Németország vállalati adók

Németországban a vállalati nyereség két szinten adózik: 15% szövetségi társasági adó (15,825% a szolidaritási pótlékkal együtt) plusz egy városonként változó iparűzési adó - együtt körülbelül 30%. Az áfa 19%, a béradó progresszív módon legfeljebb 45%, a szociális hozzájárulások pedig megoszlanak a munkáltató és a munkavállaló között. A kötelező B2B e-számlázás 2025 és 2028 között fokozatosan kerül bevezetésre.

Pnzemnem EUR (€)Adóév Naptári év (vagy választott üzleti év)EU tagállamUtoljára ellenőrizve 2026-07-12

15.825%
Társasági adó
15% + szolidaritási pótlék
~14–17%
Iparűzési adó (önkormányzati)
A társasági adón felül - kombinált kb. 30%
19%
Áfa általános kulcs
Kedvezményes: 7%
14–45%
Nyereségadó
Progresszív; 12 348 € adómentes
26.375%
Osztalék forrásadója
25% + szolidaritási pótlék
~20%
Társadalombiztosítás - munkavállalói
A munkáltató által nagyrészt fedezve

Cégformák és cégalapítás

A társaságot közjegyző előtt alapítják és bejegyzik a Cégjegyzékbe (Handelsregister), majd bejelentik az iparűzési hatóságnál és az adóhivatalnál; a tényleges tulajdonosokat be kell jegyezni a Tényleges Tulajdonosi Nyilvántartásba.

Főbb jogi formák	GmbH (korlátolt felelősségű társaság), UG (mini Kft.), AG (részvénytársaság), GmbH & Co. KG^[5][8]A GmbH a legtöbb vállalkozás alapértelmezett választása.
Minimális jegyzett tőke	GmbH 25 000 € (12 500 € befizetve); UG 1 €; AG 50 000 €^[5]Az UG köteles az éves nyereség 25%-át megtartani mindaddig, amíg a tőkéje el nem éri a 25 000 €-t, ezt követően átalakulhat GmbH-vá.
Az új munkáltató nyilvántartásba vételének lépései	Handelsregister (közjegyző útján) → iparűzési hatóság (Gewerbeamt) → adóhivatal (Finanzamt) → Tényleges Tulajdonosi Nyilvántartás^[8][9]

Egyéb törvényi előírások

A adóbevallás benyújtásán túlmutató kötelezettségek, amelyeknek minden működő vállalatnak eleget kell tennie.

B2B e-számlázás	Szakaszosan bevezetetett, kötelező strukturált e-számlák^[11][3]2025 óta minden vállalkozásnak képesnek kell lennie strukturált e-számlák fogadására. A kiállítás 2027-től a 800 000 € feletti előző évi árbevételű vállalkozások számára, 2028-tól pedig minden vállalkozás számára kötelezővé válik. Formátumok: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS.
Tényleges tulajdonosok	Bejegyezve a Tényleges Tulajdonosi Nyilvántartásba^[9]Az a személy minősül tényleges tulajdonosnak, aki a tőke vagy a szavazati jogok több mint 25%-ával rendelkezik; a bejelentéseket az alapításkor kell megtenni, és késedelem nélkül frissíteni kell (Pénzmosási törvény, GwG).
Éves beszámoló közzététele	Közzétéve a Szövetségi Hivatalos Közlönyben 12 hónapon belül^[6]A tőketársaságok a Bundesanzeigeren keresztül hozzák nyilvánosságra éves beszámolójukat; a határidő elmulasztása 2 500 €-tól terjedő bírságot von maga után.
Dokumentumok őrzési ideje	10 év (könyvek és számlák)^[6]8 év a számviteli bizonylatok esetében 2025 óta; 6 év az üzleti levelezés esetében.

Társasági adó és iparűzési adó

A vállalkozások szövetségi társasági adót, valamint önkormányzati iparűzési adót fizetnek. Mivel az iparűzési adó szorzóját helyi szinten határozzák meg, a teljes adókulcs a cég székhelyétől függ.

Társasági adó	15% + 5,5% szolidaritási pótlék = 15,825%^[1][7]A szolidaritási pótlék a társasági adó 5,5%-a. A 15%-os szövetségi adókulcs 2028-tól éves lépésekben csökken: 14% (2028), 13% (2029), 12% (2030), 11% (2031) és 10% (2032).
Iparűzési adó (Gewerbesteuer)	3,5% × önkormányzati szorzó (kb. 14–17%)^[2][7]A 3,5%-os alapkulcsot szorozzák az önkormányzati Hebesatz mértékével (minimum 200%, gyakran 400–500%). A tőketársaságok nem kapnak iparűzési adóalap-kedvezményt.
Kombinált tényleges adókulcs	kb. 30% (nagyjából 29–33%)^[7]Társasági adó, szolidaritási pótlék és iparűzési adó együtt, az önkormányzettől függően.
Bevallások és adóelőlegek	Éves bevallások július 31-ig; előlegek negyedévente^[1][2]A határidő a második év február végéig meghosszabbodik, ha adótanácsadó jár el. Társasági adó előlegek: márc. 10 / jún. 10 / szept. 10 / dec. 10; iparűzési adó előlegek: febr. 15 / máj. 15 / aug. 15 / nov. 15.

Forrásadók és osztalékok

Osztalék	26,375% (25% + szolidaritási pótlék)^[4][1]EU anya-leányvállalati mentesség 0%-ra legalább egy évig birtokolt, legalább 10%-os részesedés esetén; egyezmények és részleges visszatérítés csökkentik az adókulcsot más külföldi társasági jogosultak számára.
Kamat	Általában 0%^[4]A nem rezidenseknek fizetett legtöbb kamat nem alanya a forrásadónak; bizonyos nyereséggel összefüggő vagy bank által fizetett kamatok azonban igen.
Jogdíjak (nem rezidensek)	15,825% (15% + szolidaritási pótlék)^[4]Csökkentve vagy eltörölve az EU Kamat- és Jogdídirányelve, valamint a adóegyezmények alapján.
Magánszemélyek tőkejövedelme	26,375% egykulcsos^[4]Végleges forrásadó (Abgeltungsteuer) az osztalékra, kamatra és árfolyamnyereségre, plusz egyházi adó, ahol alkalmazandó.

ÁFA (Umsatzsteuer)

Általános adókulcs	19%^[3]
Kedvezményes adókulcs	7%^[3]Élelmiszerek, könyvek és újságok, tömegközlekedés, szálláshely-szolgáltatás és kulturális rendezvények. 0% az exportra és az EU-n belüli értékesítésekre.
Kisvállalkozói alanyi adómentesség	Előző év ≤ 25 000 € és tárgyév ≤ 100 000 €^[3]A Kleinunternehmer nem számít fel ÁFA-t; a 100 000 € év közbeni átlépése azonnal megszünteti a mentességet.
ÁFA-bevallás	Időszaki bevallás (Voranmeldung) havonta vagy negyedévente a 10. napig^[3]Egy hónapos határidő-hosszabbítás érhető el (Dauerfristverlängerung). Éves ÁFA-bevallást is be kell nyújtani.

Bérszámfejtés: SZJA és társadalombiztosítás

A munkáltató levonja a progresszív személyi jövedelemadót és a társadalombiztosítási járulékok körülbelül felét, a másik felét pedig befizeti; a járulékok a jövedelmi plafonokig alkalmazandók.

Személyi jövedelemadó (Einkommensteuer)	14% → 45%, progresszív^[4]0% 12 348 €-ig (2026. évi alap-adómentesség), 14%-ról 42%-ra emelkedik 69 878 €-ig, 42%-ról 277 825 €-ig, majd 45%. 5,5% szolidaritási pótlék vonatkozik a magas jövedelmekre; az egyháztagok 8–9% egyházi adót is fizetnek.
Nyugdíj és munkanélküliség	Nyugdíj 18,6%, munkanélküliség 2,6% (megosztva)^[10]Nagyrészt egyenlő arányban megosztva a munkáltató és a munkavállaló között, évi 101 400 €-s felső határig (2026).
Egészségügyi és ápolási biztosítás	Egészségügy ~14,6% + kiegészítő járulék; ápolás 3,6% (megosztva)^[10]Évi 69 750 €-s felső határig (2026). A 23. életévüket betöltött, gyermektelen munkavállalók ápolási biztosítási pótlékot fizetnek.
Minimálbér	13,90 €/óra (2026)^[10]
Adatszolgáltatás	Bérfizetési adóbevallás (Lohnsteuer-Anmeldung) havonta a 10. napig^[4][10]A társadalombiztosítási járulékokat havonta jelentik be és fizetik meg a munkavállaló egészségbiztosítójának.

Egyéb, a vállalatokat terhelő adók

Ingatlanadó (Grundsteuer)	Önkormányzati, a tulajdonban lévő ingatlanok után^[7]2025-től új értékelésekkel és önkormányzati szorzókkal reformálva.
Vagyonszerzési illeték	3,5%–6,5%, az egyes szövetségi államok által meghatározva^[7]Német ingatlanok vásárlása esetén (Grunderwerbsteuer).
Jövedéki és energiaadók	Energia, villamos energia, alkohol, dohánytermékek^[7]

Számvitel és pénzügyi kimutatások

Számviteli standardok	Német Kereskedelmi Törvénykönyv (HGB) vagy IFRS^[6]Az IFRS-t a tőzsdén jegyzett cégcsoportok összevont (konszolidált) beszámolójához használják; az egyedi beszámolók a HGB-t követik.
Méretosztályok	Kisvállalat: ≤ 7,5 millió € mérlegfőösszeg, ≤ 15 millió € árbevétel, ≤ 50 munkavállaló^[6]Középvállalat 25 millió € / 50 millió € / 250 munkavállaló határig; e felett nagyvállalatok. Az osztály határozza meg a könyvvizsgálati és közzétételi kötelezettségeket.
Kötelező könyvvizsgálat	Közép- és nagyvállalatok^[6]A kis- és mikro vállalkozások általában mentesülnek a kötelező könyvvizsgálat alól.
Összeállítás és közzététel	Összeállítás 3–6 hónapon belül; közzététel 12 hónapon belül^[6]A kisvállalatok legfeljebb 6 hónapot kapnak az összeállításra; a Szövetségi Hivatalos Közlöny felé történő közzététel a mérlegfordulónaptól számított egy éven belül esedékes.

Formanyomtatványok és bevallások

Minden olyan ismétlődő bevallás és jelentés, amellyel egy átlagos vállalat találkozik, beleértve azok kiváltó okát és benyújtási helyét. A regisztrációhoz kötött és az egyszeri beadványok „eseményenként” jelzéssel vannak ellátva.

Formanyomtatvány	Megnevezés	Beküldő	Gyakoriság	Határidő	Benyújtás helye
`KSt 1`	Társasági adóbevallás^[1]	Tőketársaságok	éves	Július 31. (adótanácsadóval későbbi)	FinanzamtELSTER
`GewSt`	Iparűzési adóbevallás^[2]	Kereskedelmi vállalkozások	éves	Július 31. (adótanácsadóval későbbi)	FinanzamtELSTER
`USt-VA`	ÁFA időszaki bevallás^[3]	ÁFA-alanyok	havi	A tárgyidőszakot követő hónap 10. napja	FinanzamtELSTER
`USt annual`	Éves ÁFA-bevallás^[3]	ÁFA-alanyok	éves	Július 31. (adótanácsadóval későbbi)	FinanzamtELSTER
`LSt-Anmeldung`	Bérszámfejtési adóbevallás^[4]	Minden munkáltató	havi	A tárgyhónapot követő hónap 10. napja	FinanzamtELSTER
`Beitragsnachweis`	Társadalombiztosítási bevallás^[10]	Minden munkáltató	havi	A hónap utolsóelőtti munkanapja	Health insurersSV-Meldeportal
`e-Rechnung`	Strukturált e-számla^[11][3]	B2B szállítók (szakaszosan 2025–2028)	eseményenként	A kiállításkor	FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD
`UBO`	Tényleges Tulajdonosi Nyilvántartásba történő bejelentés^[9]	Minden vállalat	eseményenként	Alapításkor és változás esetén késedelem nélkül	TransparenzregisterTransparenzregister
`Offenlegung`	Éves beszámoló közzététele^[6]	Tőketársaságok	éves	Az üzleti év végétől számított 12 hónapon belül	BundesanzeigerUnternehmensregister

Megfelelőségi naptár

Ugyanezek a bevallások ritmus szerint csoportosítva – mi mikor ismétlődik.

havi

USt-VAA tárgyidőszakot követő hónap 10. napja
LSt-AnmeldungA tárgyhónapot követő hónap 10. napja
BeitragsnachweisA hónap utolsóelőtti munkanapja

éves

KSt 1Július 31. (adótanácsadóval későbbi)
GewStJúlius 31. (adótanácsadóval későbbi)
USt annualJúlius 31. (adótanácsadóval későbbi)
OffenlegungAz üzleti év végétől számított 12 hónapon belül

eseményenként

e-RechnungA kiállításkor
UBOAlapításkor és változás esetén késedelem nélkül

Források

A profilban szereplő számozott hivatkozások. A jogszabályok a hivatalos közlönyben található egységes szerkezetű szövegekre mutatnak.

Corporate Income Tax Act (Körperschaftsteuergesetz, KStG)gesetze-im-internet.de - Federal law · jogszabály
Trade Tax Act (Gewerbesteuergesetz, GewStG)gesetze-im-internet.de - Federal law · jogszabály
VAT Act (Umsatzsteuergesetz, UStG)gesetze-im-internet.de - Federal law · jogszabály
Income Tax Act (Einkommensteuergesetz, EStG)gesetze-im-internet.de - Federal law · jogszabály
Limited Liability Companies Act (GmbH-Gesetz, GmbHG)gesetze-im-internet.de - Federal law · jogszabály
Commercial Code (Handelsgesetzbuch, HGB)gesetze-im-internet.de - Federal law · jogszabály
Corporate taxation in GermanyGermany Trade & Invest (federal agency) · hatóság
Commercial Register (Handelsregister)Német cégnyilvántartás · nyilvántartás
Tényleges tulajdonosok nyilvántartásaTransparenzregister · nyilvántartás
Társadalombiztosítási járulékok és felső határokDeutsche Rentenversicherung · hatóság
Elektronikus számlázás NémetországbanEurópai Bizottság · eu

Ez az útmutató általános tájékoztatás jellegű, nem minősül adó- vagy jogi tanácsadásnak. Az adókulcsok és határidők változhatnak; mielőtt bármilyen lépést tenne, mindig ellenőrizze azokat a hivatkozott jogszabályok és hivatalos források alapján, vagy konzultáljon képesített tanácsadóval.