Tyskland selskabsskatter

Tyskland beskatning af selskabsoverskud sker i to lag: 15 % statslig selskabsskat (15,825 % med solidaritetstillæg) plus en kommunal erhvervsskat, der varierer fra by til by - i alt ca. 30 %. Momsen er 19 %, kildeskatten på løn er progressiv op til 45 %, og sociale bidrag deles omtrent ligeligt mellem arbejdsgiver og arbejdstager. Obligatorisk B2B-e-fakturering indføres trinvist fra 2025 til 2028.

Valuta EUR (€)Skatteår Kalenderår (eller valgt regnskabsår)EU medlemsstatSidst revideret 2026-07-12

15.825%
Selskabsskat
15 % + solidaritetstillæg
~14–17%
Erhvervsskat (kommunal)
Oven i selskabsskatten - samlet ca. 30 %
19%
Moms standard sats
Reduceret: 7 %
14–45%
Indkomstskat
Progressiv, skattefri op til 12.348 €
26.375%
Udbytteskattesats
25 % + solidaritetstillæg
~20%
Socialbidrag - ansat
Modsvarende ca. af arbejdsgiver

Selskabsformer og registrering

Et selskab stiftes for en notar og indføres i Handelsregister, hvorefter det registreres ved erhvervskontoret og skattemyndighederne, mens reelle ejere registreres i Transparenzregister.

Vigtigste selskabsformer	GmbH (anpartsselskab), UG (minimizerselskab), AG (aktieselskab), GmbH & Co. KG^[5][8]GmbH er standardvalget for de fleste virksomheder.
Mindste selskabskapital	GmbH 25.000 € (12.500 € indbetalt); UG 1 €; AG 50.000 €^[5]Et UG skal henlægge 25 % af årets overskud, indtil kapitalen når 25.000 €, og kan derefter omdannes til et GmbH.
Registrering af en ny arbejdsgiver	Handelsregister (via notar) -> Gewerbeamt -> Finanzamt -> Transparenzregister^[8][9]

Andre lovmæssige krav

Forpligtelser ud over indsendelse af selvangivelse, som enhver aktiv virksomhed skal opfylde.

B2B-e-fakturering	Fasevis indførte obligatoriske strukturerede e-fakturaer^[11][3]Siden 2025 skal alle virksomheder kunne modtage strukturerede e-fakturaer. Udstedelse bliver obligatorisk fra 2027 for virksomheder med en omsætning i det foregående regnskabsår på over 800.000 €, og fra 2028 for alle virksomheder. Formater: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS.
Reelle ejere	Registreret i Transparenzregister^[9]En person, der besidder mere end 25 % af kapitalen eller stemmerettighederne, er en reel ejer. Oplysningerne indberettes ved stiftelse og opdateres uden ugrundet ophold (hvidvaskningsloven, GwG).
Offentliggørelse af årsregnskab	Offentliggøres i Bundesanzeiger inden for 12 måneder^[6]Kapitalselskaber offentliggør deres årsregnskab via Bundesanzeiger. Manglende overholdelse af fristen udløser bøder fra 2.500 €.
Opbevaring af dokumenter	10 år (bogføring og fakturaer)^[6]8 år for regnskabsmateriale siden 2025; 6 år for forretningskorrespondance.

Selskabs- og erhvervsskat

Et kapitalselskab betaler statslig selskabsskat samt en kommunal erhvervsskat. Da den kommunale skattemultiplikator fastsættes lokalt, afhænger den samlede skattesats af virksomhedens hjemsted.

Selskabsskat	15 % + 5,5 % solidaritetstillæg = 15,825 %^[1][7]Solidaritetstillægget udgør 5,5 % af selskabsskatten. Den statslige sats på 15 % falder i årlige trin fra 2028: 14 % (2028), 13 % (2029), 12 % (2030), 11 % (2031) og 10 % (2032).
Erhvervsskat (Gewerbesteuer)	3,5 % x kommunal multiplikator (ca. 14-17 %)^[2][7]Grundtaksten på 3,5 % multipliceres med den kommunale Hebesatz (mindst 200 %, ofte 400-500 %). Kapitalselskaber opnår ikke et bundfradrag i erhvervsskatten.
Samlet effektiv skattesats	Ca. 30 % (cirka 29-33 %)^[7]Selskabsskat, solidaritetstillæg og erhvervsskat samlet set, afhængigt af kommunen.
Angivelser og A-skatteforudbetalinger	Årsangivelser inden den 31. juli; forudbetalinger kvartalsvis^[1][2]Fristen udskydes til udgangen af februar i det andet år, hvis en rådgiver indberetter. Selskabsskatteforudbetalinger: 10. mar/jun/sep/dec; erhvervsskatteforudbetalinger: 15. feb/maj/aug/nov.

Kildeskatter og udbytte

Udbytte	26,375 % (25 % + solidaritetstillæg)^[4][1]EU-moderselskabsfritagelse til 0 % ved en ejerandel på mindst 10 % i et år; dobbeltbeskatningsoverenskomster og en delvis tilbagebetaling nedsætter satsen for andre udenlandske modtagerselskaber.
Renter	Generelt 0 %^[4]De fleste renter til ikke-residenter er ikke underlagt kildeskat; visse resultatafhængige renter eller bankrenter kan dog være.
Royalty (ikke-residenter)	15,825 % (15 % + solidaritetstillæg)^[4]Nedsat eller ophævet i henhold til EU's moder-datterselskabsdirektiv og skatteaftaler.
Kapitalindkomst for fysiske personer	Fast sats på 26,375 %^[4]En endelig kildeskat (Abgeltungsteuer) på udbytte, renter og kapitalgevinster samt kirkeskat, hvor det er relevant.

Moms (Umsatzsteuer)

Standardsats	19 %^[3]
Reduceret sats	7 %^[3]Fødevarer, bøger og aviser, offentlig transport, hotelovernatninger og kulturelle arrangementer. 0 % for eksport og EU-interne leverancer.
Momsordning for mindre virksomheder	Foregående år <= 25.000 € og nærværende år <= 100.000 €^[3]En Kleinunternehmer opkræver ikke moms. Overskrides 100.000 € i løbet af året, bortfalder fritagelsen øjeblikkeligt.
Momsangivelse	Periodisk angivelse (Voranmeldung) månedligt eller kvartalsvis senest den 10.^[3]Der kan opnås en måneds fristforlængelse (Dauerfristverlängerung). Der indgives også en årlig momsangivelse.

Lønsum: A-skat og social sikring

Arbejdsgiveren indeholder progressiv kildeskat og ca. halvdelen af de sociale bidrag samt betaler den anden halvdel. Bidrag gælder op til indkomstlofter.

Indkomstskat (Einkommensteuer)	14 % -> 45 %, progressiv^[4]0 % op til 12.348 € (2026-bundfradrag), stigende fra 14 % til 42 % op til 69.878 €, 42 % til 277.825 €, derefter 45 %. Et solidaritetstillæg på 5,5 % gælder for høje indkomster, og kirkemedlemmer betaler desuden 8-9 % i kirkeskat.
Pension og arbejdsløshed	Pension 18,6 %, arbejdsløshed 2,6 % (delt)^[10]Deles omtrent ligeligt mellem arbejdsgiver og ansat op til et loft på 101.400 €/år (2026).
Sundhed og langtidspleje	Sundhed ca. 14,6 % + tillæg; pleje 3,6 % (delt)^[10]Op til et loft på 69.750 €/år (2026). Børnelyse ansatte på 23 år og derover betaler et tillæg til plejeforsikringen.
Mindsteløn	13,90 €/time (2026)^[10]
Rapportering	Lønskatteangivelse (Lohnsteuer-Anmeldung) månedligt senest den 10.^[4][10]Sociale bidrag indberettes og betales til den ansattes sygekasse hver måned.

Andre skatter for virksomheder

Ejendomsskat (Grundsteuer)	Kommunal, på fast ejendom^[7]Reformeret fra 2025 med nye vurderinger og kommunale multiplikatorer.
Tinglysningsafgift	3,5 % - 6,5 %, fastsat af den enkelte delstat^[7]Ved køb af tysk fast ejendom (Grunderwerbsteuer).
Punktafgifter og energiafgifter	Energi, elektricitet, alkohol, tobak^[7]

Regnskab og årsregnskab

Regnskabsstandarder	Tysk handelslovbog (HGB) eller IFRS^[6]IFRS anvendes til konsoliderede regnskaber for børsnoterede koncerner, mens enkeltregnskaber følger HGB.
Størrelsesklasser	Små: <= 7,5 mio. € i aktiver, <= 15 mio. € i omsætning, <= 50 ansatte^[6]Mellemstore op til 25 mio. € / 50 mio. € / 250 ansatte, større virksomheder derover. Klassen afgør revisions- og oplysningspligt.
Lovpligtig revision	Mellemstore og store kapitalselskaber^[6]Små og mikrovirksomheder er som udgangspunkt fritaget for lovpligtig revision.
Udarbejdelse og offentliggørelse	Udarbejdes inden for 3-6 måneder; offentliggøres inden for 12 måneder^[6]Små virksomheder har op til 6 måneder til at udarbejde regnskabet, og offentliggørelse i Bundesanzeiger skal ske senest et år efter balancedagen.

Formularer og indberetninger

Hver enkelt løbende angivelse og rapport, som en typisk virksomhed håndterer, hvad der udløser den, og hvor den skal sendes hen. Registreringstidspunkter og engangsindberetninger er markeret med "pr. hændelse".

Formular	Hvad det er	Hvem der indberetter	Frekvens	Frist	Indsendt til
`KSt 1`	Selskabsskatteangivelse^[1]	Kapitalselskaber	årligt	31. juli (senere med en skatterådgiver)	FinanzamtELSTER
`GewSt`	Erhvervsskatteangivelse^[2]	Erhvervsvirksomheder	årligt	31. juli (senere med en skatterådgiver)	FinanzamtELSTER
`USt-VA`	Periodevis momsangivelse^[3]	Momsregistrerede personer	månedligt	Den 10. i den efterfølgende periode	FinanzamtELSTER
`USt annual`	Årlig momsangivelse^[3]	Momsregistrerede personer	årligt	31. juli (senere med en skatterådgiver)	FinanzamtELSTER
`LSt-Anmeldung`	Lønskatteangivelse^[4]	Alle arbejdsgivere	månedligt	Den 10. i den efterfølgende måned	FinanzamtELSTER
`Beitragsnachweis`	Opgørelse over sociale bidrag^[10]	Alle arbejdsgivere	månedligt	Næstsidste bankdag i måneden	Health insurersSV-Meldeportal
`e-Rechnung`	Struktureret e-faktura^[11][3]	B2B-leverandører (fasevis 2025-2028)	pr. hændelse	Ved udstedelse	FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD
`UBO`	Indberetning til Transparenzregister^[9]	Alle virksomheder	pr. hændelse	Ved stiftelse og uden ugrundet ophold ved ændring	TransparenzregisterTransparenzregister
`Offenlegung`	Offentliggørelse af årsregnskab^[6]	Kapitalselskaber	årligt	Inden for 12 måneder efter regnskabsårets udløb	BundesanzeigerUnternehmensregister

Compliance-kalender

De samme indberetninger grupperet efter rytme - hvad der gentager sig hvornår.

månedligt

USt-VADen 10. i den efterfølgende periode
LSt-AnmeldungDen 10. i den efterfølgende måned
BeitragsnachweisNæstsidste bankdag i måneden

årligt

KSt 131. juli (senere med en skatterådgiver)
GewSt31. juli (senere med en skatterådgiver)
USt annual31. juli (senere med en skatterådgiver)
OffenlegungInden for 12 måneder efter regnskabsårets udløb

pr. hændelse

e-RechnungVed udstedelse
UBOVed stiftelse og uden ugrundet ophold ved ændring

Kilder

Nummererede referencer citeret gennem hele denne profil. Love linker til konsoliderede tekster i det officielle register.

Selskabsskatteloven (Körperschaftsteuergesetz, KStG)gesetze-im-internet.de - Federal law · lov
Erhvervsskatteloven (Gewerbesteuergesetz, GewStG)gesetze-im-internet.de - Federal law · lov
Momsloven (Umsatzsteuergesetz, UStG)gesetze-im-internet.de - Federal law · lov
Personskatteloven (Einkommensteuergesetz, EStG)gesetze-im-internet.de - Federal law · lov
Anpartsselskabsloven (GmbH-Gesetz, GmbHG)gesetze-im-internet.de - Federal law · lov
Handelsloven (Handelsgesetzbuch, HGB)gesetze-im-internet.de - Federal law · lov
Selskabsbeskatning i TysklandGermany Trade & Invest (federal agency) · myndighed
HandelsregisterTysk handelsregister · register
Transparensregister (reelle ejere)Transparenzregister · register
Sociale bidrag og lofterDeutsche Rentenversicherung · myndighed
E-fakturering i TysklandEuropa-Kommissionen · eu

Denne guide er generel information og ikke skatte- eller juridisk rådgivning. Satser og frister ændrer sig - verificer altid i forhold til de linkede love og officielle kilder, eller spørg en autoriseret rådgiver, før du foretager dig noget.