Irlandia podatki od osób prawnych

Irlandia opodatkowuje zyski handlowe według swojej wieloletniej stawki 12,5%, z 25% od dochodów pasywnych oraz 15% podatkiem minimalnym Filaru Drugiego dla dużych grup wielonarodowych. VAT wynosi 23%, a dochody ze stosunku pracy podlegają podatkowi dochodowemu według stawek 20%/40% oraz USC i PRSI. Składanie deklaracji odbywa się za pośrednictwem systemu ROS urzędu skarbowego; spółki rejestrują się i składają roczne sprawozdania finansowe w Rejestrze Spółek (CRO).

Waluta EUR (€)Rok podatkowy Rok kalendarzowy (spółki: wybrany okres rozliczeniowy)UE państwo członkowskieOstatnia weryfikacja 2026-07-12

12.5%
Podatek dochodowy od osób prawnych (handlowy)
Od dochodów z działalności handlowej
25%
Podatek dochodowy od osób prawnych (pasywny)
Czynśce, odsetki, dochody z inwestycji
23%
Standardowa stawka VAT
Obniżone: 13,5% i 9%
20% / 40%
Podatek dochodowy
Plus USC i PRSI
25%
Podatek u źródła od dywidend
Zwolnienia w grupach kapitałowych
15%
Minimalny podatek w ramach Filaru Drugiego
Grupy o przychodach powyżej 750 mln EUR

Formy spółek i rejestracja

Spółki rejestrują się w Rejestrze Spółek (CRO), następnie w urzędzie skarbowym do celów podatkowych oraz zgłaszają dane beneficjentów rzeczywistych do RBO.

Główne formy prawne	LTD (prywatna spółka z o.o.), DAC, PLC, CLG, jednoosobowa działalność gospodarcza^[3][9]LTD to standardowy wybór dla większości przedsiębiorstw.
Minimalny kapitał zakładowy – LTD	Brak minimum^[3][9]Prywatna spółka LTD nie posiada ustawowego kapitału minimalnego. PLC: 25 000 EUR.
Rejestry, z którymi styka się nowy pracodawca	CRO (rejestracja) -> Revenue (podatek dochodowy, VAT, PAYE przez ROS) -> RBO (beneficjenci rzeczywisi)^[9][10]

Inne wymogi ustawowe

Obowiązki inne niż złożenie deklaracji podatkowej, które musi spełnić każda działająca spółka.

Beneficjent rzeczywisty (RBO)	Złożone w ciągu 5 miesięcy od rejestracji^[10]Osoba posiadająca lub kontrolująca ponad 25% udziałów jest beneficjentem rzeczywistym, a zmiany zgłasza się w ciągu 14 dni. Od 2025 roku brak zgłoszenia stanowi podstawę do wykreślenia spółki z urzędu.
Sprawozdanie roczne (formularz B1)	Składane do CRO co roku wraz ze sprawozdaniem finansowym^[3][9]Pierwsze sprawozdanie roczne przypada 6 miesięcy po rejestracji (bez sprawozdania finansowego), a kolejne obejmują sprawozdanie finansowe. Jedno opóźnienie w złożeniu nie powoduje już utraty zwolnienia z audytu (drugie w ciągu pięciu lat już tak).
Zwolnienie z audytu	Obrót < 12 mln EUR, aktywa < 6 mln EUR, < 50 pracowników^[3]Mała spółka spełniająca wszystkie trzy warunki (progi podwyższone od 2024 roku) jest zwolniona z audytu ustawowego.
Przechowywanie dokumentów	6 lat^[3]

Podatek dochodowy od osób prawnych (Corporation Tax)

Dochód z działalności gospodarczej	12,5%^[1][4]Stawka od zysków z bieżącej działalności, niezmieniona od 2003 roku.
Dochód pasywny (niezwiązany z działalnością)	25%^[1][4]Czynsze, odsetki i większość dochodów z inwestycji są opodatkowane stawką 25%.
Minimalny podatek w ramach Filaru Drugiego	15% dla dużych grup^[1]Grupy ze skonsolidowanym przychodem w wysokości 750 mln EUR lub więcej podlegają efektywnemu podatkowi minimalnemu w wysokości 15% na podstawie zasady włączenia dochodu oraz krajowego podatku wyrównawczego.
Ulga podatkowa na B+R	30% kwalifikowanych wydatków na B+R^[1][4]
Zeznanie i zaliczka na podatek	CT1 do 23. dnia 9. miesiąca po zakończeniu okresu rozliczeniowego^[1][4]Podatek zaliczkowy płatny jest z góry: małe spółki (poprzednie zobowiązanie ≤ 200 000 EUR) w jednej raty, większe spółki w dwóch.

Podatki u źródła i dywidendy

Dywidendy (DWT)	25%^[7]Podatek u źródła od dywidend; zwolnienia mają zastosowanie do odbiorców będących spółkami rezydentami Irlandii, w przypadkach dyrektywy UE o spółkach the parent-subsidiary (≥5%) oraz rezydentów państw posiadających umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Odsetki	20%^[1][8]Podatek u źródła od niektórych odsetek rocznych, z szerokimi zwolnieniami (UE, umowy międzynarodowe, notowane euroobligacje).
Opłaty licencyjne za patenty	20%^[1][8]Obniżone lub zniesione na mocy dyrektywy UE w sprawie odsetek i należności licencyjnych oraz umów międzynarodowych.
Usługi profesjonalne (PSWT)	20%^[1]Potrącany przez organy publiczne z tytułu płatności za usługi profesjonalne i zaliczany na poczet podatku świadczeniodawcy.

VAT (podatek od towarów i usług)

Stawka standardowa	23%^[2][5]
Stawki obniżone	13,5% i 9%^[2][5]13,5%: budownictwo, paliwo, wiele usług. 9%: gazety, wybrane usługi turystyczne. Usługi restauracyjne/cateringowe oraz fryzjerskie przechodzą z 13,5% na 9% w lipcu 2026 roku. 0% dla eksportu, większości artykułów spożywczych, leków doustnych oraz odzieży dziecięcej.
Progi rejestracji	85 000 EUR (towary) / 42 500 EUR (usługi)^[2][5]Podmioty zagraniczne rejestrują się od pierwszej dostawy podlegającej opodatkowaniu.
Deklaracja VAT	VAT3, składana co dwa miesiące do 23. dnia (poprzez ROS)^[5]Podatek płatny wraz z deklaracją; dla mniejszych podatników możliwe są rzadsze okresy rozliczeniowe.

Płace: podatek dochodowy, USC i PRSI

Pracodawca obsługuje system PAYE w czasie rzeczywistym – podatek dochodowy, uniwersalna opłata społeczna (USC) oraz składki na ubezpieczenie społeczne (PRSI) są potrącane w każdym dniu wypłaty i zgłaszane do urzędu skarbowego.

Podatek dochodowy (PAYE)	20%, a następnie 40%^[1][6]20% od dochodu do progu stawki standardowej (44 000 EUR dla osoby samotnej w 2026 roku), 40% od nadwyżki.
Uniwersalna opłata społeczna (USC)	0,5% / 2% / 3% / 8%^[1][6]Prognozy na 2026 rok: 0,5% do 12 012 EUR, 2% do 28 700 EUR, 3% do 70 044 EUR, 8% powyżej tej kwoty.
PRSI (ubezpieczenie społeczne)	Pracownik 4,2%; pracodawca ok. 11,25%^[6]Od 1 października 2026 roku stawka dla pracownika wzrasta do 4,35%, a dla pracodawcy do 11,40% (9,15% od niższych wynagrodzeń tygodniowych).
Płaca minimalna	14,15 EUR/godzinę (2026)^[6]
Sprawozdawczość	Przesyłanie danych płacowych w czasie rzeczywistym w dniu wypłaty lub wcześniej^[6]Podatki PAYE, USC i PRSI są przekazywane do urzędu skarbowego co miesiąc (do 23. dnia za pośrednictwem ROS).

Inne podatki ponoszone przez spółki

Stawki podatku od nieruchomości komercyjnych	Podatki samorządowe od nieruchomości komercyjnych^[4]Pobierane przez władze lokalne na podstawie wyceny lokalu użytkowej.
Podatek stemplowy	1% od akcji; 7,5% od nieruchomości niemieszkalnych^[4]Od przeniesienia własności akcji i nieruchomości (stawki dla nieruchomości mieszkalnych są inne).
Podatki akcyzowe i ekologiczne	Paliwo, alkohol, tyton, podatek węglowy^[4]

Księgowość i sprawozdanie finansowe

Standardy rachunkowości	FRS 102 (irlandzkie zasady rachunkowości GAAP) lub MSR/IFRS^[3]MSSF/IFRS stosuje się do grup giełdowych; ustawa o spółkach z 2014 roku reguluje kwestie sprawozdań.
Składanie dokumentów do CRO	Sprawozdanie finansowe składane wraz ze sprawozdaniem rocznym^[3][9]Data złożenia sprawozdania rocznego wyznacza termin; małe i mikrospółki składają uproszczone sprawozdania.
Klasy wielkości spółek	Małe, średnie, duże według obrotów / aktywów / pracowników^[3]Klasa określa obowiązki w zakresie ujawniania informacji i audytu; zwolnienie z audytu ma zastosowanie do kwalifikujących się małych i mikrospółek.

Formularze i deklaracje

Każda cykliczna deklaracja i sprawozdanie, z którymi mierzy się typowa spółka, co je generuje oraz do kogo trafiają. Deklaracje składane przy rejestracji oraz jednorazowe oznaczone są jako „jednorazowo”.

Formularz	Co to jest	Kto składa	Częstotliwość	Termin	Składane do
`CT1`	Zeznanie podatkowe od osób prawnych^[1][4]	Spółki	rocznie	23. dzień 9. miesiąca po zakończeniu okresu rozliczeniowego	RevenueROS
`VAT3`	Deklaracja VAT^[2][5]	Osoby zarejestrowane do VAT	miesięcznie	Co dwa miesiące, do 23. dnia	RevenueROS
`PAYE`	Zgłoszenie list płac w czasie rzeczywistym^[6]	Wszyscy pracodawcy	jednorazowo	W dniu wypłaty lub wcześniej; rozliczenie co miesiąc do 23. dnia	RevenueROS
`DWT`	Deklaracja podatku u źródła od dywidend^[7]	Spółki wypłacające dywidendy	miesięcznie	14. dzień miesiąca następującego po miesiącu wypłaty	RevenueROS
`B1`	Sprawozdanie roczne^[3][9]	Wszystkie spółki	rocznie	W dniu sprawozdania rocznego, wraz ze sprawozdaniem finansowym	CROCORE
`RBO`	Zgłoszenie beneficjenta rzeczywistego^[10]	Wszystkie spółki	jednorazowo	W ciągu 5 miesięcy od rejestracji; 14 dni w przypadku zmiany	RBORBO portal

Kalendarz obowiązków

Te same deklaracje pogrupowane według częstotliwości: co i kiedy się powtarza.

miesięcznie

VAT3Co dwa miesiące, do 23. dnia
DWT14. dzień miesiąca następującego po miesiącu wypłaty

rocznie

CT123. dzień 9. miesiąca po zakończeniu okresu rozliczeniowego
B1W dniu sprawozdania rocznego, wraz ze sprawozdaniem finansowym

jednorazowo

PAYEW dniu wypłaty lub wcześniej; rozliczenie co miesiąc do 23. dnia
RBOW ciągu 5 miesięcy od rejestracji; 14 dni w przypadku zmiany

Źródła

Numerowane przypisy cytowane w całym profilu. Odnośniki do ustaw prowadzą do tekstów ujednoliconych w dzienniku urzędowym.

Taxes Consolidation Act 1997Irlandzki dziennik ustaw · prawo
Value-Added Tax Consolidation Act 2010Irlandzki dziennik ustaw · prawo
Companies Act 2014Irlandzki dziennik ustaw · prawo
Podatek dochodowy od osób prawnych - wytyczneUrząd skarbowy · organ
VAT - wytyczneUrząd skarbowy · organ
Zatrudnianie pracowników (PAYE, USC, PRSI)Urząd skarbowy · organ
Podatek u źródła od dywidend (DWT)Urząd skarbowy · organ
Podatek u źródła od odsetek i opłat licencyjnychUrząd skarbowy · organ
Rejestracja spółek i sprawozdanie roczneRejestr Spółek (Companies Registration Office) · rejestr
Rejestr Beneficjentów RzeczywistychRBO · rejestr

Niniejszy przewodnik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Stawki i terminy ulegają zmianom - przed podjęciem działań zawsze weryfikuj je z powiązanymi przepisami i oficjalnymi źródłami lub skonsultuj się z licencjonowanym doradcą.