Alemanha impostos das empresas
A Alemanha tributa os lucros das empresas em dois níveis: 15% de imposto federal sobre o rendimento das sociedades (15,825% com a sobretaxa de solidariedade) mais um imposto municipal sobre o comércio que varia consoante o município - o que totaliza cerca de 30%. O IVA é de 19%, o imposto sobre os salários é progressivo até 45% e as contribuições sociais são divididas de forma sensivelmente igual entre a entidade patronal e o trabalhador. A faturação eletrónica B2B obrigatória será implementada faseadamente entre 2025 e 2028.
Moeda EUR (€)Ano fiscal Ano civil (ou ano fiscal escolhido)UE estado-membroÚltima revisão 2026-07-12
- 15.825%Imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas15% + sobretaxa de solidariedade
- ~14–17%Imposto municipal sobre o comércio (Gewerbesteuer)Adicional ao IRC - combinado ≈30%
- 19%Taxa normal de IVAReduzida: 7%
- 14–45%Imposto sobre o rendimentoProgressivo; isenção até 12.348 €
- 26.375%Retenção na fonte sobre dividendos25% + sobretaxa de solidariedade
- ~20%Segurança social - trabalhadorParcialmente equiparado pela entidade empregadora
Formas societárias e registo
Uma sociedade é constituída perante notário e inscrita no registo comercial (Handelsregister), sendo depois registada na câmara de comércio e na repartição de finanças; os beneficiários efetivos são registados no registo de beneficiários efetivos.
| Principais formas jurídicas | GmbH (sociedade por quotas), UG (mini-GmbH), AG (sociedade anónima), GmbH & Co. KG[5][8]A GmbH é a opção predefinida para a maioria das empresas. |
|---|---|
| Capital social mínimo | GmbH 25.000 € (12.500 € realizados); UG 1 €; AG 50.000 €[5]Uma UG deve reter 25% do lucro anual até o capital atingir 25.000 €, podendo transformar-se numa GmbH. |
| Obrigações de registo para um novo empregador | Handelsregister (via notário) → câmara de comércio (Gewerbeamt) → repartição de finanças (Finanzamt) → registo de beneficiários efetivos[8][9] |
Outros requisitos legais
Obrigações além da entrega da declaração fiscal que todas as empresas em atividade devem cumprir.
| Faturação eletrónica B2B | Faturas eletrónicas estruturadas obrigatórias por fases[11][3]A partir de 2025, todas as empresas devem ser capazes de receber faturas eletrónicas estruturadas. A emissão torna-se obrigatória a partir de 2027 para as empresas com um volume de negócios no ano anterior superior a 800.000 €, e a partir de 2028 para todas as empresas. Formatos: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS. |
|---|---|
| Beneficiários efetivos | Inscritos no registo de beneficiários efetivos[9]Uma pessoa que detenha mais de 25% do capital ou dos direitos de voto é considerada beneficiária efetiva; as declarações são efetuadas no ato de constituição e atualizadas sem demora (Lei de Branqueamento de Capitais, GwG). |
| Publicação de demonstrações financeiras | Publicadas no Diário Oficial no prazo de 12 meses[6]As sociedades de capitais publicam as suas contas anuais através do Bundesanzeiger; o incumprimento do prazo acarreta coimas a partir de 2.500 €. |
| Conservação de documentos | 10 anos (livros e faturas)[6]8 anos para registos contabilísticos a partir de 2025; 6 anos para correspondência comercial. |
Imposto sobre o rendimento das sociedades e imposto municipal sobre o comércio
Uma sociedade paga o imposto federal sobre o rendimento das sociedades acrescido de um imposto municipal sobre o comércio. Como o multiplicador do imposto sobre o comércio é fixado localmente, a taxa total depende da sede da empresa.
| Imposto sobre o rendimento das sociedades | 15% + 5,5% de sobretaxa de solidariedade = 15,825%[1][7]A sobretaxa de solidariedade corresponde a 5,5% do imposto sobre o rendimento das sociedades. A taxa federal de 15% diminui em escalões anuais a partir de 2028: 14% (2028), 13% (2029), 12% (2030), 11% (2031) e 10% (2032). |
|---|---|
| Imposto sobre o comércio (Gewerbesteuer) | 3,5% × multiplicador municipal (≈14-17%)[2][7]A taxa de base de 3,5% é multiplicada pelo Hebesatz municipal (mínimo de 200%, frequentemente 400-500%). As sociedades de capitais não beneficiam de deduções no imposto sobre o comércio. |
| Taxa efetiva combinada | ≈30% (aproximadamente 29-33%)[7]Imposto sobre o rendimento das sociedades, sobretaxa de solidariedade e imposto sobre o comércio em conjunto, consoante o município. |
| Declarações e pagamentos por conta | Declarações anuais até 31 de julho; pagamentos por conta trimestrais[1][2]O prazo é prorrogado até ao final de fevereiro do segundo ano se a declaração for submetida por um consultor fiscal. Pagamentos por conta de IRC: 10 de mar/jun/set/dez; pagamentos por conta de imposto sobre o comércio: 15 de fev/mai/ago/nov. |
Retenções na fonte e dividendos
| Dividendos | 26,375% (25% + sobretaxa)[4][1]Isenção ao abrigo da diretiva europeia |
|---|---|
| Juros | Geralmente 0%[4]A maioria dos juros pagos a não residentes não está sujeita a retenção na fonte; determinados juros indexados aos lucros ou pagos por bancos podem estar. |
| Royalties (não residentes) | 15,825% (15% + sobretaxa)[4]Reduzidos ou eliminados ao abrigo da Diretiva Europeia sobre Juros e Royalties e de convenções para evitar a dupla tributação. |
| Rendimentos de capitais de pessoas singulares | 26,375% taxa fixa[4]Um imposto retido na fonte liberatório (Abgeltungsteuer) sobre dividendos, juros e mais-valias, acrescido de imposto eclesiástico quando aplicável. |
IVA (Umsatzsteuer)
| Taxa normal | 19%[3] |
|---|---|
| Taxa reduzida | 7%[3]Alimentação, livros e jornais, transporte público, alojamento em hotel e eventos culturais. 0% para exportações e transmissões intracomunitárias. |
| Regime de pequenos empresários | Ano anterior ≤ 25.000 € e ano corrente ≤ 100.000 €[3]Um Kleinunternehmer não cobra IVA; ultrapassar os 100.000 € durante o ano faz cessar a isenção de imediato. |
| Declaração de IVA | Declaração periódica (Voranmeldung) mensal ou trimestral até ao dia 10[3]Está disponível uma prorrogação de um mês (Dauerfristverlängerung). É também apresentada uma declaração anual de IVA. |
Salários: retenção na fonte sobre rendimentos do trabalho e segurança social
A entidade empregadora retém o imposto progressivo sobre os rendimentos do trabalho e cerca de metade das contribuições para a segurança social, pagando a outra metade; as contribuições aplicam-se até aos limites máximos de rendimento.
| Imposto sobre o rendimento (Einkommensteuer) | 14% → 45%, progressivo[4]0% até 12.348 € (mínimo de existência em 2026), subindo de 14% para 42% até 69.878 €, 42% até 277.825 €, e depois 45%. Aplica-se uma sobretaxa de solidariedade de 5,5% aos rendimentos elevados; os membros de igrejas também pagam 8-9% de imposto eclesiástico. |
|---|---|
| Pensão e desemprego | Pensão 18,6%, desemprego 2,6% (repartido)[10]Partilhado de forma aproximadamente igual entre a entidade empregadora e o trabalhador, até ao limite máximo de 101.400 €/ano (2026). |
| Saúde e cuidados continuados | Saúde ~14,6% + suplemento; cuidados 3,6% (repartido)[10]Até ao limite máximo de 69.750 €/ano (2026). Os trabalhadores sem filhos com idade igual ou superior a 23 anos pagam um adicional para o seguro de cuidados continuados. |
| Salário mínimo | 13,90 €/hora (2026)[10] |
| Obrigações declarativas | Declaração de retenção na fonte sobre salários (Lohnsteuer-Anmeldung) mensal até ao dia 10[4][10]As contribuições para a segurança social são declaradas e pagas à instituição de saúde do trabalhador todos os meses. |
Outros impostos aplicáveis às empresas
| Imposto predial (Grundsteuer) | Municipal, sobre imóveis propriedade da empresa[7]Reformado a partir de 2025 com novas avaliações e multiplicadores municipais. |
|---|---|
| Imposto sobre a transmissão de imóveis | 3,5%-6,5%, fixado por cada estado federado[7]Sobre a aquisição de imóveis na Alemanha (Grunderwerbsteuer). |
| Impostos especiais de consumo e sobre a energia | Energia, eletricidade, álcool, tabaco[7] |
Contabilidade e demonstrações financeiras
| Normas contabilísticas | Código Comercial Alemão (HGB) ou IFRS[6]As IFRS são utilizadas para as contas consolidadas de grupos cotados em bolsa; as contas individuais seguem o HGB. |
|---|---|
| Escalões de dimensão | Pequena: ativos ≤ 7,5M €, volume de negócios ≤ 15M €, trabalhadores ≤ 50[6]Média até 25M €/50M €/250 trabalhadores; empresas de maior dimensão acima destes valores. A dimensão determina os deveres de auditoria e de publicidade. |
| Auditoria legal de contas | Sociedades de média e grande dimensão[6]As empresas pequenas e micro estão geralmente isentas de auditoria legal de contas. |
| Preparação e publicação | Preparar no prazo de 3-6 meses; publicar no prazo de 12 meses[6]As pequenas empresas dispõem de até 6 meses para a preparação; a publicação no Diário Oficial deve ser efetuada no prazo de um ano a contar da data do balanço. |
Declarações e entregas
Todas as declarações e relatórios recorrentes com que uma empresa típica se depara, respetivos gatilhos e entidades recetoras. As entregas no momento do registo e pontuais estão marcadas como "por evento".
| Formulário | O que é | Quem entrega | Frequência | Prazo | Entidade recetora |
|---|---|---|---|---|---|
KSt 1 | Declaração de rendimentos das sociedades[1] | Sociedades de capitais | anual | 31 de julho (mais tarde com um consultor fiscal) | FinanzamtELSTER |
GewSt | Declaração de imposto sobre o comércio[2] | Empresas comerciais | anual | 31 de julho (mais tarde com um consultor fiscal) | FinanzamtELSTER |
USt-VA | Declaração periódica de IVA[3] | Sujeitos passivos de IVA | mensal | Dia 10 do período seguinte | FinanzamtELSTER |
USt annual | Declaração anual de IVA[3] | Sujeitos passivos de IVA | anual | 31 de julho (mais tarde com um consultor fiscal) | FinanzamtELSTER |
LSt-Anmeldung | Declaração de retenção na fonte sobre salários[4] | Todas as entidades empregadoras | mensal | Dia 10 do mês seguinte | FinanzamtELSTER |
Beitragsnachweis | Declaração de contribuições para a segurança social[10] | Todas as entidades empregadoras | mensal | Penúltimo dia útil do mês | Health insurersSV-Meldeportal |
e-Rechnung | Fatura eletrónica estruturada[11][3] | Fornecedores B2B (implementação faseada 2025-2028) | por evento | No momento da emissão | FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD |
UBO | Registo de beneficiários efetivos[9] | Todas as empresas | por evento | No ato de constituição e sem demora em caso de alteração | TransparenzregisterTransparenzregister |
Offenlegung | Publicação de demonstrações financeiras[6] | Sociedades de capitais | anual | No prazo de 12 meses após o fecho do exercício | BundesanzeigerUnternehmensregister |
Calendário de obrigações fiscais
As mesmas obrigações agrupadas por periodicidade - o que ocorre e quando.
mensal
USt-VADia 10 do período seguinteLSt-AnmeldungDia 10 do mês seguinteBeitragsnachweisPenúltimo dia útil do mês
anual
KSt 131 de julho (mais tarde com um consultor fiscal)GewSt31 de julho (mais tarde com um consultor fiscal)USt annual31 de julho (mais tarde com um consultor fiscal)OffenlegungNo prazo de 12 meses após o fecho do exercício
por evento
e-RechnungNo momento da emissãoUBONo ato de constituição e sem demora em caso de alteração
Fontes
Referências numeradas citadas ao longo deste perfil. As leis remetem para os textos consolidados no registo oficial.
- Lei do Imposto sobre o Rendimento das Sociedades (Körperschaftsteuergesetz, KStG)
- Lei do Imposto sobre o Comércio (Gewerbesteuergesetz, GewStG)
- Lei do IVA (Umsatzsteuergesetz, UStG)
- Lei do Imposto sobre o Rendimento (Einkommensteuergesetz, EStG)
- Lei das Sociedades por Quotas (GmbH-Gesetz, GmbHG)
- Código Comercial (Handelsgesetzbuch, HGB)
- Tributação de empresas na Alemanha
- Registo comercial (Handelsregister)
- Registo de Transparência (beneficiários efetivos)
- Contribuições e tetos de segurança social
- Faturação eletrónica na Alemanha