Njemačka porezi tvrtki
Njemačka oporezuje dobit društava u dva slova: 15 % saveznog poreza na dobit (15,825 % s prirezom za solidarnost) plus općinski porez na poslovanje koji varira ovisno o gradu - zajedno otprilike 30 %. PDV iznosi 19 %, porez na dohodak progresivan je do 45 %, a doprinosi za socijalno osiguranje dijele se otprilike ravnomjerno između poslodavca i zaposlenika. Obvezno B2B e-računovodstvo uvodi se postupno od 2025. do 2028. godine.
Valuta EUR (€)Porezna godina Kalendarska godina (ili odabrana poslovna godina)EU država članicaPosljednji pregled 2026-07-12
- 15.825%Porez na dobit15 % + prirez za solidarnost
- ~14–17%Porez na poslovanje (općinski)Uz porez na dobit - zajedno ≈30%
- 19%Standardna stopa PDV-aSniženo: 7%
- 14–45%Porez na dohodakProgresivan; do 12.348 € ne podliježe porezu
- 26.375%Porez po odbitku na dividende25% + prirez za solidarnost
- ~20%Doprinosi radnikaPribližno u istom iznosu plaća i poslodavac
Oblici trgovačkih društava i osnivanje
Društvo se osniva kod javnog bilježnika i upisuje u sudski registar (Handelsregister), a zatim se prijavljuje u ured za gospodarstvo i poreznu upravu; stvarni vlasnici upisuju se u registar stvarnih vlasnika.
| Glavni pravni oblici | GmbH (d.o.o.), UG (mali d.o.o.), AG (d.d.), GmbH & Co. KG[5][8]GmbH je uobičajeni odabir za većinu poduzeća. |
|---|---|
| Minimalni temeljni kapital | GmbH 25.000 € (uplaćeno 12.500 €); UG 1 €; AG 50.000 €[5]UG je dužan zadržati 25% godišnje dobiti dok njegov kapital ne dosegne 25.000 €, nakon čega se može pretvoriti u GmbH. |
| Registracijski koraci za novog poslodavca | Sudski registar (putem javnog bilježnika) → ured za gospodarstvo (Gewerbeamt) → porezna uprava (Finanzamt) → registar stvarnih vlasnika[8][9] |
Ostali zakonski zahtjevi
Obveze koje nadilaze podnošenje porezne prijave, a koje svako aktivno trgovačko društvo mora ispuniti.
| B2B e-računi | Uvođenje strukturiranih e-računa u fazama[11][3]Od 2025. godine svako poduzeće mora moći zaprimati strukturirane e-račune. Izdavanje postaje obvezno za poduzeća s prometom većim od 800.000 € u prethodnoj godini od 2027., a za sva poduzeća od 2028. Formati: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS. |
|---|---|
| Stvarni vlasnici | Upisani u registar stvarnih vlasnika[9]Osoba koja drži više od 25% kapitala ili glasačkih prava smatra se stvarnim vlasnikom; prijave se podnose prilikom osnivanja i ažuriraju bez odgode (Zakon o sprječavanju pranja novca, GwG). |
| Objava financijskih izvještaja | Objavljuje se u Saveznom službenom listu u roku od 12 mjeseci[6]Trgovačka društva objavljuju svoja godišnja financijska izvješća putem platforme Bundesanzeiger; propuštanje roka povlači novčane kazne od 2.500 € nadalje. |
| Čuvanje dokumentacije | 10 godina (poslovne knjige i računi)[6]8 godina za knjigovodstvene isprave od 2025. godine; 6 godina za poslovnu korespondenciju. |
Porez na dobit i porez na poslovanje
Trgovačko društvo plaća savezni porez na dobit i općinski porez na poslovanje. Budući da općine određuju stopu poreza na poslovanje, ukupna stopa ovisi o sjedištu društva.
| Porez na dobit | 15% + 5,5% prireza za solidarnost = 15,825%[1][7]Prirez za solidarnost iznosi 5,5% poreza na dobit. Savezna stopa od 15% smanjuje se u godišnjim koracima od 2028. godine: 14% (2028.), 13% (2029.), 12% (2030.), 11% (2031.) i 10% (2032.). |
|---|---|
| Porez na poslovanje (Gewerbesteuer) | 3,5% × općinski množitelj (≈14–17%)[2][7]Osnovna stopa od 3,5% množi se s općinskim koeficijentom Hebesatz (minimalno 200%, često 400–500%). Trgovačka društva nemaju pravo na odbitak kod poreza na poslovanje. |
| Kombinirana efektivna stopa | ≈30% (otprilike 29–33%)[7]Porez na dobit, prirez za solidarnost i porez na poslovanje zajedno, ovisno o općini. |
| Porezne prijave i predujmovi | Godišnje prijave do 31. srpnja; predujmovi tromjesečno[1][2]Rok se produžuje do kraja veljače druge godine ako porezni savjetnik podnosi prijavu. Predujmovi poreza na dobit: 10. ožujka/lipnja/rujna/prosinca; predujmovi poreza na poslovanje: 15. veljače/svibnja/kolovoza/studenog. |
Porezi po odbitku i dividende
| Dividende | 26,375% (25% + prirez za solidarnost)[4][1]Izuzeće za matična i ovisna društva unutar EU-a do 0% za udio od najmanje 10% koji se drži godinu dana; ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i djelomični povrat smanjuju stopu za druge strane primatelje u statusu pravnih osoba. |
|---|---|
| Kamatni prihodi | Općenito 0%[4]Većina kamata isplaćenih nerezidentima ne podliježe porezu po odbitku; određene kamate vezane uz dobit ili kamate koje isplaćuju banke mogu podlijegati. |
| Autorske naknade (nerezidenti) | 15,825% (15% + prirez za solidarnost)[4]Sniženo ili ukinuto temeljem Direktive EU-a o kamatama i autorskim naknadama te ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. |
| Kapitalni prihodi fizičkih osoba | Fiksno 26,375%[4]Konačni porez po odbitku (Abgeltungsteuer) na dividende, kamate i kapitalne dobitke, uvećan za prirez crkvenom porezu gdje je primjenjivo. |
PDV (Umsatzsteuer)
| Standardna stopa | 19%[3] |
|---|---|
| Snižena stopa | 7%[3]Hrana, knjige i novine, javni prijevoz, hotelski smještaj i kulturne manifestacije. 0% za izvoz i isporuke unutar EU-a. |
| Pojednostavljeni postupak za male poduzetnike | Prethodna godina ≤ 25.000 € i tekuća godina ≤ 100.000 €[3]Porezni obveznik s malim volumenom poslovanja (Kleinunternehmer) ne obračunava PDV; prelazak praga od 100.000 € tijekom godine odmah ukida oslobođenje. |
| Prijava PDV-a | Mjesečna ili tromjesečna periodična prijava (Voranmeldung) do 10. u mjesecu[3]Dostupno je produženje roka za jedan mjesec (Dauerfristverlängerung). Podnosi se i godišnja prijava PDV-a. |
Plaće: porez na dohodak i doprinosi za socijalno osiguranje
Poslodavac obustavlja progresivan porez na dohodak i otprilike polovicu doprinosa za socijalno osiguranje, a drugu polovicu plaća sam; doprinosi se primjenjuju do propisanih najviših osnovica.
| Porez na dohodak (Einkommensteuer) | 14% → 45%, progresivno[4]0% do 12.348 € (osnovni odbitak za 2026.), raste s 14% na 42% do 69.878 €, s 42% na 277.825 €, te potom 45%. Prirez za solidarnost od 5,5% primjenjuje se na visoke dohotke; članovi crkve također plaćaju crkveni porez od 8–9%. |
|---|---|
| Mirovinsko i osiguranje za slučaj nezaposlenosti | Mirovinsko 18,6%, nezaposlenost 2,6% (dijeli se)[10]Dijeli se otprilike podjednako između poslodavca i radnika, do najviše osnovice od 101.400 € godišnje (2026.). |
| Zdravstveno i dugotrajna skrb | Zdravstveno ~14,6% + dopunski doprinos; skrb 3,6% (dijeli se)[10]Do najviše osnovice od 69.750 € godišnje (2026.). Radnici bez djece stariji od 23 godine plaćaju dodatni doprinos za osiguranje za slučaj potrebe skrbi. |
| Minimalna plaća | 13,90 €/sat (2026.)[10] |
| Izvještavanje | Mjesečna prijava poreza na dohodak od nesamostalnog rada (Lohnsteuer-Anmeldung) do 10. u mjesecu[4][10]Doprinosi za socijalno osiguranje prijavljuju se i uplaćuju zdravstvenom osiguranju radnika svakog mjeseca. |
Ostali porezi koji se plaćaju u poslovanju
| Porez na imovinu (Grundsteuer) | Općinski porez na posjedovanu nekretninu[7]Reformirano od 2025. godine s novim procjenama i općinskim množiteljima. |
|---|---|
| Porez na promet nekretnina | 3,5%–6,5%, ovisno o saveznoj pokrajini[7]Na kupnju nekretnina u Njemačkoj (Grunderwerbsteuer). |
| Trošarine i energetski porezi | Energija, električna energija, alkohol, duhan[7] |
Računovodstvo i financijski izvještaji
| Računovodstveni standardi | Njemački trgovački zakonik (HGB) ili IFRS[6]IFRS se koristi za konsolidirane izvještaje izlistanih grupa; pojedinačni izvještaji prate HGB. |
|---|---|
| Kategorije veličine | Mala: ≤ 7,5 mil. € imovine, ≤ 15 mil. € prometa, ≤ 50 zaposlenika[6]Srednja do 25 mil. € / 50 mil. € / 250 zaposlenika; veća društva iznad toga. Kategorija određuje obveze revizije i objave. |
| Zakonska revizija | Srednja i velika trgovačka društva[6]Mala i mikro društva općenito su izuzeta od obveze zakonske revizije. |
| Izrada i objava | Izrada unutar 3–6 mjeseci; objava unutar 12 mjeseci[6] Mala društva imaju rok do 6 mjeseci za izradu; objava u Saveznom službenom listu dospijeva u roku od godine dana od datuma bilance. |
Obrasci i prijave
Svaka ponavljajuća prijava i izvješće s kojima se tipična tvrtka susreće, što ih pokreće i kamo se šalju. Prijave pri osnivanju i jednokratne prijave označene su s „po događaju”.
| Obrazac | Što je to | Tko podnosi | Učestalost | Rok | Podnosi se tijelu |
|---|---|---|---|---|---|
KSt 1 | Porezna prijava poreza na dobit[1] | Trgovačka društva | godišnje | 31. srpnja (kasnije uz poreznog savjetnika) | FinanzamtELSTER |
GewSt | Prijava poreza na poslovanje[2] | Komercijalna društva | godišnje | 31. srpnja (kasnije uz poreznog savjetnika) | FinanzamtELSTER |
USt-VA | Periodična prijava PDV-a[3] | Porezni obveznici upisani u registar PDV-a | mjesečno | 10. u mjesecu za prethodno razdoblje | FinanzamtELSTER |
USt annual | Godišnja prijava PDV-a[3] | Porezni obveznici upisani u registar PDV-a | godišnje | 31. srpnja (kasnije uz poreznog savjetnika) | FinanzamtELSTER |
LSt-Anmeldung | Prijava poreza na dohodak[4] | Svi poslodavci | mjesečno | 10. u idućem mjesecu | FinanzamtELSTER |
Beitragsnachweis | Obračun doprinosa za socijalno osiguranje[10] | Svi poslodavci | mjesečno | Pretposljednji radni dan u mjesecu | Health insurersSV-Meldeportal |
e-Rechnung | Strukturirani e-račun[11][3] | B2B isporučitelji (postupno 2025.–2028.) | po događaju | Prilikom izdavanja | FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD |
UBO | Prijava u registar stvarnih vlasnika[9] | Sva društva | po događaju | Prilikom osnivanja i bez odgode u slučaju promjena | TransparenzregisterTransparenzregister |
Offenlegung | Objava financijskih izvještaja[6] | Trgovačka društva | godišnje | Unutar 12 mjeseci od kraja godine | BundesanzeigerUnternehmensregister |
Kalendar usklađenosti
Iste prijave grupirane prema ritmu - što se ponavlja i kada.
mjesečno
USt-VA10. u mjesecu za prethodno razdobljeLSt-Anmeldung10. u idućem mjesecuBeitragsnachweisPretposljednji radni dan u mjesecu
godišnje
KSt 131. srpnja (kasnije uz poreznog savjetnika)GewSt31. srpnja (kasnije uz poreznog savjetnika)USt annual31. srpnja (kasnije uz poreznog savjetnika)OffenlegungUnutar 12 mjeseci od kraja godine
po događaju
e-RechnungPrilikom izdavanjaUBOPrilikom osnivanja i bez odgode u slučaju promjena
Izvori
Numerirane reference citirane u ovom profilu. Zakoni vode do pročišćenih tekstova u službenom registru.
- Zakon o porezu na dobit (Körperschaftsteuergesetz, KStG)
- Zakon o porezu na poslovanje (Gewerbesteuergesetz, GewStG)
- Zakon o porezu na dodanu vrijednost (Umsatzsteuergesetz, UStG)
- Zakon o porezu na dohodak (Einkommensteuergesetz, EStG)
- Zakon o društvima s ograničenom odgovornošću (GmbH-Gesetz, GmbHG)
- Trgovački zakonik (Handelsgesetzbuch, HGB)
- Oporezivanje pravnih osoba u Njemačkoj
- Sudski registar (Handelsregister)
- Registar transparentnosti (stvarni vlasnici)
- Doprinosi i osnovice za socijalno osiguranje
- Elektroničko izdavanje računa u Njemačkoj