handelsgesetzbuch, HGB)gesetze-im-internet.de - Федеральний закон · закон
Оподаткування підприємств у НімеччиніGermany Trade & Invest (федеральне агентство) · орган влади
Торговельний реєстр (Handelsregister)Німецький торговий реєстр · реєстр
Реєстр прозорості (бенефіціарні власники)Transparenzregister · реєстр
Внески на соціальне страхування та граничні розміриDeutsche Rentenversicherung · орган влади
Електронне виставлення рахунків у НімеччиніЄвропейська комісія · єс

Цей посібник містить загальну інформацію, а не податкову чи юридичну консультацію. Ставки та терміни змінюються: завжди перевіряйте їх за пов'язаними законами та офіційними джерелами або звертайтеся до ліцензованого радника перед прийняттям рішень.