ΦΠΑ στην ΕΕ για ψηφιακές πλατφόρμες: OSS, IOSS και ο κανόνας του θεωρούμενου προμηθευτή
Μια απλή εξήγηση των τριών μηχανισμών που συναντά μια πλατφόρμα στον ΦΠΑ της ΕΕ, της μοναδικής περίπτωσης όπου η ίδια η πλατφόρμα γίνεται ο υπόχρεος στον φόρο πωλητής, και του τρόπου καταχώρισης του καθενός στα βιβλία.
Μια ψηφιακή πλατφόρμα που πραγματοποιεί πωλήσεις σε καταναλωτές σε διάφορες χώρες της ΕΕ συναντά τρεις μηχανισμούς ΦΠΑ. Το Ενωσιακό Σύστημα Μίας Στάσης (OSS - Union One Stop Shop) τής επιτρέπει να δηλώνει τον ΦΠΑ για κάθε χώρα της ΕΕ σε μία τριμηνιαία δήλωση. Η Εισαγωγική Μία Στάση (IOSS - Import One Stop Shop) κάνει το ίδιο για αγαθά που εισάγονται εκτός ΕΕ σε αποστολές αξίας έως 150 €. Ο κανόνας του θεωρούμενου προμηθευτή (deemed-supplier rule) καθιστά την ίδια την πλατφόρμα ως τον υπόχρεο στον ΦΠΑ πωλητή για ορισμένες πωλήσεις που απλώς διευκολύνει. Και οι τρεις μηχανισμοί θεσπίστηκαν με το πακέτο ΦΠΑ για το ηλεκτρονικό εμπόριο της ΕΕ την 1η Ιουλίου 2021 και όλοι τους αλλάζουν τις υποχρεώσεις της πλατφόρμας όσον αφορά την τιμολόγηση, τη δήλωση και την τήρηση αρχείων.
Αυτό το άρθρο εξηγεί κάθε μηχανισμό, εξετάζει μια διασυνοριακή πώληση βήμα προς βήμα και δείχνει πώς παράγονται ο προσδιορισμός και οι δηλώσεις μέσα από τα λογιστικά βιβλία.
Σε ποιον απευθύνεται
Οι κανόνες αφορούν κάθε επιχείρηση που πωλεί ή διευκολύνει την πώληση αγαθών ή υπηρεσιών σε καταναλωτές (B2C) σε κράτη μέλη της ΕΕ εκτός του δικού της:
- Αγορές (Marketplaces) που εισπράττουν πληρωμές από αγοραστή για λογαριασμό πωλητών τρίτων μερών.
- App stores και πλατφόρμες περιεχομένου που διανέμουν ψηφιακές υπηρεσίες σε καταναλωτές.
- Εταιρείες SaaS που πωλούν συνδρομές σε ιδιώτες σε ολόκληρη την ΕΕ.
- Καταστήματα ηλεκτρονικού εμπορίου που αποστέλλουν αγαθά σε καταναλωτές σε άλλα κράτη μέλη ή εισάγουν αγαθά από χώρες εκτός ΕΕ.
Οι συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων (B2B) ακολουθούν διαφορετικούς κανόνες (ενδοκοινοτικές παραδόσεις με μηδενικό συντελεστή βάσει του άρθρου 138 και αντίστροφη επιβάρυνση βάσει του άρθρου 196), οι οποίοι καλύπτονται στον οδηγό της μηχανής ΦΠΑ της ΕΕ. Αυτό το άρθρο αφορά τους καταναλωτές.
Το πακέτο ηλεκτρονικού εμπορίου του 2021 με απλά λόγια
Πριν από τον Ιούλιο του 2021, κάθε κράτος μέλος είχε το δικό του όριο εξ αποστάσεως πωλήσεων, και ένας πωλητής που το ξεπερνούσε έπρεπε να εγγραφεί για ΦΠΑ σε αυτή τη χώρα. Οι πλατφόρμες δεν είχαν καμία ευθύνη ΦΠΑ για τα αγαθά που πωλούνταν μέσω αυτών. Οι εισαγωγές κάτω των 22 € ήταν αφορολόγητες, κάτι που είχε τύχει ευρείας κατάχρησης.
Το πακέτο αντικατέστησε αυτό το καθεστώς με τέσσερις αλλαγές:
- Ένα ενιαίο όριο 10.000 € σε ολόκληρη την ΕΕ για διασυνοριακές B2C πωλήσεις αγαθών και ψηφιακών υπηρεσιών (άρθρο 59c της οδηγίας για τον ΦΠΑ). Κάτω από αυτό, ο πωλητής χρεώνει τον ΦΠΑ της χώρας καταγωγής του. Πάνω από αυτό, ο ΦΠΑ οφείλεται στη χώρα του καταναλωτή.
- Το Ενωσιακό OSS, ώστε ο ΦΠΑ που οφείλεται σε άλλα κράτη μέλη να δηλώνεται σε μία ενιαία δήλωση που υποβάλλεται στη χώρα εγκατάστασης.
- Το IOSS και ο τερματισμός της απαλλαγής εισαγωγής των 22 €, ώστε ο ΦΠΑ σε μικρές εισαγόμενες αποστολές να εισπράττεται στο σημείο πώλησης.
- Ο κανόνας του θεωρούμενου προμηθευτή (άρθρο 14a), ο οποίος μεταφέρει την ευθύνη ΦΠΑ για ορισμένες διευκολυνόμενες πωλήσεις από τον πωλητή στην πλατφόρμα.
Τόπος παράδοσης και το όριο των 10.000 €
Για B2C πωλήσεις αγαθών που αποστέλλονται σε άλλο κράτος μέλος, καθώς και για υπηρεσίες τηλεπικοινωνιών, ραδιοφωνίας και τηλεόρασης και ηλεκτρονικές υπηρεσίες (TBE) που παρέχονται σε καταναλωτές, ο ΦΠΑ οφείλεται στον τόπο όπου βρίσκεται ο καταναλωτής (άρθρα 33 στοιχείο α' και 58). Ο συντελεστής είναι αυτός της χώρας προορισμού.
Το άρθρο 59c εξαιρεί τους μικρούς πωλητές. Εάν το σύνολο των διασυνοριακών B2C αγαθών και TBE υπηρεσιών σε ολόκληρη την ΕΕ παρέμεινε κάτω των 10.000 € τόσο στο τρέχον όσο και στο προηγούμενο ημερολογιακό έτος, ο πωλητής μπορεί να συνεχίσει να χρεώνει τον ΦΠΑ της χώρας καταγωγής του. Το όριο είναι ενιαίο για ολόκληρη την ΕΕ και όχι ανά χώρα, και εφαρμόζεται μόνο σε πωλητή εγκατεστημένο σε ένα κράτος μέλος. Μόλις ξεπεραστεί, η φορολόγηση στη χώρα προορισμού ισχύει από την εν λόγω πώληση και έπειτα, και ο πωλητής είτε εγγράφεται σε κάθε χώρα προορισμού είτε χρησιμοποιεί το OSS.
Οι γενικές υπηρεσίες προς καταναλωτές, όπως η παροχή συμβουλών ή οι περισσότερες μη ψηφιακές συνδρομές, εξακολουθούν να φορολογούνται στον τόπο εγκατάστασης του προμηθευτή βάσει του άρθρου 45 και δεν επηρεάζονται.
Ενωσιακό OSS
Το ενωσιακό καθεστώς είναι μια απλοποίηση στη διαδικασία υποβολής δηλώσεων και όχι ένας διαφορετικός φόρος. Ο ΦΠΑ εξακολουθεί να οφείλεται στη χώρα κάθε καταναλωτή με τον συντελεστή αυτής της χώρας. Αυτό που αλλάζει το OSS είναι ο τόπος δήλωσης και καταβολής του.
| Χαρακτηριστικό | Ενωσιακό OSS |
|---|---|
| Ποιος μπορεί να το χρησιμοποιήσει | Πωλητές εγκατεστημένοι στην ΕΕ για B2C αγαθά και υπηρεσίες που φορολογούνται σε άλλο κράτος μέλος· πωλητές εκτός ΕΕ για ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών |
| Περίοδος δήλωσης | Ημερολογιακό τρίμηνο |
| Πού υποβάλλεται | Στο κράτος μέλος ταυτοποίησης (η χώρα καταγωγής του πωλητή) |
| Προθεσμία καταβολής | Μέχρι το τέλος του μήνα που έπεται του τριμήνου |
| Περιεχόμενο | Ανά κράτος μέλος κατανάλωσης: φορολογητέο ποσό και ΦΠΑ ανά τύπο συντελεστή και συντελεστή, συν διορθώσεις για προηγούμενες περιόδους |
| Πληρωμή | Μία πληρωμή προς τη φορολογική αρχή της χώρας καταγωγής, η οποία αναλαμβάνει την κατανομή |
Η διάρθρωση της δήλωσης καθορίζεται από το Παράρτημα III του Εκτελεστικού Κανονισμού (ΕΕ) 2020/194 της Επιτροπής. Μία γραμμή ανά χώρα κατανάλωσης ανά συντελεστή. Τα πιστωτικά τιμολόγια για την ίδια περίοδο συμψηφίζονται· ένα πιστωτικό τιμολόγιο για πώληση που δηλώθηκε σε προηγούμενο τρίμηνο αναφέρεται ως διόρθωση για εκείνο το τρίμηνο και όχι ως αρνητικό ποσό στο τρέχον, ενώ οι διορθώσεις επιτρέπονται για τρία χρόνια (άρθρο 61 του Εκτελεστικού Κανονισμού 282/2011).
Ένας πωλητής εγγεγραμμένος στο OSS πρέπει να το χρησιμοποιεί για όλες τις παραδόσεις που εμπίπτουν στο καθεστώς. Δεν μπορεί να επιλέξει ορισμένες χώρες για το OSS και να εγγραφεί τοπικά σε άλλες.
IOSS
Το καθεστώς εισαγωγών αφορά αγαθά που αποστέλλονται από χώρα εκτός ΕΕ απευθείας σε καταναλωτή στην ΕΕ σε αποστολή εσωτερικής αξίας έως 150 €. Ο πωλητής, ή η πλατφόρμα που ενεργεί ως θεωρούμενος προμηθευτής, χρεώνει τον ΦΠΑ της χώρας προορισμού κατά τον χρόνο της πώλησης και τον δηλώνει μηνιαίως μέσω του IOSS. Σε αντάλλαγμα, η αποστολή εκτεωνίζεται χωρίς να εισπραχθεί ΦΠΑ εισαγωγής από τον καταναλωτή.
Οι αποστολές άνω των 150 € εξαιρούνται από το IOSS. Για αυτές, ο ΦΠΑ εισαγωγής και τυχόν δασμοί εισπράττονται στα σύνορα με τον συνήθη τρόπο.
Οι πωλητές εκτός ΕΕ γενικά χρειάζονται έναν εγκατεστημένο στην ΕΕ μεσάζοντα για να χρησιμοποιήσουν το IOSS. Μια πλατφόρμα εγκατεστημένη στην ΕΕ που ενεργεί ως θεωρούμενος προμηθευτής εγγράφεται απευθείας.
Ο κανόνας του θεωρούμενου προμηθευτή
Το άρθρο 14a της οδηγίας για τον ΦΠΑ δημιουργεί μια νομική πλάγια (νομικό τεκμήριο) για δύο καταστάσεις:
- Μια πλατφόρμα διευκολύνει εξ αποστάσεως πώληση αγαθών που εισάγονται από χώρες εκτός ΕΕ σε αποστολή έως 150 €, ανεξάρτητα από το ποιος είναι ο πωλητής.
- Μια πλατφόρμα διευκολύνει παράδοση αγαθών εντός της ΕΕ από πωλητή μη εγκατεστημένο στην ΕΕ σε καταναλωτή, ανεξάρτητα από την αξία και από το αν τα αγαθά διασχίζουν σύνορα ή όχι.
Και στις δύο περιπτώσεις, ο νόμος αντιμετωπίζει τη μεμονωμένη πώληση ως δύο παραδόσεις:
- Πωλητής προς πλατφόρμα. Μια B2B παράδοση αγαθών. Για αγαθά που βρίσκονται ήδη εντός της ΕΕ, αυτή η παράδοση απαλλάσσεται με δικαίωμα έκπτωσης βάσει του άρθρου 136a. Για τις εισαγωγές, πραγματοποιείται εκτός ΕΕ και δεν φέρει ΦΠΑ ΕΕ.
- Πλατφόρμα προς καταναλωτή. Μια B2C παράδοση. Η πλατφόρμα χρεώνει τον ΦΠΑ της χώρας του καταναλωτή, τον δηλώνει (μέσω του IOSS, του ενωσιακού OSS ή τοπικής εγγραφής) και τον αποδίδει.
Η πλατφόρμα δεν είναι ιδιοκτήτρια των αγαθών και δεν τα διαχειρίζεται πο সময়ই. Παρ' όλα αυτά, είναι το υπόχρεο πρόσωπο στον φόρο για τη δεύτερη παράδοση. Ο όρος «διευκολύνει» ορίζεται στο άρθρο 5b του Εκτελεστικού Κανονισμού 282/2011: η πλατφόρμα καθορίζει τους όρους, εγκρίνει τη χρέωση στον πελάτη ή παραγγέλνει ή παραδίδει τα αγαθά. Μια πλατφόρμα που απλώς επεξεργάζεται πληρωμές, καταχωρεί διαφημίσεις ή ανακατευθύνει πελάτες σε άλλο ιστότοπο δεν διευκολύνει.
Ο κανόνας δεν εφαρμόζεται σε υπηρεσίες ούτε σε εγχώριες ή ενδοκοινοτικές πωλήσεις αγαθών από πωλητές εγκατεστημένους στην ΕΕ. Για αυτές, η πλατφόρμα παραμένει διαμεσολαβητής και ο πωλητής παραμένει ο προμηθευτής για σκοπούς ΦΠΑ. Το αν η πλατφόρμα καταχωρεί ακαθάριστα ή καθαρά έσοδα στα δικά της βιβλία είναι ξεχωριστό ζήτημα, το οποίο καλύπτεται στο άρθρο Κύριος έναντι Διαμεσολαβητή για Αγορές (Principal vs Agent for Marketplaces).
Τι προσθέτει το ViDA
Η Οδηγία (ΕΕ) 2025/516 του Συμβουλίου, το πακέτο «Ο ΦΠΑ στην ψηφιακή εποχή» (ViDA - VAT in the Digital Age), επεκτείνει την έννοια του θεωρούμενου προμηθευτή και στις υπηρεσίες. Οι πλατφόρμες που διευκολύνουν τη βραχυχρόνια μίσθωση καταλυμάτων (έως 30 διανυκτερεύσεις) και τις οδικές μεταφορές επιβατών γίνονται θεωρούμενοι προμηθευτές όταν ο πραγματικός πάροχος δεν χρεώνει ΦΠΑ, για παράδειγμα ένας ιδιώτης οικοδεσπότης ή μια μικρή απαλλασσόμενη επιχείρηση. Ο νέος κανόνας ισχύει από την 1η Ιουλίου 2028, ενώ ένα κράτος μέλος μπορεί να αναβάλει την εφαρμογή του έως την 1η Ιανουαρίου 2030. Από την 1η Ιουλίου 2030, το ίδιο πακέτο αντικαθιστά τις ανακεφαλαιωσικές καταστάσεις με ψηφιακή αναφορά σε επίπεδο συναλλαγής και καθιστά την τυποποιημένη ηλεκτρονική τιμολόγηση προεπιλογή για τις ενδοκοινοτικές B2B συναλλαγές, κάτι που καλύπτεται στην Ηλεκτρονική Τιμολόγηση στην ΕΕ: Απαιτήσεις ανά Χώρα.
Τήρηση αρχείων και DAC7
Το άρθρο 242a απαιτεί από κάθε πλατφόρμα που διευκολύνει B2C παραδόσεις, είτε είναι θεωρούμενος προμηθευτής είτε όχι, να τηρεί αρχεία αυτών των παραδόσεων για δέκα χρόνια και να τα καθιστά διαθέσιμα ηλεκτρονικά κατόπιν αιτήματος. Ξεχωριστά, η οδηγία DAC7 (Οδηγία (ΕΕ) 2021/514) υποχρεώνει τις πλατφόρμες να αναφέρουν τα εισοδήματα των πωλητών τους στη φορολογική αρχή του κράτους μέλους εγκατάστασής τους κάθε Ιανουάριο, στοιχεία τα οποία οι αρχές ανταλλάσσουν μεταξύ τους. Οι δύο υποχρεώσεις αφορούν διαφορετικά δεδομένα, αρχεία ΦΠΑ από τη μία πλευία και εισόδημα πωλητή από την άλλη, και οι δύο ξεκινούν από το ίδιο αρχείο καταγραφής συναλλαγών. Ένα καθολικό βιβλίο που αποθηκεύει τη μεταχείριση ΦΠΑ και την ταυτότητα του πωλητή σε κάθε πώληση εξυπηρετεί και τους δύο σκοπούς.
Ένα πρακτικό παράδειγμα
Ένας καταναλωτής στη Γερμανία αγοράζει ένα είδος αξίας 100 € (τιμή χωρίς ΦΠΑ) από πωλητή εγκατεστημένο στην Κίνα μέσω μιας αγοράς (marketplace) εγκατεστημένης στη Λιθουανία. Το είδος αποστέλλεται από αποθήκη στην Πολωνία, συνεπώς τα αγαθά βρίσκονται ήδη εντός της ΕΕ.
| Βήμα | Παράδοση | Φορολογική μεταχείριση ΦΠΑ |
|---|---|---|
| 1 | Κινέζος πωλητής → Λιθουανική αγορά | Θεωρούμενη B2B παράδοση, απαλλασσόμενη βάσει του άρθρου 136a. Δεν χρεώνεται ΦΠΑ. Η τοποθεσία αποθέματος στην Πολωνία σημαίνει ότι ο πωλητής έχει πολωνική παράδοση να δηλώσει, αλλά χωρίς ΦΠΑ επί αυτής. |
| 2 | Λιθουανική αγορά → Γερμανός καταναλωτής | Θεωρούμενη B2C εξ αποστάσεως πώληση. Η αγορά χρεώνει γερμανικό ΦΠΑ 19%: 19,00 €. |
| 3 | Δήλωση OSS αγοράς | Το φορολογητέο ποσό των 100 € και ο ΦΠΑ 19,00 € εμφανίζονται στην τριμηνιαία δήλωση του Ενωσιακού OSS της αγοράς υπό τη Γερμανία, η οποία υποβάλλεται στη λιθουανική φορολογική αρχή (VMI). |
| 4 | Προμήθεια αγοράς | Η προμήθεια της αγοράς προς τον Κινέζο πωλητή αποτελεί B2B υπηρεσία προς επιχείρηση εκτός ΕΕ, εκτός του πεδίου εφαρμογής του ΦΠΑ της ΕΕ βάσει του άρθρου 44. |
Αντίθετα, εάν το ίδιο είδος είχε αποσταλεί από την Κίνα σε μία ενιαία αποστολή, το βήμα 1 θα ήταν παράδοση εκτός ΕΕ, το βήμα 2 θα ήταν πώληση IOSS και τα 19,00 € θα δηλώνονταν μηνιαίως μέσω του IOSS. Εάν ο πωλητής ήταν εγκατεστημένος στη Γερμανία, ο κανόνας του θεωρούμενου προμηθευτή δεν θα εφαρμοζόταν καθόλου· ο Γερμανός πωλητής θα χρέωνε τον δικό του ΦΠΑ και η αγορά θα τιμολογούσε μόνο την προμήθειά της.
Ο καταναλωτής πληρώνει 119 € σε κάθε περίπτωση. Αυτό που αλλάζει είναι ποιος οφείλεται τα 19 € σε ποια αρχή και σε ποια δήλωση.
Πώς το Nordlet διεκπεραιώνει και αναφέρει τα δεδομένα
Το Nordlet αντιμετωπίζει την απόφαση για τον ΦΠΑ ως δεδομένα επάνω στη συναλλαγή και όχι ως έναν υπολογισμό που γίνεται τη στιγμή της τιμολόγησης και απορρίπτεται.
Προσδιορισμός. Η κλήση POST /v1/reference/vat/resolve λαμβάνει τον κωδικό χώρας του συνεργάτη ή του πελάτη, τον supplyType (goods [αγαθά], services [υπηρεσίες] ή digital [ψηφιακές]), την ημερομηνία και τις σημαίες συνθηκών: belowDistanceSalesThreshold, facilitatedByMarketplace (πωλείτε μέσω πλατφόρμας θεωρούμενου προμηθευτή), actingAsMarketplace (είστε η πλατφόρμα), sellerEstablishedInEu και importedConsignmentValueEur. Επιστρέφει το scheme (καθεστώς), τον vatCountryCode, τις σημαίες reverseCharge, deemedSupplier και zeroRated, το μενού συντελεστών της χώρας προορισμού, το άρθρο της οδηγίας ΦΠΑ στο οποίο βασίζεται η απόφαση, καθώς και σημειώσεις. Η αγορά στο παραπάνω παράδειγμα λαμβάνει oss_union με vatCountryCode: "DE" και deemedSupplier: true· η πλευρά του πωλητή λαμβάνει marketplace_deemed, με μηδενικό συντελεστή βάσει του άρθρου 136a. Όταν η σημαία ορίου παραλείπεται, η μηχανή διαβάζει τα τρέχοντα αθροίσματα των 10.000 € απευθείας από το καθολικό βιβλίο.
Παραστατικά. Τα τιμολόγια πωλήσεων φέρουν τα πεδία vatScheme, vatCountryCode και deemedSupplier. Οι παραγγελίες ηλεκτρονικού εμπορίου φέρουν τα πεδία shipToCountryCode και marketplace, ενώ η εντολή orders/fulfill προσδιορίζει τη μεταχείριση από τη χώρα αποστολής (ship-to) και σφραγίζει το προσχέδιο του τιμολογίου. Το PDF εκτυπώνει τη νομική αναφορά που απαιτεί το καθεστώς.
Δηλώσεις. Η κλήση POST /v1/declarations/eu/oss/compute με παραμέτρους { year, quarter } δημιουργεί τη δήλωση της Ένωσης στη διάταξη του Παραρτήματος III: γραμμές ανά κράτος μέλος κατανάλωσης, τύπο συντελεστή και συντελεστή, με συμψηφισμό των πιστωτικών τιμολογίων και έναν πίνακα corrections για πιστωτικά τιμολόγια που συνδέονται με τιμολόγιο προηγούμενου τριμήνου. Η κλήση POST /v1/declarations/eu/ioss/compute με { year, month } κάνει το ίδιο για τις πωλήσεις IOSS. Και οι δύο εκδίδουν προειδοποιήσεις για μη θεσμοθετημένους συντελεστές, παραστατικά χωρίς χώρα κατανάλωσης και ασύνδετα πιστωτικά τιμολόγια.
Όριο. Η κλήση POST /v1/declarations/eu/distance-sales-threshold/get αναφέρει τα συνολικά B2C διασυνοριακά μεγέθη του τρέχοντος και του προηγούμενου έτους, το αν η εταιρεία παραμένει κάτω από τα 10.000 € και το εναπομείναν περιθώριο.
Η λογιστική παρακολούθηση από την πλευρά του πωλητή για μια πλατφόρμα, συμπεριλαμβανομένου του τι οφείλει σε κάθε πωλητή μεταξύ πληρωμής και εκκαθάρισης, καλύπτεται στο άρθρο Υπολογιστικά βιβλία πωλητών αγοράς: Έσοδα έναντι Πληρωτέων (Marketplace Seller Subledgers: Revenue vs Payables). Οι συντελεστές ανά χώρα και οι αλλαγές συντελεστών είναι διαθέσιμοι μέσω της διαδρομής reference/eu-vat-rates/list, ενώ ο πλήρης πίνακας καθεστώτων βρίσκεται στον οδηγό της μηχανής ΦΠΑ της ΕΕ.
FAQ
Πρέπει υποχρεωτικά μια πλατφόρμα να χρησιμοποιεί το OSS;
Όχι. Το OSS είναι προαιρετικό. Μια πλατφόρμα που ενεργεί ως θεωρούμενος προμηθευτής μπορεί εναλλακτικά να εγγραφεί για ΦΠΑ σε κάθε κράτος μέλος κατανάλωσης και να υποβάλλει τοπικές δηλώσεις εκεί. Στην πράξη, το OSS είναι απλούστερο για όποιον πωλητή έχει καταναλωτές σε περισσότερες από δύο ή τρεις χώρες, και μόλις ένας πωλητής επιλέξει το OSS, οφείλει να το χρησιμοποιεί για όλες τις παραδόσεις που καλύπτονται από το καθεστώς.
Εφαρμόζεται ο κανόνας του θεωρούμενου προμηθευτή σε υπηρεσίες που πωλούνται μέσω πλατφόρμας;
Όχι υπό τους ισχύοντες κανόνες. Το άρθρο 14a αφορά αποκλειστικά αγαθά. Ένα ξεχωριστό τεκμήριο στο άρθρο 9a του Εκτελεστικού Κανονισμού 282/2011 αντιμετωπίζει μια πλατφόρμα ως τον προμηθευτή ηλεκτρονικά παρεχόμενων υπηρεσιών, εκτός εάν κατονομάζει σαφώς τον πραγματικό πάροχο στο τιμολόγιο και στη σύμβαση. Το ViDA προσθέτει τη βραχυχρόνια μίσθωση καταλυμάτων και τις μεταφορές επιβατών από το 2028.
Τι μετράει στο όριο των 10.000 €;
Οι διασυνοριακές B2C πωλήσεις αγαθών και TBE υπηρεσιών σε καταναλωτές σε άλλα κράτη μέλη, αθροιζόμενες σε ολόκληρη την ΕΕ, εξαιρούμενου του ΦΠΑ. Οι εγχώριες πωλήσεις, οι B2B πωλήσεις και οι γενικές υπηρεσίες δεν προσμετρώνται. Το όριο ελέγχεται έναντι του τρέχοντος και του προηγούμενου ημερολογιακού έτους και διατίθεται αποκλειστικά σε πωλητή εγκατεστημένο σε ένα κράτος μέλος.
Τι συμβαίνει με μια αποστολή αξίας άνω των 150 €;
Εμπίπτει εκτός του πεδίου του IOSS. Ο ΦΠΑ εισαγωγής, καθώς και οι τελωνειακοί δασμοί όπου εφαρμόζονται, εισπράττονται στα σύνορα. Ο κανόνας του θεωρούμενου προμηθευτή για τις εισαγωγές σταματά επίσης στα 150 €. Για αγαθά που βρίσκονται ήδη εντός της ΕΕ, ο κανόνας του θεωρούμενου προμηθευτή δεν έχει όριο αξίας.
Μπορεί ένα πιστωτικό τιμολόγιο για το προηγούμενο τρίμηνο να συμπεριληφθεί στη δήλωση OSS του τρέχοντος τριμήνου;
Όχι ως αρνητική γραμμή. Η διάταξη του Παραρτήματος III απαιτεί να δηλώνεται ως διόρθωση της αρχικής περιόδου, προσδιοριζόμενη ανά χώρα, έτος και τρίμηνο. Το Nordlet μεταφέρει αυτόματα ένα πιστωτικό τιμολόγιο που παραπέμπει σε τιμολόγιο προηγούμενης περιόδου στον πίνακα corrections και επισημαίνει τα πιστωτικά τιμολόγια που δεν διαθέτουν αναφορά ώστε να μπορούν να συνδεθούν.