Nemčija davki pravnih oseb

Nemčija obdavčuje dobiček družb v dveh stopnjah: 15-odstotni zvezni davek od dohodkov pravnih oseb (15,825 % z vključenim solidarnostnim dodatkom) plus občinski davek na dejavnost, ki se razlikuje glede na občino – skupaj približno 30 %. DDV je 19-odstotni, davek na izplačane plače je progresiven do 45 %, socialni prispevki pa so enakomerno razporejeni med delodajalca in delojemalca. Obvezno B2B e-zaračunavanje se uvaja postopoma od leta 2025 do leta 2028.

Valuta EUR (€)Davčno leto Koledarsko leto (ali izbrano poslovno leto)EU država članicaZadnjič pregledano 2026-07-12

15.825%
Davek od dohodkov pravnih oseb
15 % + solidarnostni dodatek
~14–17%
Davek na dejavnost (občinski)
Poleg davka od dohodkov pravnih oseb – skupaj pribl. 30 %
19%
Standardna stopnja DDV
Znižano: 7%
14–45%
Odpadek od dohodka
Progresivno, do 12.348 EUR brez davka
26.375%
Davčni odtegljaj na dividende
25 % + solidarni dodatek
~20%
Prispevki za socialno varnost - zaposleni
Delodajalec krije približno polovico

Oblike družb in ustanovitev

Družba se ustanovi pri notarju in vpiše v sodni register (Handelsregister), nato pa se prijavi pri uradu za gospodarske dejavnosti in davčnem uradu; dejanski lastniki se vpišejo v register dejanskih lastnikov.

Glavne pravne oblike	GmbH (d. o. o.), UG (mini d. o. o.), AG (delniška družba), GmbH & Co. KG^[5][8]GmbH je privzeta izbira za večino podjetij.
Minimalni osnovni kapital	GmbH 25.000 EUR (vplačanih 12.500 EUR); UG 1 EUR; AG 50.000 EUR^[5]Družba UG mora zadržati 25 % letnega dobička, dokler njen kapital ne doseže 25.000 EUR, nato pa se lahko preoblikuje v GmbH.
Koraki pri registraciji novega delodajalca	Sodni register (preko notarja) -> urad za gospodarske dejavnosti (Gewerbeamt) -> davčni urad (Finanzamt) -> register dejanskih lastnikov^[8][9]

Druge zakonske zahteve

Obveznosti poleg oddaje davčne napovedi, ki jih mora izpolnjevati vsaka delujoča družba.

B2B e-računovodstvo	Uvajanje obveznih strukturiranih e-računov v fazah^[11][3]Od leta 2025 mora vsako podjetje omogočati prejemanje strukturiranih e-računov. Izdajanje postane obvezno za podjetja z letnim prometom v prejšnjem letu nad 800.000 EUR od leta 2027 dalje, za vsa preostala podjetja pa od leta 2028. Formati: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS.
Dejanski lastniki	Vpisani v register dejanskih lastnikov^[9]Oseba, ki ima v lasti več kot 25 % kapitala ali glasovalnih pravic, je dejanski lastnik; vpisi se oddajo ob ustanovitvi in se nemudoma posodobijo (zakon o preprečevanju pranja denarja - GwG).
Razkritje računovodskih izkazov	Objavljeno v uradnem listu v 12 mesecih^[6]Gospodarske družbe razkrijejo svoje letne računovodske izkaze preko portala Bundesanzeiger; zamuda roka prinaša globe od 2.500 EUR dalje.
Hramba dokumentacije	10 let (knjige in računi)^[6]8 let za računovodske listine od leta 2025 dalje; 6 let za poslovno korespondenco.

Davek od dobička pravnih oseb in davek na dejavnost

Družba plačuje zvezni davek od dobička pravnih oseb in občinski davek na dejavnost. Ker je množitelj davka na dejavnost določen na lokalni ravni, je skupna stopnja odvisna od sedeža družbe.

Davek od dobička pravnih oseb	15 % + 5,5-odstotni solidarni dodatek = 15,825 %^[1][7]Solidarni dodatek znaša 5,5 % davka od dobička pravnih oseb. Zvezna stopnja 15 % se od leta 2028 dalje znižuje v letnih korakih: 14 % (2028), 13 % (2029), 12 % (2030), 11 % (2031) in 10 % (2032).
Davek na dejavnost (Gewerbesteuer)	3,5 % x občinski množitelj (~14–17 %)^[2][7]Osnovna stopnja 3,5 % se pomnoži z občinskim koeficientom Hebesatz (najmanj 200 %, pogosto 400–500 %). Družbe nimajo olajšave za davek na dejavnost.
Skupna dejanska stopnja	~30 % (približno 29–33 %)^[7]Davek od dobička pravnih oseb, solidarni dodatek in davek na dejavnost skupaj, odvisno od občine.
Napovedi in akontacije	Letne napovedi do 31. julija; akontacije četrtletno^[1][2]Rok se podaljša do konca februarja drugega leta, če napoved vloži davčni svetovalec. Akontacije davka od dobička pravnih oseb: 10. marec/junij/september/december; akontacije davka na dejavnost: 15. februar/maj/avgust/november.

Davčni odtegljaji in dividende

Dividende	26,375 % (25 % + solidarnostni dodatek)^[4][1]Oprostitev za matične družbe in hčerinske družbe EU do 0 % za najmanj 10-odstotni delež, ki se drži eno leto; mednarodne pogodbe in delno vračilo znižujejo stopnjo za druge prejemnike tujih pravnih oseb.
Obresti	Na splošno 0 %^[4]Večina obresti nerezidentom ni predmet davčnega odtegljaja; določene obresti, povezane z dobičkom, ali obresti, ki jih izplačajo banke, so lahko izvzete.
Licenčnine (nerezidenti)	15,825 % (15 % + solidarnostni dodatek)^[4]Znižano ali odpravljeno v skladu z direktivo EU o obrestih in licenčninah ter davčnimi sporazumi.
Dohodki iz kapitala fizičnih oseb	26,375 % pavšalno^[4]Končni davčni odtegljaj (Abgeltungsteuer) na dividende, obresti in kapitalske dobičke ter cerkveni davek, kjer je to primerno.

DDV (Umsatzsteuer)

Standardna stopnja	19 %^[3]
Znižana stopnja	7 %^[3]Hrana, knjige in časopisi, javni prevoz, hotelske namestitve in kulturne prireditve. 0 % za izvoz in dobave znotraj EU.
Ureditev za mala podjetja	Prejšnje leto <= 25.000 EUR in tekoče leto <= 100.000 EUR^[3]Zavezanec v okviru ureditve za mala podjetja (Kleinunternehmer) ne zaračunava DDV; če med letom preseže 100.000 EUR, oprostitev takoj preneha veljati.
Obračun DDV	Predhodni obračun (Voranmeldung) mesečno ali četrtletno do 10. v mesecu^[3]Na voljo je enomesečna podaljššitev roka (Dauerfristverlängerung). Odda se tudi letni obračun DDV.

Plače: dohodnina in socialna varnost

Delodajalec odtegne progresivno dohodnino in približno polovico socialnih prispevkov ter plača drugo polovico; prispevki se obračunavajo do višine dohodkovnih zgornjih meja.

Dohodnina (Einkommensteuer)	14 % -> 45 %, progresivna^[4]0 % do 12.348 EUR (osnovna olajšava za leto 2026), nato pa se zvišuje od 14 % do 42 % do 69.878 EUR, od 42 % do 277.825 EUR ter nato na 45 %. Za visoke dohodke velja 5,5-odstotni solidarni dodatek; člani cerkve plačujejo tudi 8-9-odstotni cerkveni davek.
Pokojninsko in zavarovanje za primer brezposelnosti	Pokojninsko 18,6 %, brezposelnost 2,6 % (razdeljeno)^[10]Porazdeljeno približno enakomerno med delodajalca in delojemalca, do zgornje meje 101.400 EUR na leto (2026).
Zdravstveno zavarovanje in dolgotrajna oskrba	Zdravstveno ~14,6 % + dodatki; oskrba 3,6 % (razdeljeno)^[10]Do zgornje meje 69.750 EUR na leto (2026). Zaposleni brez otrok, stari 23 let ali več, plačujejo dodatek za zavarovanje za dolgotrajno oskrbo.
Minimalna plača	13,90 EUR/uro (2026)^[10]
Poročanje	Obračun davka na plače (Lohnsteuer-Anmeldung) mesečno do 10. v mesecu^[4][10]Socialni prispevki se poročajo in plačujejo zdravstveni zavarovalnici zaposlenega vsak mesec.

Drugi davki, s katerimi se srečujejo podjetja

Davek na nepremičnine (Grundsteuer)	Občinski, na lastne nepremičnine^[7]Prenovljeno od leta 2025 z novimi cenitvami in občinskimi množitelji.
Davek na promet nepremičnin	3,5 % - 6,5 %, določa vsaka zvezna dežela posebej^[7]Pri nakupu nemških nepremičnin (Grunderwerbsteuer).
Trošarine in energetski davki	Energija, elektrika, alkohol, tobačni izdelki^[7]

Računovodstvo in računovodski izkazi

Računovodski standardi	Nemški trgovinski zakonik (HGB) ali MSRP^[6]MSRP se uporablja za konsolidirane izkaze kotiranih skupin; posamični izkazi sledijo zakoniku HGB.
Velikostni razredi	Majhna podjetja: <= 7,5 mio. EUR sredstev, <= 15 mio. EUR prometa, <= 50 zaposlenih^[6]Srednje velika podjetja do 25 mio. / 50 mio. EUR / 250 zaposlenih; večja podjetja nad tem. Razred določa obveznosti revizije in razkritja.
Zakonska revizija	Srednje velike in velike gospodarske družbe^[6]Majhna in mikro podjetja so na splošno oproščena zakonske revizije.
Priprava in razkritje	Priprava v 3 do 6 mesecih; razkritje v 12 mesecih^[6]Majhna podjetja imajo za pripravo na voljo do 6 mesecev; razkritje uradnemu listu (Bundesanzeiger) je treba oddati v enem letu od dneva bilance stanja.

Obrazci in oddaje

Vsak ponavljajoči se obračun in poročilo, s katerim se srečuje tipično podjetje, kaj ga sproži in kam se odda. Oddaje ob registraciji in enkratne oddaje so označene z “na dogodek”.

Obrazec	Kaj to je	Kdo vlaga	Pogostost	Rok	Predloženo organu
`KSt 1`	Obračun davka od dobička pravnih oseb^[1]	Pravne osebe	letno	31. julij (kasneje z davčnim svetovalcem)	FinanzamtELSTER
`GewSt`	Obračun davka na dejavnost^[2]	Gospodarske družbe	letno	31. julij (kasneje z davčnim svetovalcem)	FinanzamtELSTER
`USt-VA`	Predhodni obračun DDV^[3]	Zavezanci za DDV	mesečno	10. dan v naslednjem obdobju	FinanzamtELSTER
`USt annual`	Letni obračun DDV^[3]	Zavezanci za DDV	letno	31. julij (kasneje z davčnim svetovalcem)	FinanzamtELSTER
`LSt-Anmeldung`	Obračun davka na plače^[4]	Vsi delodajalci	mesečno	10. dan v naslednjem mesecu	FinanzamtELSTER
`Beitragsnachweis`	Obračun prispevkov za socialno varnost^[10]	Vsi delodajalci	mesečno	Predzadnji delovni dan v mesecu	Health insurersSV-Meldeportal
`e-Rechnung`	Strukturirani e-račun^[11][3]	B2B dobavitelji (postopno 2025–2028)	na dogodek	Ob izdaji	FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD
`UBO`	Vpis v register dejanskih lastnikov^[9]	Vse družbe	na dogodek	Ob ustanovitvi in nemudoma ob spremembi	TransparenzregisterTransparenzregister
`Offenlegung`	Razkritje računovodskih izkazov^[6]	Pravne osebe	letno	V 12 mesecih po koncu leta	BundesanzeigerUnternehmensregister

Koledar skladnosti

Iste oddaje, razvrščene po ritmu - kaj se ponavlja in kdaj.

mesečno

USt-VA10. dan v naslednjem obdobju
LSt-Anmeldung10. dan v naslednjem mesecu
BeitragsnachweisPredzadnji delovni dan v mesecu

letno

KSt 131. julij (kasneje z davčnim svetovalcem)
GewSt31. julij (kasneje z davčnim svetovalcem)
USt annual31. julij (kasneje z davčnim svetovalcem)
OffenlegungV 12 mesecih po koncu leta

na dogodek

e-RechnungOb izdaji
UBOOb ustanovitvi in nemudoma ob spremembi

Viri

Oštevilčene reference, citirane v tem profilu. Zakoni vodijo do prečiščenih besedil v uradnem registru.

Zakon o davku od dobička pravnih oseb (Körperschaftsteuergesetz, KStG)gesetze-im-internet.de - Zvezni zakon · zakon
Zakon o davku na dejavnost (Gewerbesteuergesetz, GewStG)gesetze-im-internet.de - Zvezni zakon · zakon
Zakon o davku na dodano vrednost (Umsatzsteuergesetz, UStG)gesetze-im-internet.de - Zvezni zakon · zakon
Zakon o dohodnini (Einkommensteuergesetz, EStG)gesetze-im-internet.de - Zvezni zakon · zakon
Zakon o gospodarskih družbah z omejeno odgovornostjo (GmbH-Gesetz, GmbHG)gesetze-im-internet.de - Zvezni zakon · zakon
Trgovinski zakonik (Handelsgesetzbuch, HGB)gesetze-im-internet.de - Zvezni zakon · zakon
Obdavčitev pravnih oseb v NemčijiGermany Trade & Invest (zvezna agencija) · organ
Sodni register (Handelsregister)Nemški register gospodarskih družb · register
Register evidenc o dejanskih lastnikihTransparenzregister · register
Prispevki za socialno varnost in najvišje osnoveDeutsche Rentenversicherung · organ
Elektronsko izdajanje računov v NemčijiEvropska komisija · eu

Ta vodič je splošna informacija in ne davčni ali pravni nasvet. Stopnje in roki se spreminjajo - pred vsakim dejanjem jih vedno preverite v povezanih zakonih in uradnih virih ali se posvetujte s pooblaščenim svetovalcem.