Germania impozite pe profit

Germania impozitează profitul companiilor pe două niveluri: 15% impozit federal pe profit (15,825% cu suprataxa de solidaritate) plus o taxă comercială municipală care variază în funcție de oraș - împreună aproximativ 30%. TVA-ul este de 19%, impozitul pe salarii este progresiv până la 45%, iar contribuțiile sociale sunt împărțite aproximativ în mod egal între angajator și angajat. Facturarea electronică B2B obligatorie se implementează treptat din 2025 până în 2028.

Monedă EUR (€)An fiscal An calendaristic (sau exercițiu financiar ales)UE stat membruUltima revizuire 2026-07-12

15.825%
Impozit pe profit
15% + suprataxă de solidaritate
~14–17%
Taxă comercială (municipală)
Peste impozitul pe profit - combinat ≈30%
19%
Cotă standard TVA
Redus: 7%
14–45%
Impozit pe venit
Progresiv; 12.348 euro neimozitabili
26.375%
Impozit pe dividende la sursă
25% + taxă de solidaritate
~20%
Contribuții sociale - angajat
Acoperite în mare parte de angajator

Forme juridice și înregistrare societăți

O societate este înființată în fața unui notar și înscrisă în Registrul Comerțului (Handelsregister), apoi înregistrată la biroul de comerț și la administrația financiară; beneficiarii reali sunt înregistrați în Registrul Transparenței.

Forme juridice principale	GmbH (SRL), UG (mini-SRL), AG (societate pe acțiuni), GmbH & Co. KG^[5][8]GmbH este opțiunea implicită pentru majoritatea companiilor.
Capital social minim	GmbH 25.000 euro (12.500 euro vărsat); UG 1 euro; AG 50.000 euro^[5]Un UG trebuie să rețină 25% din profitul anual până când capitalul său ajunge la 25.000 euro și se poate transforma într-un GmbH.
Etapele de înregistrare pentru un nou angajator	Handelsregister (prin notar) → biroul de comerț (Gewerbeamt) → administrația financiară (Finanzamt) → Registrul Transparenței^[8][9]

Alte cerințe legale

Obligații dincolo de depunerea declarației fiscale pe care fiecare companie activă trebuie să le îndeplinească.

Facturare electronică B2B	Facturi electronice structurate obligatorii introduse treptat^[11][3]Din 2025, fiecare companie trebuie să poată primi facturi electronice structurate. Emiterea devine obligatorie pentru companiile cu o cifră de afaceri în anul precedent de peste 800.000 euro începând din 2027 și pentru toate companiile din 2028. Formate: XRechnung, ZUGFeRD, Peppol BIS.
Beneficiari reali	Înregistrați în Registrul Transparenței^[9]O persoană care deține mai mult de 25% din capital sau din drepturile de vot este beneficiar real; înregistrările sunt depuse la înființare și actualizate fără întârziere (Legea privind spălarea banilor, GwG).
Publicarea situațiilor financiare	Publicate în Monitorul Oficial Federal (Bundesanzeiger) în termen de 12 luni^[6]Societățile de capital își publică situațiile financiare anuale prin intermediul Bundesanzeiger; nerespectarea termenului limită atrage amenzi de la 2.500 euro.
Păstrarea documentelor	10 ani (registre și facturi)^[6]8 ani pentru documentele contabile începând din 2025; 6 ani pentru corespondența de afaceri.

Impozit pe profit și impozit local pe activități economice

O corporație plătește un impozit federal pe profit plus un impozit local pe activități economice. Deoarece cota multiplicatoare a impozitului local este stabilită la nivel municipal, cota totală depinde de sediul companiei.

Impozit pe profit	15% + 5,5% taxă de solidaritate = 15,825%^[1][7]Taxa de solidaritate este de 5,5% din impozitul pe profit. Cota federală de 15% scade în trepte anuale începând din 2028: 14% (2028), 13% (2029), 12% (2030), 11% (2031) și 10% (2032).
Impozit pe activități economice (Gewerbesteuer)	3,5% × multiplicator municipal (≈14–17%)^[2][7]Cota de bază de 3,5% se înmulțește cu Hebesatz municipal (minim 200%, adesea 400–500%). Societățile de capital nu beneficiază de nicio deducere la impozitul pe activități economice.
Cotă efectivă combinată	≈30% (aproximativ 29–33%)^[7]Impozitul pe profit, taxa de solidaritate și impozitul pe activități economice luate împreună, în funcție de municipalitate.
Declarații și plăți anticipate	Declarații anuale până la 31 iulie; plăți anticipate trimestriale^[1][2]Termenul limită se prelungeste până la sfârșitul lunii februarie a celui de-al doilea an dacă declarația este depusă de un consultant fiscal. Plăți anticipate de impozit pe profit: 10 martie/iunie/septembrie/decembrie; plăți anticipate de impozit local: 15 februarie/mai/august/noiembrie.

Impozite cu reținere la sursă și dividende

Dividende	26,375% (25% + solidaritate)^[4][1]Scutire UE mamă-fiică la 0% pentru o deținere de ≥10% menținută timp de un an; tratatele și o rambursare parțială reduc cota pentru alți beneficiari corporativi străini.
Dobânzi	În general 0%^[4]Majoritatea dobânzilor plătite nerezidenților nu fac obiectul reținerii la sursă; anumite dobânzi legate de profit sau plătite de bănci pot face.
Redevențe (nerezidenți)	15,825% (15% + solidaritate)^[4]Reduse sau eliminate în temeiul Directivei UE privind dobânzile și redevențele și al tratatelor fiscale.
Venituri din capital ale persoanelor fizice	Cotă unică de 26,375%^[4]Un impozit final cu reținere la sursă (Abgeltungsteuer) pentru dividende, dobânzi și câștiguri de capital, plus impozitul bisericesc, unde este cazul.

TVA (Umsatzsteuer)

Cotă standard	19%^[3]
Cotă redusă	7%^[3]Alimente, cărți și ziare, transport public, cazare la hotel și evenimente culturale. 0% pentru exporturi și livrări intracomunitare.
Regim pentru întreprinderi mici	Anul precedent ≤ 25.000 euro și anul curent ≤ 100.000 euro^[3]Un Kleinunternehmer nu colectează TVA; depășirea plafonului de 100.000 euro în cursul anului pune capăt scutirii imediat.
Decont de TVA	Decont prealabil (Voranmeldung) lunar sau trimestrial până la data de 10^[3]Este disponibilă o prelungire de o lună (Dauerfristverlängerung). Se depune și un decont anual de TVA.

Salarizare: impozit pe salarii și asigurări sociale

Angajatorul reține impozitul progresiv pe salarii și aproximativ jumătate din contribuțiile sociale și plătește cealaltă jumătate; contribuțiile se aplică până la plafoanele de venit.

Impozit pe venit (Einkommensteuer)	14% → 45%, progresiv^[4]0% până la 12.348 euro (plafonul de bază pentru 2026), crescând de la 14% la 42% până la 69.878 euro, de la 42% la 277.825 euro, apoi 45%. O taxă de solidaritate de 5,5% se aplică veniturilor mari; membrii bisericii plătesc, de asemenea, 8–9% impozit bisericesc.
Pensii și șomaj	Pensii 18,6%, șomaj 2,6% (împărțite)^[10]Împărțite aproximativ în mod egal între angajator și angajat, până la un plafon de 101.400 euro/an (2026).
Sănătate și îngrijire pe termen lung	Sănătate ~14,6% + supliment; îngrijire 3,6% (împărțite)^[10]Până la un plafon de 69.750 euro/an (2026). Angajații fără copii în vârstă de 23 de ani sau mai mult plătesc o cotă suplimentară pentru asigurarea de îngrijire.
Salariul minim	13,90 euro/oră (2026)^[10]
Raportare	Declarație privind impozitul pe salarii (Lohnsteuer-Anmeldung) lunar până la data de 10^[4][10]Contribuțiile sociale sunt raportate și plătite casei de asigurări de sănătate a angajatului în fiecare lună.

Alte impozite plătite de companii

Impozit pe proprietate (Grundsteuer)	Municipal, pentru imobilele deținute^[7]Reformat din 2025 cu noi evaluări și multiplicatori municipal.
Taxă de transfer imobiliar	3,5%–6,5%, stabilită de fiecare land federal^[7]La cumpărarea de imobile în Germania (Grunderwerbsteuer).
Accize și taxe pe energie	Energie, electricitate, alcool, tutun^[7]

Contabilitate și situații financiare

Standarde contabile	Codul Comercial German (HGB) sau IFRS^[6]IFRS este utilizat pentru situațiile financiare consolidate ale grupurilor cotate la bursă; contabilitatea individuală respectă HGB.
Clase de mărime	Mici: active ≤ 7,5 mil. euro, cifră de afaceri ≤ 15 mil. euro, angajați ≤ 50^[6]Medii de până la 25 mil. euro / 50 mil. euro / 250 de angajați; companii mai mari peste aceste valori. Clasa determină obligațiile de audit și de publicare.
Audit statutar	Societăți de capital mijlocii și mari^[6]Companiile mici și micro sunt, în general, scutite de un audit statutar.
Întocmire și publicare	Întocmire în termen de 3–6 luni; publicare în termen de 12 luni^[6]Companiile mici au la dispoziție până la 6 luni pentru întocmire; publicarea în Monitorul Oficial Federal trebuie făcută în termen de un an de la data bilanțului.

Formulare și depuneri

Fiecare declarație și raport recurent cu care se confruntă o companie obișnuită, ce le declanșează și unde se depun. Depunerile la înregistrare și cele unice sunt marcate cu „per eveniment”.

Formular	Ce reprezintă	Cine depune	Frecvență	Termen limită	Depus la
`KSt 1`	Declarație de impozit pe profit^[1]	Companii	anual	31 iulie (mai târziu cu un consultant fiscal)	FinanzamtELSTER
`GewSt`	Declarație de impozit pe activități economice^[2]	Companii comerciale	anual	31 iulie (mai târziu cu un consultant fiscal)	FinanzamtELSTER
`USt-VA`	Decont prealabil de TVA^[3]	Persoane înregistrate în scopuri de TVA	lunar	A 10-a zi a perioadei următoare	FinanzamtELSTER
`USt annual`	Decont anual de TVA^[3]	Persoane înregistrate în scopuri de TVA	anual	31 iulie (mai târziu cu un consultant fiscal)	FinanzamtELSTER
`LSt-Anmeldung`	Declarație privind impozitul pe salarii^[4]	Toți angajatorii	lunar	A 10-a zi a lunii următoare	FinanzamtELSTER
`Beitragsnachweis`	Situația contribuțiilor sociale^[10]	Toți angajatorii	lunar	Penultima zi bancară a lunii	Health insurersSV-Meldeportal
`e-Rechnung`	Factură electronică structurată^[11][3]	Furnizori B2B (implementare treptată 2025–2028)	per eveniment	La emitere	FinanzamtXRechnung / ZUGFeRD
`UBO`	Depunere la Registrul Transparenței^[9]	Toate companiile	per eveniment	La înființare și fără întârziere în caz de modificare	TransparenzregisterTransparenzregister
`Offenlegung`	Publicarea situațiilor financiare^[6]	Companii	anual	În termen de 12 luni de la sfârșitul anului	BundesanzeigerUnternehmensregister

Calendar de conformitate

Aceleași depuneri grupate după periodicitate, adică ce se repetă și când.

lunar

USt-VAA 10-a zi a perioadei următoare
LSt-AnmeldungA 10-a zi a lunii următoare
BeitragsnachweisPenultima zi bancară a lunii

anual

KSt 131 iulie (mai târziu cu un consultant fiscal)
GewSt31 iulie (mai târziu cu un consultant fiscal)
USt annual31 iulie (mai târziu cu un consultant fiscal)
OffenlegungÎn termen de 12 luni de la sfârșitul anului

per eveniment

e-RechnungLa emitere
UBOLa înființare și fără întârziere în caz de modificare

Surse

Referințe numerice citate în acest profil. Legile trimit la textele consolidate din registrul oficial.

Legea privind impozitul pe profit (Körperschaftsteuergesetz, KStG)gesetze-im-internet.de - Lege federală · lege
Legea privind impozitul pe activități economice (Gewerbesteuergesetz, GewStG)gesetze-im-internet.de - Lege federală · lege
Legea privind TVA-ul (Umsatzsteuergesetz, UStG)gesetze-im-internet.de - Lege federală · lege
Legea privind impozitul pe venit (Einkommensteuergesetz, EStG)gesetze-im-internet.de - Lege federală · lege
Legea privind societățile cu răspundere limitată (GmbH-Gesetz, GmbHG)gesetze-im-internet.de - Lege federală · lege
Codul Comercial (Handelsgesetzbuch, HGB)gesetze-im-internet.de - Lege federală · lege
Impozitarea corporativă în GermaniaGermany Trade & Invest (agenție federală) · autoritate
Registrul Comerțului (Handelsregister)Registrul Comerțului din Germania · registru
Registrul Transparenței (beneficiari reali)Transparenzregister · registru
Contribuții și plafoane pentru asigurări socialeDeutsche Rentenversicherung · autoritate
Facturare electronică în GermaniaComisia Europeană · ue

Acest ghid are un caracter informativ general și nu reprezintă consultanță fiscală sau juridică. Cotele și termenele limită se modifică - verificați întotdeauna legile și sursele oficiale indicate sau consultați un specialist autorizat înainte de a lua măsuri.