Ιρλανδία εταιρικοί φόροι

Η Ιρλανδία φορολογεί τα εμπορικά κέρδη με τον πάγιο συντελεστή 12,5%, τα παθητικά εισοδήματα με 25% και επιβάλλει ελάχιστο φόρο 15% (Πυλώνας Δεύτερος) για μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους. Ο ΦΠΑ ανέρχεται σε 23%, ενώ το εισόδημα από απασχόληση υπόκειται σε φόρο εισοδήματος 20%/40% συν USC και PRSI. Η υποβολή δηλώσεων γίνεται μέσω του συστήματος ROS της φορολογικής αρχής, ενώ οι εταιρείες εγγράφονται και υποβάλλουν ετήσιους λογαριασμούς στο Εταιρικό Μητρώο.

Νόμισμα EUR (€)Φορολογικό έτος Ημερολογιακό έτος (εταιρείες: επιλεγμένη λογιστική περίοδος)ΕΕ κράτος μέλοςΤελευταία αναθεώρηση 2026-07-12

12.5%
Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων (εμπορικές δραστηριότητες)
Επί εμπορικών εισοδημάτων
25%
Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων (παθητικά εισοδήματα)
Μισθώματα, τόκοι, έσοδα επενδύσεων
23%
Βασικός συντελεστής ΦΠΑ
Μειωμένοι: 13,5% και 9%
20% / 40%
Φόρος εισοδήματος
Συν USC και PRSI
25%
Παρακρατούμενος φόρος μερισμάτων
Απαλλαγές εντός ομίλων
15%
Ελάχιστος φόρος Πυλώνα Δεύτερου
Όμιλοι με έσοδα άνω των 750 εκατ. €

Εταιρικοί τύποι και εγγραφή

Οι εταιρείες εγγράφονται στο Εταιρικό Μητρώο (CRO), στη συνέχεια στη φορολογική αρχή για φορολογικά θέματα, και υποβάλλουν στοιχεία πραγματικών δικαιούχων στο RBO.

Βασικές νομικές μορφές	LTD (ιδιωτική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης με μετοχές), DAC, PLC, CLG, ατομική επιχείρηση^[3][9]Η LTD αποτελεί την προεπιλεγμένη επιλογή για τις περισσότερες επιχειρήσεις.
Ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο - LTD	Χωρίς ελάχιστο^[3][9]Μια ιδιωτική LTD δεν διαθέτει νομοθετικά καθορισμένο ελάχιστο κεφάλαιο. PLC: 25.000 €.
Μητρώα που αφορούν νέο εργοδότη	CRO (σύσταση) -> Φορολογική αρχή (CT, VAT, PAYE μέσω ROS) -> RBO (πραγματικοί δικαιούχοι)^[9][10]

Άλλες νομοθετικές απαιτήσεις

Υποχρεώσεις πέραν της υποβολής φορολογικής δήλωσης που πρέπει να εκπληρώνει κάθε ενεργή εταιρεία.

Πραγματική ιδιοκτησία (RBO)	Υποβάλλεται εντός 5 μηνών από τη σύσταση^[10]Πρόσωπο που κατέχει ή ελέγχει ποσοστό άνω του 25% είναι πραγματικός δικαιούχος. Οι αλλαγές δηλώνονται εντός 14 ημερών. Από το 2025, η μη υποβολή αποτελεί λόγο για εκούσια ή ακούσια διαγραφή.
Ετήσια δήλωση (Έντυπο Β1)	Υποβάλλεται στο CRO κάθε χρόνο μαζί με τις οικονομικές καταστάσεις^[3][9]Η πρώτη ετήσια δήλωση λήγει 6 μήνες μετά τη σύσταση (χωρίς λογαριασμούς), ενώ οι επόμενες περιλαμβάνουν τις οικονομικές καταστάσεις. Μία καθυστερημένη υποβολή δεν αίρει πλέον την απαλλαγή από τον έλεγχο (μια δεύτερη εντός πενταετίας το κάνει).
Απαλλαγή από τον έλεγχο	Κύκλος εργασιών < €12 εκατ., στοιχεία ενεργητικού < €6 εκατ., < 50 εργαζόμενοι^[3]Μια μικρή εταιρεία που πληροί και τα τρία κριτήρια (τα όρια αυξήθηκαν από το 2024 και μετά) εξαιρείται από τον υποχρεωτικό έλεγχο.
Τήρηση αρχείων	6 έτη^[3]

Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων

Εισόδημα από εμπορικές δραστηριότητες	12,5%^[1][4]Ο συντελεστής επί των ενεργών κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα, αμετάβλητος από το 2003.
Παθητικό (μη εμπορικό) εισόδημα	25%^[1][4]Τα μισθώματα, οι τόκοι και το μεγαλύτερο μέρος του επενδυτικού εισοδήματος φορολογούνται με 25%.
Ελάχιστος φόρος Πυλώνα Δευτέρου (Pillar Two)	15% για μεγάλους ομίλους^[1]Οι όμιλοι με ενοποιημένο κύκλο εργασιών €750 εκατ. και άνω αντιμετωπίζουν πραγματικό ελάχιστο φόρο 15% μέσω του κανόνα συμπερίληψης εισοδήματος και του εγχώριου συμπληρωματικού φόρου.
Φορολογική πίστωση Ε&Α	30% των επιλέξιμων δαπανών Ε&Α^[1][4]
Δήλωση και προκαταβολή φόρου	CT1 έως την 23η ημέρα του 9ου μήνα μετά τη λήξη της περιόδου^[1][4]Ο προκαταβολικός φόρος καταβάλλεται εκ των προτέρων: οι μικρές εταιρείες (προηγούμενη φορολογική υποχρέωση ≤ €200.000) σε μία δόση, οι μεγαλύτερες σε δύο.

Παρακρατούμενοι φόροι και μερίσματα

Μερίσματα (DWT)	25%^[7]Φόρος παρακράτησης επί μερισμάτων. Ισχύουν απαλλαγές για αποδέκτες εταιρείες με φορολογική κατοικία στην Ιρλανδία, περιπτώσεις μητρικών-θυγατρικών της ΕΕ (≥5%) και κατοίκους χωρών με σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας.
Τόκοι	20%^[1][8]Παρακράτηση σε ορισμένους ετήσιους τόκους, με ευρείες απαλλαγές (ΕΕ, ΣΑΔΦ, εισηγμένα ευρωομόλογα).
Δικαιώματα ευρεσιτεχνίας	20%^[1][8]Μειωμένα ή μηδενικά βάσει της Οδηγίας της ΕΕ για τους Τόκους και τα Δικαιώματα και των συμβάσεων.
Επαγγελματικές υπηρεσίες (PSWT)	20%^[1]Παρακρατούνται από δημόσιους φορείς σε πληρωμές για επαγγελματικές υπηρεσίες και συμψηφίζονται με τον φόρο του παρόχου.

ΦΠΑ (Φόρος Προστιθέμενης Αξίας)

Τυπικός συντελεστής	23%^[2][5]
Μειωμένοι συντελεστές	13,5% και 9%^[2][5]13,5%: κατασκευές, καύσιμα, πολλές υπηρεσίες. 9%: εφημερίδες, ορισμένες τουριστικές υπηρεσίες. Η εστίαση/κέτερινγκ και η κομμωτική μεταφέρονται από το 13,5% στο 9% τον Ιούλιο του 2026. 0% για εξαγωγές, τα περισσότερα τρόφιμα, φάρμακα από του στόματος και παιδικά ενδύματα.
Όρια εγγραφής	€85.000 (γαθά) / €42,500 (υπηρεσίες)^[2][5]Οι μη εγκατεστημένες επιχειρήσεις εγγράφονται από την πρώτη φορολογητέα παράδοση.
Δήλωση ΦΠΑ	VAT3, ανά διετία (δίμηνο) έως την 23η ημέρα (μέσω ROS)^[5]Ο φόρος καταβάλλεται μαζί με τη δήλωση. Για μικρότερες επιχειρήσεις επιτρέπονται λιγότερο συχνές περίοδοι.

Μισθοδοσία: φόρος εισοδήματος, USC και PRSI

Ο εργοδότης εφαρμόζει το σύστημα PAYE σε πραγματικό χρόνο - ο φόρος εισοδήματος, η καθολική κοινωνική εισφορά (USC) και οι ασφαλιστικές εισφορές (PRSI) παρακρατούνται κάθε ημέρα πληρωμής και δηλώνονται στη Φορολογική Αρχή (Revenue).

Φόρος εισοδήματος (PAYE)	20% και έπειτα 40%^[1][6]20% για εισόδημα έως το κλιμάκιο του βασικού συντελεστή (€44.000 για άγαμο πρόσωπο το 2026), 40% για το υπερβάλλον.
Καθολική Κοινωνική Εσφορα (USC)	0,5% / 2% / 3% / 8%^[1][6]Κλιμάκια 2026: 0,5% έως €12.012, 2% έως €28.700, 3% έως €70.044, 8% για το υπερβάλλον.
PRSI (κοινωνική ασφάλιση)	Εργαζόμενος 4,2%, εργοδότης ~11,25%^[6]Από την 1η Οκτωβρίου 2026, ο συντελεστής του εργαζομένου αυξάνεται σε 4,35% και του εργοδότη σε 11,40% (9,15% σε χαμηλότερες εβδομαδιαίες αποδοχές).
Κατώτατος μισθός	€14,15/ώρα (2026)^[6]
Υποβολή στοιχείων	Υποβολή μισθοδοσίας σε πραγματικό χρόνο την ή πριν από την ημέρα πληρωμής^[6]Οι φόροι PAYE, USC και PRSI αποδίδονται στη Φορολογική Αρχή μηνιαίως (έως την 23η ημέρα μέσω ROS).

Λοιποί φόροι εταιρειών

Δημοτικά τέλη	Τέλη τοπικής αρχής για επαγγελματικά ακίνητα^[4]Χρεώνονται από τις τοπικές αρχές βάσει της αποτίμησης των επαγγελματικών εγκαταστάσεων.
Φόρος χαρτοσήμου	1% επί μετοχών, 7,5% επί μη οικιστικών ακινήτων^[4]Σε μεταβιβάσεις μετοχών και ακινήτων (οι συντελεστές για κατοικίες διαφέρουν).
Ειδικοί φόροι κατανάλωσης και περιβαλλοντικοί φόροι	Καύσιμα, αλκοόλ, καπνός, φόρος άνθρακα^[4]

Λογιστική και οικονομικές καταστάσεις

Λογιστικά πρότυπα	FRS 102 (Ιρλανδικά GAAP) ή IFRS^[3]Τα IFRS χρησιμοποιούνται για εισηγμένους ομίλους. Ο περί Εταιρειών Νόμος του 2014 διέπει τις λογιστικές καταστάσεις.
Υποβολή στο CRO	Οικονομικές καταστάσεις που υποβάλλονται με την ετήσια δήλωση^[3][9]Η ημερομηνία της ετήσιας δήλωσης ορίζει την προθεσμία. Οι μικρές και πολύ μικρές εταιρείες υποβάλλουν συνοπτικούς ισολογισμούς.
Κατηγορίες μεγέθους εταιρειών	Μικρές, μεσαίες, μεγάλες ανά κύκλο εργασιών / στοιχεία ενεργητικού / εργαζομένους^[3]Η κατηγορία καθορίζει τις υποχρεώσεις γνωστοποίησης και ελέγχου. Η απαλλαγή από τον έλεγχο ισχύει για τις επιλέξιμες μικρές και πολύ μικρές εταιρείες.

Έντυπα & υποβολές

Κάθε επαναλαμβανόμενη δήλωση και έκθεση που αφορά μια τυπική εταιρεία, τι την προκαλεί και πού κατατίθεται. Οι δηλώσεις κατά την ίδρυση και οι εφάπαξ δηλώσεις επισημαίνονται ως «ανά γεγονός».

Έντυπο	Τι είναι	Ποιος υποβάλλει	Συχνότητα	Προθεσμία	Υποβάλλεται σε
`CT1`	Φορολογική δήλωση νομικών προσώπων^[1][4]	Εταιρείες	ετήσια	23η ημέρα του 9ου μήνα μετά τη λήξη της περιόδου	RevenueROS
`VAT3`	Δήλωση ΦΠΑ^[2][5]	Πρόσωπα εγγεγραμμένα στον ΦΠΑ	μηνιαία	Ανά διετία (δίμηνο), έως την 23η ημέρα	RevenueROS
`PAYE`	Υποβολή μισθοδοσίας σε πραγματικό χρόνο^[6]	Όλοι οι εργοδότες	ανά γεγονός	Την ή πριν από κάθε ημερομηνία πληρωμής. Απόδοση μηνιαίως έως την 23η ημέρα	RevenueROS
`DWT`	Δήλωση παρακρατούμενου φόρου μερισμάτων^[7]	Εταιρείες που διανέμουν μερίσματα	μηνιαία	14η ημέρα του μήνα που έπεται της διανομής	RevenueROS
`B1`	Ετήσια δήλωση^[3][9]	Όλες οι εταιρείες	ετήσια	Κατά την ημερομηνία της ετήσιας δήλωσης, μαζί με τις οικονομικές καταστάσεις	CROCORE
`RBO`	Δήλωση πραγματικής ιδιοκτησίας^[10]	Όλες οι εταιρείες	ανά γεγονός	Εντός 5 μηνών από τη σύσταση, εντός 14 ημερών σε περίπτωση αλλαγής	RBORBO portal

Ημερολόγιο συμμόρφωσης

Οι ίδιες υποβολές ομαδοποιημένες κατά περιοδικότητα: τι επαναλαμβάνεται και πότε.

μηνιαία

VAT3Ανά διετία (δίμηνο), έως την 23η ημέρα
DWT14η ημέρα του μήνα που έπεται της διανομής

ετήσια

CT123η ημέρα του 9ου μήνα μετά τη λήξη της περιόδου
B1Κατά την ημερομηνία της ετήσιας δήλωσης, μαζί με τις οικονομικές καταστάσεις

ανά γεγονός

PAYEΤην ή πριν από κάθε ημερομηνία πληρωμής. Απόδοση μηνιαίως έως την 23η ημέρα
RBOΕντός 5 μηνών από τη σύσταση, εντός 14 ημερών σε περίπτωση αλλαγής

Πηγές

Αριθμημένες παραπομπές που αναφέρονται σε αυτό το προφίλ. Οι νόμοι συνδέονται με ενοποιημένα κείμενα στο επίσημο μητρώο.

Taxes Consolidation Act 1997Irish Statute Book · νόμος
Value-Added Tax Consolidation Act 2010Irish Statute Book · νόμος
Companies Act 2014Irish Statute Book · νόμος
Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων - οδηγίεςRevenue · αρχή
ΦΠΑ - οδηγίεςRevenue · αρχή
Απασχόληση προσωπικού (PAYE, USC, PRSI)Revenue · αρχή
Φόρος Παρακράτησης Μερισμάτων (DWT)Revenue · αρχή
Παρακρατούμενος φόρος σε τόκους και πληρωμές δικαιωμάτωνRevenue · αρχή
Εγγραφή εταιρείας και ετήσια δήλωσηCompanies Registration Office · μητρώο
Μητρώο Πραγματικών ΔικαιούχωνRBO · μητρώο

Αυτός ο οδηγός παρέχει γενικές πληροφορίες και όχι φορολογική ή νομική συμβουλή. Οι συντελεστές και οι προθεσμίες αλλάζουν - να επαληθεύετε πάντα έναντι των συνδεδεμένων νόμων και επίσημων πηγών ή να συμβουλευτείτε έναν αδειοδοτημένο σύμβουλο πριν προβείτε σε ενέργειες.