Il-VAT tal-UE għall-Pjattaformi Diġitali: Spjegazzjoni tal-OSS, tal-IOSS, u tar-Regola tal-Fornitur Meqjus

Spjega ċara tat-tliet mekkaniżmi li pjattaforma tiltaqa' magħhom fil-VAT tal-UE, il-każ uniku fejn il-pjattaforma nnifisha ssir il-bejjiegħ taxxabbli, u kif kull wieħed minnhom jiġi rreġistrat fil-kotba tal-kontabilità.

Pjattaforma diġitali li tbigħ lill-konsumaturi f'diversi pajjiżi tal-UE tiltaqa' ma' tliet mekkaniżmi tal-VAT. L-iskema tal-Unjoni One Stop Shop (OSS) tippermettilha tiddikjara l-VAT għal kull pajjiż tal-UE f'dikjarazzjoni trimestrali waħda. L-Import One Stop Shop (IOSS) tagħmel l-istess għall-oġġetti importati minn barra l-UE f'konsenji li jiswew sa €150. Ir-regola tal-fornitur meqjus (deemed-supplier rule) tagħmel lill-pjattaforma nnifisha l-bejjiegħ tal-VAT għal ċerti bejgħ li hi sempliċement tiffaċilita. It-tlieta li huma ddaħħlu mal-pakkett tal-VAT tal-kummerċ elettroniku tal-UE fl-1 ta' Lulju 2021, u t-tlieta li huma jibdlu dak li l-pjattaforma trid tiffattura, tiddikjara u żżomm f'reġistri.

Dan l-artikolu jispjega kull mekkaniżmu, janalizza bejgħ transkonfinali wieħed, u juri kif ir-riżoluzzjoni u d-dikjarazzjonijiet jiġu ġġenerati mill-kotba tal-kontabilità.

Lil min japplika dan

Ir-regoli koprewha kwalunkwe negozju li jbigħ, jew jiffaċilita l-bejgħ ta', oġġetti jew servizzi lill-konsumaturi (B2C) fi Stati Membri tal-UE minbarra tiegħu stess:

Is-swieq online (marketplaces) li jaċċettaw pagamenti minn xerrej f'isem bejjiegħa terzi.
Il-ħwienet tal-applikazzjonijiet u l-pjattaformi tal-kontenut li jqassmu servizzi diġitali lill-konsumaturi.
Il-kumpaniji tas-SaaS li jbigħu abbonamenti lil individwi privati madwar l-UE.
Il-ħwienet tal-kummerċ elettroniku li jibgħatu oġġetti lill-konsumaturi fi Stati Membri oħra, jew jimportaw oġġetti minn barra l-UE.

Il-bejgħ bejn in-negozji (B2B) isegwi regoli differenti (provvisti intra-Komunitarji b'rata żero taħt l-artikolu 138 u l-awtolikwidazzjoni jew reverse charge taħt l-artikolu 196), li huma koperti fil-gwida tal-magna tal-VAT tal-UE. Dan l-artikolu jiffoka fuq il-konsumaturi.

Il-pakkett tal-kummerċ elettroniku tal-2021 bi kliem sempliċi

Qabel Lulju 2021, kull Stat Membru kellu l-limitu tiegħu għall-bejgħ mill-bogħad, u bejjiegħ li jaqbeż dan il-limitu kien obbligat jirreġistra għall-VAT f'dak il-pajjiż. Il-pjattaformi ma kien jinġarru l-ebda responsabbiltà tal-VAT għall-oġġetti mibjugħa permezz tagħhom. L-importazzjonijiet ta' taħt it-€22 kienu eżentati mill-VAT, prattika li kienet spiss abbużata.

Il-pakkett biddel dan b'erba' bidliet:

Limitu wieħed għall-UE kollha ta' €10,000 għall-bejgħ transkonfinali B2C ta' oġġetti u servizzi diġitali (l-artikolu 59c tad-Direttiva tal-VAT). Taħt dan il-limitu, il-bejjiegħ jimponi l-VAT tal-pajjiż ta' oriġini tiegħu. Meta jinqabeż, il-VAT tkun dovuta fil-pajjiż tal-konsumatur.
L-OSS tal-Unjoni, sabiex il-VAT dovuta fi Stati Membri oħra tiġi ddikjarata f'dikjarazzjoni waħda ppreżentata f'pajjiż l-oriġini.
L-IOSS u t-tmiem tal-eżenzjoni tal-importazzjoni ta' €22, sabiex il-VAT fuq konsenji żgħar importati tinġabar fil-punt tal-bejgħ.
Ir-regola tal-fornitur meqjus (l-artikolu 14a), li tittrasferixxi r-responsabbiltà tal-VAT għal ċerti bejgħ iffaċilitat mill-bejjiegħ għall-pjattaforma.

Post tal-provvista u l-limitu ta' €10,000

Għall-bejgħ B2C ta' oġġetti mibgħuta lejn Stat Membru ieħor, u għal servizzi tat-telekomunikazzjoni, tax-xandir u elettroniċi (TBE) forniti lill-konsumaturi, il-VAT hija dovuta fil-post fejn jinsab il-konsumatur (l-artikoli 33(a) u 58). Ir-rata tapplika skont il-pajjiż tad-destinazzjoni.

L-artikolu 59c jeskludi lill-bejjiegħa ż-żgħar. Jekk it-total tal-oġġetti transkonfinali B2C u l-provvisti TBE fl-UE kollha baqa' taħt l-€10,000 kemm fis-sena kurrenti kif ukoll f'dik ta' qabel, il-bejjiegħ jista' jibqa' jimponi l-VAT tal-pajjiż tiegħu stess. Il-limitu huwa figura unika għall-UE kollha, mhux għal kull pajjiż, u japplika biss għal bejjiegħ stabbilit fi Stat Membru wieħed. Ladarba jinqabeż, it-tassazzjoni tad-destinazzjoni tapplika minn dak il-bejgħ 'il quddiem, u l-bejjiegħ jew jirreġistra f'kull pajjiż tad-destinazzjoni jew juża l-OSS.

Is-servizzi ġenerali lill-konsumaturi, bħall-konsulenza jew il-biċċa l-kbira tal-abbonamenti mhux diġitali, jibqgħu intaxxati fil-post tal-fornitur taħt l-artikolu 45 u ma jiġux affettwati.

L-OSS tal-Unjoni

L-iskema tal-Unjoni hija simplifikazzjoni amministrattiva tal-preżentazzjoni, u mhux taxxa differenti. Il-VAT għadha dovuta f'kull pajjiż tal-konsumatur bir-rata ta' dak il-pajjiż. Dak li jibdel l-OSS huwa fejn tiġi ddikjarata u mħallsa.

Karatteristika	L-OSS tal-Unjoni
Min jista' jużaha	Bejjiegħa stabbiliti fl-UE għal oġġetti u servizzi B2C intaxxati fi Stat Membru ieħor; bejjiegħa minn barra l-UE għal bejgħ mill-bogħad ta' oġġetti intra-UE
Perjodu tad-dikjarazzjoni	Trimestru kalendarju
Fejn tiġi ppreżentata	L-Istat Membru tal-identifikazzjoni (pajjiż tal-oriġini tal-bejjiegħ)
Skadenza tal-ħlas	Sal-aħħar tax-xahar ta' wara t-trimestru
Kontenut	Għal kull Stat Membru tal-konsum: ammont taxxabbli u VAT għal kull tip u rata ta' taxxa, flimkien ma' korrezzjonijiet għal perjodi preċedenti
Pagament	Pagament wieħed lill-awtorità tat-taxxa nazzjonali, li mbagħad tqassamha

Il-format tad-dikjarazzjoni huwa stabbilit fl-Anness III tar-Regolament ta' Implimentazzjoni tal-Kummissjoni (UE) 2020/194. Linja waħda għal kull pajjiż ta' konsum għal kull rata. In-noti ta' kreditu għall-istess perjodu jiġu kkumpensati; nota ta' kreditu għal bejgħ dikjarat fi trimestru preċedenti tiġi rrappurtata bħala korrezzjoni għal dak it-trimestru, u mhux bħala ammont negattiv f'dak attwali, u l-korrezzjonijiet huma permessi għal tliet snin (l-artikolu 61 tar-Regolament ta' Implimentazzjoni 282/2011).

Bejjiegħ irreġistrat għall-OSS irid jużaha għall-provvisti kollha li jaqgħu taħt l-iskema. Ma jistgħux jagħżlu ċerti pajjiżi għall-OSS u jirreġistraw lokalment f'oħrajn.

L-IOSS

L-iskema tal-Importazzjoni tkopri oġġetti mibgħuta minn barra l-UE direttament lil konsumatur tal-UE f'konsenja b'valur intrinsiku sa €150. Il-bejjiegħ, jew il-pjattaforma li taġixxi bħala l-fornitur meqjus, jimponi l-VAT tal-pajjiż tad-destinazzjoni fil-ħin tal-bejgħ u jiddikjaraha kull xahar permezz tal-IOSS. Bi skambju, il-konsenja tiġi rilaxxata mid-dwana mingħajr ma tinġabar il-VAT tal-importazzjoni mill-konsumatur.

Il-konsenji 'l fuq minn €150 huma barra mill-IOSS. Għal dawn, il-VAT tal-importazzjoni u kwalunkwe dazju doganali jinġabru fil-fruntiera bil-mod tas-soltu.

Il-bejjiegħa minn barra l-UE ġeneralment jeħtieġu intermedjarju stabbilit fl-UE sabiex jużaw l-IOSS. Pjattaforma stabbilita fl-UE li taġixxi bħala fornitur meqjus tirreġistra direttament.

Ir-regola tal-fornitur meqjus (deemed-supplier rule)

L-artikolu 14a tad-Direttiva tal-VAT joħloq finzjoni legali f'żewġ sitwazzjonijiet:

Pjattaforma tiffaċilita bejgħ mill-bogħad ta' oġġetti importati minn barra l-UE f'konsenja sa €150, ikun min ikun il-bejjiegħ.
Pjattaforma tiffaċilita l-provvista ta' oġġetti fl-UE minn bejjiegħ mhux stabbilit fl-UE lil konsumatur, irrispettivament mill-valur u jekk l-oġġetti jaqsmux il-fruntiera jew le.

Fiż-żewġ każijiet, il-liġi tittratta l-bejgħ uniku bħala żewġ provvisti:

Mill-bejjiegħ sal-pjattaforma. Provvista ta' oġġetti B2B. Għal oġġetti li diġà jinsabu fl-UE, din il-provvista hija eżentata bid-dritt tat-tnaqqis taħt l-artikolu 136a. Għall-importazzjonijiet, din isseħħ barra mill-UE u ma tinġarrx VAT tal-UE fuqha.
Mill-pjattaforma sal-konsumatur. Provvista B2C. Il-pjattaforma timponi l-VAT tal-pajjiż tal-konsumatur, tiddikjaraha (permezz tal-IOSS, tal-OSS tal-Unjoni, jew permezz ta' reġistrazzjoni lokali) u tħallasha.

Il-pjattaforma ma tkunx sid tal-oġġetti u qatt ma timmaniġġjahom fiżikament. Madankollu, hija tibqa' l-persuna taxxabbli għat-tieni provvista. It-terminu "tiffaċilita" huwa definit fl-artikolu 5b tar-Regolament ta' Implimentazzjoni 282/2011: il-pjattaforma tistabbilixxi t-termini, tawtorizza l-ħlas mill-klijent, jew tordna jew twassal l-oġġetti. Pjattaforma li sempliċement tipproċessa pagamenti, telenka reklami jew tirdirezzjona l-klijenti lejn sit ieħor ma tkunx qed tiffaċilita.

Ir-regola ma tapplikax għas-servizzi, lanqas għall-bejgħ domestiku jew intra-UE ta' oġġetti minn bejjiegħa stabbiliti fl-UE. Għal dawn, il-pjattaforma tibqa' aġent, u l-bejjiegħ jibqa' l-fornitur tal-VAT. Kemm jekk il-pjattaforma tirreġistra dħul gross jew nett fil-kotba tagħha hija kwistjoni separata, kopierta fil-Prinċipjal vs Aġent għas-Swieq Online.

Dak li żżid il-ViDA

Id-Direttiva tal-Kunsill (UE) 2025/516, magħrufa bħala l-pakkett "Il-VAT fl-Era Diġitali" (ViDA), testendi l-kunċett tal-fornitur meqjus għas-servizzi. Pjattaformi li jiffaċilitaw l-akkomodazzjoni għal żmien qasir (sa 30 lejl) u t-trasport tal-passiġġieri bit-triq isiru l-fornitur meqjus meta l-fornitur sottostanti ma jimponix VAT, bħal pereżempju ospitanti privat jew negozju żgħir eżentat. Ir-regola l-ġdida tapplika mill-1 ta' Lulju 2028, u Stat Membru jista' jipposponiha sal-1 ta' Jannar 2030. Mill-1 ta' Lulju 2030, l-istess pakkett jissostitwixxi d-dikjarazzjonijiet rikapiitulattivi b'rappurtar diġitali fil-livell tat-tranżazzjoni u jagħmel l-e-invoicing strutturat l-istandard għall-B2B intra-UE, suġġett kopert fl-E-Invoicing fl-UE: Rekwiżiti skont il-Pajjiż.

Iż-żamma tar-reġistri u d-DAC7

L-artikolu 242a jeħtieġ li kwalunkwe pjattaforma li tiffaċilita provvisti B2C, kemm jekk hijiex fornitur meqjus jew le, iżżomm reġistri ta' dawk il-provvisti għal għhnin snin u tagħmilhom disponibbli elettronikament fuq talba. Separatament, id-DAC7 (id-Direttiva (UE) 2021/514) tobbliga lill-pjattaformi jirrappurtaw id-dħul tal-bejjiegħa tagħhom lill-awtorità tat-taxxa tal-Istat Membru tal-oriġini tagħhom kull Jannar, u l-awtoritajiet imbagħad jiskambjaw dawn id-dejta bejniethom. Iż-żewġ dmirijiet ikopru dejta differenti, ir-reġistri tal-VAT fuq naħa u d-dħul tal-bejjiegħ fuq in-naħa l-oħra, u t-tnejn jibdew mill-istess log tat-tranżazzjonijiet. Reġistru li jaħżen it-trattament tal-VAT u l-identità tal-bejjiegħ f'kull bejgħ iservi għat-tnejn.

Eżempju prattiku

Konsumatur fil-Ġermanja jixtri oġġett ta' €100 (prezz esklużiv mill-VAT) mingħand bejjiegħ stabbilit fiċ-Ċina permezz ta' suq online stabbilit fil-Litwanja. L-oġġett jintbagħat minn maħżen fil-Polonja, għalhekk l-oġġetti diġà jinsabu fl-UE.

Pass	Provvista	Trattament tal-VAT
1	Bejjiegħ Ċiniż → Suq online Litwan	Provvista B2B meqjusa, eżentata taħt l-artikolu 136a. L-ebda VAT imposta. Il-post tal-istokk fil-Polonja jfisser li l-bejjiegħ għandu provvista Pollakka x'jirrapporta, iżda mingħajr VAT fuqha.
2	Suq online Litwan → Konsumatur Ġermaniż	Bejgħ mill-bogħad B2C meqjus. Is-suq online jimponi l-VAT Ġermaniża ta' 19 %: €19.00.
3	Dikjarazzjoni OSS tas-suq online	L-ammont taxxabbli ta' €100 u l-VAT ta' €19.00 jidhru fid-dikjarazzjoni trimestrali tal-OSS tal-Unjoni tas-suq online taħt il-Ġermanja, ippreżentata lill-awtorità tat-taxxa Litwana (VMI).
4	Kummissjoni tas-suq online	Il-kummissjoni tas-suq online lill-bejjiegħ Ċiniż hija servizz B2B lil negozju minn barra l-UE, barra mill-kamp ta' applikazzjoni tal-VAT tal-UE taħt l-artikolu 44.

Jekk minflok l-istess oġġett kien intbagħat miċ-Ċina f'konsenja waħda, il-pass 1 kien ikun provvista barra mill-UE, il-pass 2 kien ikun bejgħ IOSS, u d-€19.00 kienu jiġu ddikjarati kull xahar permezz tal-IOSS. Kieku l-bejjiegħ kien stabbilit fil-Ġermanja, ir-regola tal-fornitur meqjus ma kienet tapplika xejn; il-bejjiegħ Ġermaniż kien jimponi l-VAT tiegħu stess, u s-suq online kien jiffattura biss il-kummissjoni tiegħu.

Il-konsumatur jħallas €119 f'kull każ. Dak li jinbidel huwa min irid iħallas id-€19 lil liema awtorità u f'liema dikjarazzjoni.

Kifev Nordlet issolvi u tirrapporta dan

Nordlet tittratta d-deċiżjoni tal-VAT bħala dejta fuq it-tranżazzjoni aktar milli kalkolu magħmul fil-ħin tal-fatturazzjoni u mwarrab.

Riżoluzzjoni. POST /v1/reference/vat/resolve tieħu l-kodiċi tal-pajjiż tas-sieħeb jew tal-klijent, is-supplyType (goods, services jew digital), id-data u l-bandieri tas-sitwazzjoni: belowDistanceSalesThreshold, facilitatedByMarketplace (tbigħ permezz ta' pjattaforma ta' fornitur meqjus), actingAsMarketplace (int il-pjattaforma), sellerEstablishedInEu u importedConsignmentValueEur. Hija tirritorna l-scheme, il-vatCountryCode, il-bandieri reverseCharge, deemedSupplier u zeroRated, il-menu tar-rati tal-pajjiż tad-destinazzjoni, l-artikolu tad-Direttiva tal-VAT li fuqu tistrieħ id-deċiżjoni, u n-noti. Is-suq online fl-eżempju ta' hawn fuq jikseb oss_union b'vatCountryCode: "DE" u deemedSupplier: true; in-naħa tal-bejjiegħ tikseb marketplace_deemed, b'rata żero taħt l-artikolu 136a. Meta l-bandiera tal-limitu tkun mitluqa, il-magna taqra t-totali kumulattivi ta' €10,000 direttament mir-reġistru.

Dokumenti. Il-fatturi tal-bejgħ iġorru vatScheme, vatCountryCode u deemedSupplier. L-ordnijiet tal-kummerċ elettroniku iġorru shipToCountryCode u marketplace, u orders/fulfill issolvi t-trattament mill-pajjiż tad-destinazzjoni u timmarka l-abbozz tal-fattura. Il-PDF jistampa r-referenza legali li teħtieġ l-iskema.

Dikjarazzjonijiet. POST /v1/declarations/eu/oss/compute b'{ year, quarter } tibni d-dikjarazzjoni tal-Unjoni fil-format tal-Anness III: ringieli għal kull Stat Membru tal-konsum, tip ta' rata u rata, b'noti ta' kreditu kkumpensati u firxa corrections għal noti ta' kreditu marbuta ma' fattura minn trimestru preċedenti. POST /v1/declarations/eu/ioss/compute b'{ year, month } tagħmel l-istess għall-bejgħ IOSS. Tnejn li huma javżaw dwar rati mhux statutorji, dokumenti mingħajr pajjiż ta' konsum u noti ta' kreditu mhux marbuta.

Limitu. POST /v1/declarations/eu/distance-sales-threshold/get jirrapporta t-totali B2C transkonfinali tas-sena kurrenti u ta' qabel, jekk il-kumpanija għadhiex taħt l-€10,000 u l-ispazju li fadal qabel jinqabeż il-limitu.

Il-kontabilità fuq in-naħa tal-bejjiegħ għal pjattaforma, inkluż dak li hi dovuta lil kull bejjiegħ bejn il-pagament u l-ħlas lura, hija koperta f'Subledgers tal-Bejjiegħa tas-Swieq Online: Dħul vs Pagamenti Dovuti. Rati għal kull pajjiż u bidliet fir-rati huma disponibbli permezz ta' reference/eu-vat-rates/list, u t-tabella sħiħa tal-iskemi tinsab fil-gwida tal-magna tal-VAT tal-UE.

FAQ

Pjattaforma trid tuża l-OSS bilfors?

Le. L-OSS hija opzjonali. Pjattaforma li hija l-fornitur meqjus tista' minflok tirreġistra għall-VAT f'kull Stat Membru tal-konsum u tippreżenta dikjarazzjonijiet lokali hemmhekk. Fil-prattika, l-OSS hija aktar sempliċi għal kwalunkwe bejjiegħ li għandu konsumaturi f'aktar minn tnejn jew tliet pajjiżi, u ladarba bejjiegħ jagħżel li jużaha, irid juża l-OSS għall-provvisti kollha li tkopri l-iskema.

Ir-regola tal-fornitur meqjus tapplika għas-servizzi mibjugħa permezz ta' pjattaforma?

Mhux taħt ir-regoli kurrenti. L-artikolu 14a jkopri l-oġġetti biss. Preżunzjoni separata fl-artikolu 9a tar-Regolament ta' Implimentazzjoni 282/2011 tittratta pjattaforma bħala l-fornitur ta' servizzi forniti elettronikament sakemm ma ssemmix b'mod ċar lill-fornitur sottostanti fuq il-fattura u fil-kuntratt. Il-ViDA żżid akkomodazzjoni għal żmien qasir u trasport tal-passiġġieri mill-2028.

X'jgħodd fil-limitu ta' €10,000?

Bejgħ B2C transkonfinali ta' oġġetti u servizzi TBE lil konsumaturi fi Stati Membri oħra, miġbur flimkien fl-UE kollha, nett mill-VAT. Bejgħ domestiku, bejgħ B2B u servizzi ġenerali ma jgħoddux. Il-limitu jiġi vverifikat kemm kontra s-sena kalendarja kurrenti kif ukoll kontra dik ta' qabel, u huwa disponibbli biss għal bejjiegħ stabbilit fi Stat Membru wieħed.

X'jiġri minn konsenja li tiswa aktar minn €150?

Din taqa' barra mill-IOSS. Il-VAT tal-importazzjoni, u d-dazju doganali fejn applikabbli, jinġabru fil-fruntiera. Ir-regola tal-fornitur meqjus għall-importazzjonijiet tieqaf ukoll f'€150. Għal oġġetti li diġà jinsabu fl-UE, ir-regola tal-fornitur meqjus m'għandhiex limitu ta' valur.

Nota ta' kreditu għat-trimestru li għadda tista' titpoġġa fuq id-dikjarazzjoni tal-OSS ta' dan it-trimestru?

Mhux bħala linja negattiva. Il-format tal-Anness III jeħtieġ li din tiġi rrappurtata bħala korrezzjoni tal-perjodu oriġinali, identifikat bil-pajjiż, is-sena u t-trimestru. Nordlet tmexxi nota ta' kreditu li tirreferi għal fattura minn perjodu preċedenti awtomatikament fil-firxa corrections u timmarka noti ta' kreditu mingħajr referenza sabiex ikunu jistgħu jiġu marbuta.