Cáin Bhreisluacha an Aontais Eorpaigh do Ardáin Dhigiteacha: OSS, IOSS, agus Rialachán an tSoláthraí Ceaptha Mínithe
Míniú simplí ar na trí mheicníocht a bhíonn le sárú ag ardán i gcáin bhreisluacha an AE, an t-aon chás amháin ina n-éiríonn an t-ardán féin ina dhíoltóir incháinithe, agus an chaoi a ndéantar gach ceann acu a thaifeadadh sna leabhair.
Buaileann ardán digiteach a dhíolann le tomhaltóirí i roinnt tíortha san AE le trí mheicníocht chánach bhreisluacha (CBL). Ligeann an tAon-Stáisiún Siopadóireachta Aontais (Union OSS) dó CBL do gach tír san AE a fhógairt ar aon tuairisceán ráithiúil amháin. Déanann an tAon-Stáisiún Siopadóireachta Iompórtála (IOSS) an rud céanna d'earraí a thionscain ón taobh amuigh den AE i gconsignmints ar fiú suas le €150 iad. Mar gheall ar rialachán an tsoláthraí cheaptha (deemed-supplier rule), is é an t-ardán féin a bhíonn ina dhíoltóir CBL i gcás díolachán áirithe nach ndéanann sé ach éascú dóibh. Tháinig na trí cinn i bhfeidhm mar chuid de phacáiste ríomhthráchtála CBL an AE an 1 Iúil 2021, agus athraíonn na trí cinn acu an méid a chaithfidh an t-ardán a shonrasc, a fhógairt agus a choinneáil.
Míníonn an t-alt seo gach meicníocht, oibríonn sé trí dhíolachán trasteorann amháin, agus taispeánann sé an chaoi a ndéantar an cinneadh agus na tuairisceáin a ghiniúint ó na leabhair.
Cé dó a bhfuil sé seo i gceist
Clúdaíonn na rialacháin aon ghnó a dhíolann, nó a éascaíonn díolachán, earraí nó seirbhísí le tomhaltóirí (B2C) i mBallstáit den AE seachas a chuid féin:
- Margaí (marketplaces) a ghlacann íocaíocht ó cheannaitheoir thar ceann díoltóirí tríú páirtí.
- Stórais aipeanna agus ardáin ábhair a dháileann seirbhísí digiteacha ar thomhaltóirí.
- Cuideachtaí SaaS a dhíolann síntiúis le daoine príobháideacha ar fud an AE.
- Siopaí ríomhthráchtála a sheolann earraí chuig tomhaltóirí i mBallstáit eile, nó a iompórtálann earraí ón taobh amuigh den AE.
Leanann díolacháin idir ghnó agus gnó (B2B) rialacháin éagsúla (soláthairtí intreascacha nialas-ráta faoi airteagal 138 agus an t-ais-mhuirear faoi airteagal 196), a chumhdaítear i threoir inneall CBL an AE. Baineann an t-alt seo le tomhaltóirí.
Pacáiste ríomhthráchtála 2021 i ngnáthfhocail
Roimh Iúil 2021, bhí tairseach díolachán fadraoin féin ag gach Ballstát, agus b'éigean do dhíoltóir a sháraigh ceann acu clárú le haghaidh CBL sa tír sin. Ní raibh aon dliteanas CBL ar ardáin do na earraí a díoladh tríothu. Bhí iompórtálacha faoi bhun €22 saor ó CBL, rud a mhí-úsáideadh go hidirnáisiúnta.
Chuir an pacáiste ceithre athrú ina áit sin:
- Tairseach amháin ar fud an AE de €10,000 do dhíolacháin B2C trasteorann d'earraí agus seirbhísí digiteacha (airteagal 59c den Treoir CBL). Faoi bhun sin, gearrann an díoltóir CBL tíre dúchais. Os cionn sin, dlitear CBL i dtír an tomhaltóra.
- An OSS Aontais, ionas go bhfógraítear CBL atá dlite i mBallstáit eile ar aon tuairisceán amháin a chomhdhaítear sa bhaile.
- An IOSS agus deireadh le díolúine iompórtála €22, ionas go mbailítear CBL ar choinsíneachtaí beaga iompórtála ag pointe an díolacháin.
- Rialachán an tsoláthraí cheaptha (airteagal 14a), a aistríonn an dliteanas CBL do dhíolacháin éascaithe áirithe ón díoltóir go dtí an t-ardán.
Áit an tsoláthraí agus an tairseach €10,000
I gcás díolacháin B2C d'earraí a sheoltar chuig Ballstát eile, agus do sheirbhísí teileachumarsáide, craolacháin agus leictreonacha (TBE) a sholáthraítear do thomhaltóirí, tá CBL dlite san áit a bhfuil an tomhaltóir (airteagail 33(a) agus 58). Is é ráta thír an cinn scríbe an ráta.
Déanann airteagal 59c díoltóirí beaga a eisiamh. Má fhanann comhionannas iomlán na n-earraí B2C trasteorann agus soláthairtí TBE ar fud an AE ar fad faoi bhun €10,000 sa bhliain féilire reatha agus sa bhliain roimhe sin araon, féadfaidh an díoltóir leanúint de CBL a aicmithe sa bhaile a ghearradh. Is figiúr aonair é an tairseach don AE ar fad, ní in aghaidh na tíre, agus ní bhaineann sé ach le díoltóir atá bunaithe i mBallstát amháin. Nuair a sháraítear é, baineann taxation an cinn scríbe ón díolachán sin ar aghaidh, agus cláraíonn an díoltóir i ggach tír cinn scríbe nó úsáideann sé an OSS.
Fanann seirbhísí ginearálta do thomhaltóirí, amhail comhairliúchán nó an chuid is mó de shíntiúis neamh-dhigiteacha, cánach ag suíomh an tsoláthraí faoi airteagal 45 agus ní chuirtear isteach orthu.
OSS Aontais
Is simplitiú comhdhanta é an scéim Aontais, ní cáin éagsúil é. Tá CBL dlite fós i ggach tír tomhaltóra ag ráta na tíre sin. Is é an méid a athraíonn an OSS ná an áit a bhfógraítear agus a íoctar é.
| Gné | OSS Aontais |
|---|---|
| Cé gur féidir é a úsáid | Díoltóirí atá bunaithe san AE le haghaidh earraí agus seirbhísí B2C a mheastar a bheith cánach i mBallstát eile; díoltóirí nach bhfuil san AE le haghaidh díolacháin fadraoin intreascacha earraí |
| Tréimhse tuairisceáin | Ráithe féilire |
| Áit chomhdhanta | Ballstát na aitheantais (tír dúchais an díoltóra) |
| Dlite | Faoi dheireadh na míosa tar éis na ráithe |
| Ábhar | In aghaidh an Bhallstáit tomhaltais: méid incháinithe agus CBL ag gach cineál ráta agus ráta, móide ceartúcháin ar thréimhsí níos luaithe |
| Íocaíocht | Íocaíocht amháin le húdarás cánach an bhaile, a dháileann é |
Is é Iarscríbhinn III de Rialachán Cur Chun Feidhme an Choimisiúin (AE) 2020/194 a leagann amach leagan amach an tuairisceáin. Líne amháin in aghaidh na tíre tomhaltais in aghaidh an ráta. Déantar nótaí creidmheasa don tréimhse chéanna a chomhardú; tuairiscítear nóta creidmheasa le haghaidh díolacháin a fógraíodh i ráithe níos luaithe mar cheartúchán ar an ráithe sin, ní mar mhéid diúltach sa cheann reatha, agus ceadaítear ceartúcháin ar feadh trí bliana (airteagal 61 de Rialachán Cur Chun Feidhme 282/2011).
Caithfidh díoltóir atá cláraithe don OSS é a úsáid le haghaidh gach soláthar a thiteann faoin scéim. Ní féidir leis roinnt tíortha a roghnú don OSS agus clárú go háitiúil i dtíortha eile.
IOSS
Clúdaíonn an scéim Iompórtála earraí a sheoltar ón taobh amuigh den AE go díreach chuig tomhaltóir san AE i gcoinsíneacht a bhfuil luach intreach suas le €150 aici. Gearrann an díoltóir, nó an tardán a gníomhaíonn mar sholáthraí ceaptha, CBL thír an cinn scríbe tráth an díolacháin agus fógraíonn sé go míosúil é tríd an IOSS. Mar mhalairt air sin, scaoiltear an choinsíneacht ag an gcustam gan CBL iompórtála a bhailiú ón tomhaltóir.
Tá coinsíneachtaí os cionn €150 taobh amuigh den IOSS. I gcás na gcéanna sin, bailítear CBL iompórtála agus aon dleacht custaim ag an teorainn ar an ngnáthbhealach.
De ghnáth bíonn idirmheánach atá bunaithe san AE de dhíth ar dhíoltóirí nach bhfuil san AE chun an IOSS a úsáid. Cláraíonn ardán atá bunaithe san AE a ghníomhaíonn mar sholáthraí ceaptha go díreach.
Rialachán an tsoláthraí cheaptha
Cruthaíonn Airteagal 14a den Treoir CBL ficsean dlíthiúil do dhá staid:
- Éascaíonn ardán díolachán fadraoin d'earraí a iompórtáiltear ón taobh amuigh den AE i gcoinsíneacht suas le €150, pé duine a bhíonn mar dhíoltóir.
- Éascaíonn ardán soláthar earraí laistigh den AE ag díoltóir nach bhfuil bunaithe san AE chuig tomhaltóir, beag beann ar an luach agus cibé an ndéanann na earraí teorainn a thrasnú nó nach ndéanann.
Sa dá chás, caitheann an dlí leis an aon díolachán amháin mar dhá sholáthar:
- Díoltóir go dtí an t-ardán. Soláthar earraí B2B. I gcás earraí atá cheana féin taobh istigh den AE, tá an soláthar seo díolmhaithe agus an ceart chun asbhainte aige faoi airteagal 136a. I gcás iompórtálacha, tarlaíonn sé taobh amuigh den AE agus ní iompraíonn sé aon CBL AE.
- Ardán go dtí an tomhaltóir. Soláthar B2C. Gearrann an tardán CBL tír an tomhaltóra, fógraíonn sé é (tríd an IOSS nó an OSS Aontais, nó clárú áitiúil) agus íocann sé é.
Níl úinéireacht ag an ardán ar na earraí agus ní láimhseálann sé go fisiciúil iad riamh. Mar sin féin, is é an duine incháinithe é don dara soláthar. Mínítear "éascaíonn" in airteagal 5b de Rialachán Cur Chun Feidhme 282/2011: leagann an tardán na téarmaí síos, údaraíonn sé an mhuirear ar an gcustaiméir, nó ordaíonn nó seachadann sé na earraí. Ní éascaíonn ardán nach ndéanann ach íocaíochtaí a phróiseáil, fógraí a liostú nó custaiméirí a athsheoladh chuig suíomh eile.
Níl feidhm ag an rialachán maidir le seirbhísí, ná maidir le díolacháin intíre nó intreascacha earraí ag díoltóirí atá bunaithe san AE. I gcás na gcéanna sin, fanann an tardán mar ghníomhaire, agus fanann an díoltóir mar sholáthraí CBL. An gcuireann an tardán ioncam comhlán nó glan i leabhair féin, is ceist ar leith é sin, a chumhdaítear sa treoir Príomhfheidhmeannach vs Gníomhaire do Mhargaí.
Cad a chuireann ViDA leis
Leathnaíonn Treoir ón gComhairle (AE) 2025/516, an pacáiste "CBL san Aois Dhigiteach" (VAT in the Digital Age), an smaoineamh soláthraí cheaptha chuig seirbhísí. Éiríonn ardáin a éascaíonn cíos cóiríochta gearrthéarma (suas le 30 oíche) agus iompar sráide paisinéirí ina soláthraí ceaptha nuair nach ngearrann an soláthraí bunúsach CBL, mar shampla óstach príobháideach nó gnó beag díolmhaithe. Cuirtear an rialachán nua i bhfeidhm ón 1 Iúil 2028, agus féadfaidh Ballstát é a chur siar go dtí an 1 Eanáir 2030. Ón 1 Iúil 2030, cuirtear tuairisciú digiteach leibhéal idirbhčain in ionad ráitis achoimre sa phacáiste céanna agus déantar ríomh-shonrascadh struchturaithe mar an réamhshocrú do B2B intreascacha, a chumhdaítear i Ríomh-Shonrascadh san AE: Riachtanais de réir Tíre.
Coimeád taifead agus DAC7
Éilíonn Airteagal 242a ar aon ardán a éascaíonn soláthairtí B2C, cibé acu soláthraí ceaptha é nó nach ea, taifid a choinneáil ar na soláthairtí sin ar feadh deich mbliana agus iad a chur ar fáil go leictreonach ar iarratas. Ar leith lár, oibleagáidíonn DAC7 (Treoir (AE) 2021/514) ar ardáin ioncam a gcuid díoltóirí a thuairisciú d'údarás cánach a mBallstáit bhaile gach Eanáir, a mhalartaíonn na húdaráis eatarthu féin. Clúdaíonn an dá dhualgas sonraí éagsúla, taifid CBL ar an taobh amháin agus ioncam díoltóra ar an taobh eile, agus tús an dá cheann ón loga idirbhčain céanna. Freastalaíonn mórleabhar a stórálann cóireáil CBL agus céannacht an díoltóra ar gach díolachán ar an dá cheann.
Sampla oibrithe
Ceannaíonn tomhaltóir sa Ghearmáin earra €100 (praghas eisiach CBL) ó dhíoltóir atá bunaithe sa tSín trí mhargadh atá bunaithe sa Liotuáín. Seoltar an t-earra ó stóras sa Pholainn, mar sin tá na earraí taobh istigh den AE cheana féin.
| Céim | Soláthar | Cóireáil CBL |
|---|---|---|
| 1 | Díoltóir Síneach → Margadh Liotuánach | Soláthar ceaptha B2B, díolmhaithe faoi airteagal 136a. Ní gearradh CBL. Ciallaíonn suíomh stoc na Polainne go bhfuil soláthar Polannach le tuairisciú ag an díoltóir, ach gan CBL air. |
| 2 | Margadh Liotuánach → Tomhaltóir Gearmánach | Díolachán fadraoin ceaptha B2C. Gearrann an margadh CBL na Gearmáine ag 19 %: €19.00. |
| 3 | Tuairisceán OSS an Mhargaidh | Taispeántar an méid incháinithe €100 agus an CBL €19.00 ar tuairisceán ráithiúil OSS Aontais an mhargaidh faoin nGearmáin, a chomhdhaítear le húdarás cánach na Liotuáine (VMI). |
| 4 | Coimisiún an Mhargaidh | Is seirbhís B2B í coimisiún an mhargaidh chuig an díoltóir Síneach chuig gnó nach bhfuil san AE, taobh amuigh de raon feidhme CBL an AE faoi airteagal 44. |
Dá mba rud é gur seoladh an t-earra céanna ón tSín i gcoinsíneacht amháin ina ionad sin, bheadh céim 1 ina sholáthar taobh amuigh den AE, bheadh céim 2 ina dhíolachán IOSS, agus fógraífear an €19.00 go míosúil tríd an IOSS. Dá mbeadh an díoltóir bunaithe sa Ghearmáin, ní bheadh feidhm ag rialachán an tsoláthraí cheaptha ar chor ar bith; bheadh an díoltóir Gearmánach ag gearradh a CBL féin, agus ní shonrascadh an margadh ach a choimisiún.
Íocann an tomhaltóir €119 i ngach cás. Is é an rud a athraíonn ná cé atá dlite den €19 chuig cén t-údarás agus ar cén tuairisceán.
An chaoi a réitíonn agus a thuairiscíonn Nordlet é
Caitear le cinneadh CBL ag Nordlet mar shonra ar an idirbheart seachas mar ríomh a dhéantar tráth an sonrasctha agus a dhiúltaítear.
Réiteach. Glacann POST /v1/reference/vat/resolve cód tíre an chomhpháirtí nó an gcustaiméara, an supplyType (goods, services nó digital), an dáta agus bratacha na staide: belowDistanceSalesThreshold, facilitatedByMarketplace (díolann tú trí ardán soláthraí cheaptha), actingAsMarketplace (tú féin an t-ardán), sellerEstablishedInEu agus importedConsignmentValueEur. Tugann sé ar ais an scheme, an vatCountryCode, na bratacha reverseCharge, deemedSupplier agus zeroRated, roghchlár rátaí thír an cinn scríbe, airteagal an Treorach CBL ar a bhfuil an cinneadh bunaithe, agus nótaí. Faigheann an margadh sa sampla thuas oss_union le vatCountryCode: "DE" agus deemedSupplier: true; faigheann taobh an díoltóra marketplace_deemed, nialas-ráta faoi airteagal 136a. Nuair a fhágann an bratach tairsí ar lár, léann an t-inneall comhionannais reatha €10,000 ón mmórleabhar féin.
Doiciméid. Iompraíonn sonrascanna díolacháin vatScheme, vatCountryCode agus deemedSupplier. Iompraíonn orduithe ríomhthráchtála shipToCountryCode agus marketplace, agus réitíonn orders/fulfill an chóireáil ó thír an tseolta chuig agus stampann sé an dréacht-sonrasc. Priontálann an PDF an lua dhlíthiúil a éilíonn an scéim.
Tuairisceáin. Tógann POST /v1/declarations/eu/oss/compute le { year, quarter } tuairisceán an Aontais i leagan amach Iarscríbhinn III: sraitheanna in aghaidh an Bhallstáit tomhaltais, cineál ráta agus ráta, le nótaí creidmheasa comhordaithe agus eagair corrections le haghaidh nótaí creidmheasa ceangailte le sonrasc ó ráithe níos luaithe. Déanann POST /v1/declarations/eu/ioss/compute le { year, month } an rud céanna do dhíolacháin IOSS. Tugann an dá cheann rabhadh faoi rátaí neamh-reachtúla, doiciméid gan tír tomhaltais agus nótaí creidmheasa neamhcheangailte.
Tairseach. Tuairiscíonn POST /v1/declarations/eu/distance-sales-threshold/get comhionannais B2C trasteorann na bliana reatha agus na bliana roimhe sin, cibé an bhfuil an chuideachta fós faoi bhun €10,000 agus an t-imeall atá fágtha.
Cumhdítear an leabhar-choimeád ar thaobh an díoltóra d'ardán, lena n-áirítear an méid atá dlite do gach díoltóir idir íocaíocht agus íocaíocht amach, i Fo-mhórleabhair Díoltóra Mhargaidh: Ioncam vs Iníoctha. Tá rátaí agus athruithe rátaí in aghaidh na tíre ar fáil trí reference/eu-vat-rates/list, agus tá tábla iomlán na scéime i threoir inneall CBL an AE.
FAQ
An gcaithfidh ardán an OSS a úsáid?
Ní gá. Tá an OSS roghnach. Féadfaidh ardán atá mar sholáthraí ceaptha clárú ina ionad sin le haghaidh CBL i ggach Ballstát tomhaltais agus tuairisceáin áitiúla a chomhdhanta ann. Go praiticiúil, tá an OSS níos simplí d'aon díoltóir le tomhaltóirí i níos mó ná dhá nó trí thír, agus nuair a roghnaíonn díoltóir isteach caithfidh sé an OSS a úsáid do gach soláthar a chumhdaíonn an scéim.
An mbaineann rialachán an tsoláthraí cheaptha le seirbhísí a dhíoltar trí ardán?
Ní faoi na rialacháin reatha. Ní chlúdaíonn Airteagal 14a ach earraí. Déanann toimhde ar leith in airteagal 9a de Rialachán Cur Chun Feidhme 282/2011 caitheamh le hardán mar sholáthraí seirbhísí leictreonacha a sholáthraítear mura n-ainmníonn sé go soiléir an soláthraí bunúsach ar an sonrasc agus sa chonradh. Cuireann ViDA cóiríocht ghearrthéarma agus iompar paisinéirí leis ó 2028.
Cad a chomhairíonn an tairseach €10,000?
Díolacháin B2C trasteorann d'earraí agus seirbhísí TBE do thomhaltóirí i mBallstáit eile, curtha le chéile ar fud an AE ar fad, glan ó CBL. Ní chomhairíonn díolacháin intíre, díolacháin B2B agus seirbhísí ginearálta. Déantar an tairseach a sheiceáil i gcoinne na bliana féilire reatha agus na bliana roimhe sin, agus níl sé ar fáil ach do dhíoltóir atá bunaithe i mBallstát amháin.
Cad a tharlaíonn do choinsíneacht ar fiú níos mó ná €150 í?
Titeann sé taobh amuigh den IOSS. Bailítear CBL iompórtála, agus dleacht custaim más infheidhme, ag an teorainn. Stopann rialachán an tsoláthraí cheaptha d'iompórtálacha ag €150 freisin. I gcás earraí atá cheana féin taobh istigh den AE, níl aon teorainn luacha ag rialachán an tsoláthraí cheaptha.
An féidir nóta creidmheasa don ráithe seo caite a chur ar thuairisceán OSS na ráithe seo?
Ní mar líne diúltach. Éilíonn leagan amach Iarscríbhinn III é a thuairiscítear mar cheartúchán ar an tréimhse bhunaidh, aitheanta de réir tíre, bliana agus ráithe. Aistríonn Nordlet nóta creidmheasa a thagraíonn do shonrasc ó thréimhse níos luaithe isteach san eagar corrections go huathoibríoch agus marcálann sé nótaí creidmheasa gan tagairt ionas gur féidir iad a cheangal.