Германия корпоративные налоги

В Германии прибыль компании облагается налогом на двух уровнях: 15% федерального налога на прибыль организаций (15,825% с учетом надбавки солидарности) плюс местный промысловый налог, размер которого зависит от муниципалитета - в совокупности около 30%. НДС составляет 19%, подоходный налог с заработной платы является прогрессивным до 45%, а социальные отчисления распределяются примерно поровну между работодателем и работником. Обязательное выставление электронных счетов-фактур в сегменте B2B внедряется поэтапно с 2025 по 2028 год.

Валюта EUR (€)Налоговый год Календарный год (или выбранный финансовый год)ЕС государство-членДата последней проверки 2026-07-12

15.825%
Налог на прибыль организаций
15% + надбавка солидарности
~14–17%
Промысловый налог (муниципальный)
Сверх налога на прибыль - в сумме ≈30%
19%
Стандартная ставка НДС
Льготная: 7%
14–45%
Подоходный налог
Прогрессивная шкала; не облагается налогом до 12 348 евро
26.375%
Налог у источника на дивиденды
25% + надбавка солидарности
~20%
Социальное страхование работника
В основном покрывается работодателем

Формы компаний и регистрация

Компания учреждается нотариусом и вносится в Торговый реестр (Handelsregister), после чего регистрируется в ведомстве по предпринимательской деятельности и налоговой инспекции; бенефициарные владельцы вносятся в Реестр прозрачности.

Основные организационно-правовые формы	GmbH (частное ООО), UG (мини-ООО), AG (акционерное общество), GmbH & Co. KG^[5][8]GmbH является стандартным выбором для большинства предприятий.
Минимальный размер уставного капитала	GmbH - 25 000 евро (оплачено 12 500 евро); UG - 1 евро; AG - 50 000 евро^[5]UG обязана резервировать 25% годовой прибыли до достижения капитала в 25 000 евро, после чего может преобразоваться в GmbH.
Инстанции при регистрации нового работодателя	Handelsregister (через нотариус) -> торговое ведомство (Gewerbeamt) -> налоговая инспекция (Finanzamt) -> Реестр прозрачности^[8][9]

Прочие законодательные требования

Обязанности помимо подачи налоговой декларации, которые должна выполнять любая действующая компания.

Электронные счета B2B	Поэтапное введение обязательных структурированных электронных счетов^[11][3]Начиная с 2025 года каждое предприятие должно иметь возможность принимать структурированные электронные счета. Выставление счетов становится обязательным для компаний с прошлогодним оборотом более 800 000 евро с 2027 года и для всех предприятий с 2028 года. Форматы: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS.
Бенефициарные владельцы	Вносятся в Реестр прозрачности^[9]Лицо, владеющее более чем 25% капитала или голосов, является бенефициарным владельцем; сведения подаются при создании и обновляются без промедления (Закон об отмывании денег, GwG).
Раскрытие финансовой отчетности	Публикуется в Федеральном вестнике в течение 12 месяцев^[6]Корпорации раскрывают свою годовую отчетность через Bundesanzeiger; нарушение срока влечет штрафы от 2 500 евро.
Хранение документов	10 лет (книги и счета)^[6]8 лет для бухгалтерских записей с 2025 года; 6 лет для деловой переписки.

Корпоративный подоходный налог и налог на промысел

Корпорация уплачивает федеральный налог на доходы корпораций плюс муниципальный налог на промысел. Поскольку ставка налога на промысел устанавливается на местном уровне, общая сумма зависит от местонахождения компании.

Налог на доходы корпораций	15% + 5,5% надбавки солидарности = 15,825%^[1][7]Надбавка солидарности составляет 5,5% от налога на доходы корпораций. Федеральная ставка 15% снижается ежегодно начиная с 2028 года: 14% (2028), 13% (2029), 12% (2030), 11% (2031) и 10% (2032).
Налог на промысел (Gewerbesteuer)	3,5% × муниципальный коэффициент (~14-17%)^[2][7]Базовая ставка 3,5% умножается на муниципальный коэффициент Hebesatz (минимум 200%, часто 400-500%). Корпорации не имеют вычетов по налогу на промысел.
Совокупная эффективная ставка	~30% (примерно 29-33%)^[7]Налог на доходы корпораций, надбавка солидарности и налог на промысел в совокупности, в зависимости от муниципалитета.
Декларации и авансовые платежи	Годовые декларации до 31 июля; авансовые платежи ежеквартально^[1][2]Срок продлевается до конца февраля второго года при подаче налоговым консультантом. Авансы по налогу на прибыль: 10 мар/июн/сен/дек; авансы по налогу на промысел: 15 фев/май/авг/ноя.

Налоги у источника выплаты и дивиденды

Дивиденды	26,375% (25% + надбавка солидарности)^[4][1]Освобождение для материнских и дочерних компаний ЕС до 0% при доле от 10% в течение года; соглашения и частичный возврат снижают ставку для других иностранных получателей-юридических лиц.
Проценты	Как правило, 0%^[4]Большинство процентов нерезидентам не облагается налогом у источника; исключение составляют определенные проценты, привязанные к прибыли или выплачиваемые банками.
Роялти (нерезидентам)	15,825% (15% + надбавка солидарности)^[4]Снижена или отменена в рамках Директивы ЕС о процентах и роялти и налоговых соглашений.
Доходы физических лиц от капитала	26,375% фиксированно^[4]Окончательный налог у источника выплаты (Abgeltungsteuer) на дивиденды, проценты и прирост капитала, плюс церковный налог применительно к ситуации.

НДС (Umsatzsteuer)

Стандартная ставка	19%^[3]
Льготная ставка	7%^[3]Продукты питания, книги и газеты, общественный транспорт, гостиничные услуги и культурные мероприятия. 0% для экспорта и поставок внутри ЕС.
Спецрежим для малого бизнеса	Прошлый год ≤ 25 000 евро и текущий год ≤ 100 000 евро^[3]Kleinunternehmer не начисляет НДС; превышение 100 000 евро в течение года немедленно прекращает освобождение.
Декларация по НДС	Предварительная декларация (Voranmeldung) ежемесячно или ежеквартально до 10-го числа^[3]Доступно продление на один месяц (Dauerfristverlängerung). Также подается годовая декларация по НДС.

Заработная плата: подоходный налог и социальное страхование

Работодатель удерживает прогрессивный подоходный налог и примерно половину социальных взносов, а вторую половину уплачивает сам; взносы начисляются в пределах предельных величин дохода.

Подоходный налог (Einkommensteuer)	14% → 45%, прогрессивный^[4]0% до 12 348 евро (базовый необлагаемый минимум на 2026 год), рост с 14% до 42% до 69 878 евро, с 42% до 277 825 евро, затем 45%. Надбавка солидарности 5,5% применяется к высоким доходам; члены церкви также платят церковный налог 8-9%.
Пенсионное и по безработице	Пенсионные 18,6%, по безработице 2,6% (пополам)^[10]Распределяются примерно поровну между работодателем и работником до предельной величины 101 400 евро в год (2026).
Медицинское страхование и уход	Медицинское ~14,6% + надбавка; уход 3,6% (пополам)^[10]До предельной величины 69 750 евро в год (2026). Бездетные работники в возрасте от 23 лет платят надбавку на страхование по уходу.
Минимальная заработная плата	13,90 евро/час (2026)^[10]
Отчетность	Декларация по подоходному налогу с зарплаты (Lohnsteuer-Anmeldung) ежемесячно до 10-го числа^[4][10]Социальные взносы декларируются и перечисляются в больничную кассу работника ежемесячно.

Прочие налоги компаний

Налог на недвижимость (Grundsteuer)	Муниципальный, на находящуюся в собственности недвижимость^[7]Реформирован с 2025 года с учетом новой оценки и муниципальных коэффициентов.
Налог на переход права собственности на недвижимость	3,5%-6,5%, устанавливается каждым федеральным землей^[7]При покупке недвижимости в Германии (Grunderwerbsteuer).
Акцизы и энергетические налоги	Энергия, электричество, алкоголь, табак^[7]

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность

Стандарты бухучета	Германский торговый кодекс (HGB) или МСФО^[6]МСФО используется для консолидированной отчетности листинговых групп; индивидуальная отчетность подчиняется HGB.
Размерные категории	Малые: активы ≤ 7,5 млн евро, оборот ≤ 15 млн евро, сотрудники ≤ 50^[6]Средние - до 25 млн/50 млн евро/250 сотрудников; крупные - выше. Категория определяет обязанности по аудиту и раскрытию.
Обязательный аудит	Средние и крупные корпорации^[6]Малые и микрокомпании, как правило, освобождены от обязательного аудита.
Подготовка и раскрытие	Подготовка в течение 3-6 месяцев; раскрытие в течение 12 месяцев^[6]Малым компаниям предоставляется до 6 месяцев на подготовку; раскрытие в Федеральном вестнике должно быть выполнено в течение года с даты баланса.

Формы и отчетность

Каждая повторяющаяся декларация и отчет, с которыми сталкивается типичная компания, причины их подачи и инстанции. Регистрационные и разовые отчеты отмечены как «по факту совершения».

Форма	Что это такое	Кто сдает	Периодичность	Срок	Куда подается
`KSt 1`	Декларация по налогу на доходы корпораций^[1]	Корпорации	ежегодно	31 июля (позже при участии налогового консультанта)	FinanzamtELSTER
`GewSt`	Декларация по налогу на промысел^[2]	Коммерческие предприятия	ежегодно	31 июля (позже при участии налогового консультанта)	FinanzamtELSTER
`USt-VA`	Предварительная декларация по НДС^[3]	Плательщики НДС	ежемесячно	10-е число следующего периода	FinanzamtELSTER
`USt annual`	Годовая декларация по НДС^[3]	Плательщики НДС	ежегодно	31 июля (позже при участии налогового консультанта)	FinanzamtELSTER
`LSt-Anmeldung`	Декларация по налогу с зарплаты^[4]	Все работодатели	ежемесячно	10-е число следующего месяца	FinanzamtELSTER
`Beitragsnachweis`	Отчет по социальным взносам^[10]	Все работодатели	ежемесячно	Предпоследний банковский день месяца	Health insurersSV-Meldeportal
`e-Rechnung`	Структурированный электронный счет^[11][3]	Поставщики B2B (поэтапно в 2025-2028 гг.)	по факту совершения	При выдаче	FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD
`UBO`	Подача данных в Реестр прозрачности^[9]	Все компании	по факту совершения	При создании и без промедления при изменениях	TransparenzregisterTransparenzregister
`Offenlegung`	Раскрытие финансовой отчетности^[6]	Корпорации	ежегодно	В течение 12 месяцев после окончания года	BundesanzeigerUnternehmensregister

Календарь отчетности

Те же формы отчетности, сгруппированные по периодичности - что и когда повторяется.

ежемесячно

USt-VA10-е число следующего периода
LSt-Anmeldung10-е число следующего месяца
BeitragsnachweisПредпоследний банковский день месяца

ежегодно

KSt 131 июля (позже при участии налогового консультанта)
GewSt31 июля (позже при участии налогового консультанта)
USt annual31 июля (позже при участии налогового консультанта)
OffenlegungВ течение 12 месяцев после окончания года

по факту совершения

e-RechnungПри выдаче
UBOПри создании и без промедления при изменениях

Источники

Нумерованные ссылки, упомянутые в данном профиле. Ссылки на законы ведут к консолидированным текстам в официальном реестре.

Закон о налоге на доходы корпораций (Körperschaftsteuergesetz, KStG)gesetze-im-internet.de - Федеральный закон · закон
Закон о налоге на промысел (Gewerbesteuergesetz, GewStG)gesetze-im-internet.de - Федеральный закон · закон
Закон о налоге на добавленную стоимость (Umsatzsteuergesetz, UStG)gesetze-im-internet.de - Федеральный закон · закон
Закон о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz, EStG)gesetze-im-internet.de - Федеральный закон · закон
Закон об обществах с ограниченной ответственностью (GmbH-Gesetz, GmbHG)gesetze-im-internet.de - Федеральный закон · закон
Торговый кодекс (Handelsgesetzbuch, HGB)gesetze-im-internet.de - Федеральный закон · закон
Налогообложение корпораций в ГерманииGermany Trade & Invest (федеральное агентство) · ведомство
Торговый реестр (Handelsregister)Немецкий торговый реестр · реестр
Реестр бенефициарных владельцев (Transparency Register)Transparenzregister · реестр
Взносы на социальное страхование и предельные базыНемецкое пенсионное страхование (Deutsche Rentenversicherung) · ведомство
Электронное выставление счетов в ГерманииЕвропейская комиссия · ЕС

Этот материал носит справочный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Ставки и сроки меняются — перед принятием решений всегда проверяйте информацию по ссылкам на законы и официальные источники либо обращайтесь к лицензированному консультанту.