Rafræn reikningsgerð í ESB: Kröfur eftir löndum (2026)
Þrjú líkön rafrænnar reikningsgerðar sem eru í notkun víðs vegar um ESB, tafla yfir kröfur allra aðildarríkja gagnvart hinu opinbera og í viðskiptum milli fyrirtækja eins og birt er fyrir árið 2026, og það sem Nordlet sendir í hverju þeirra í dag.
Árið 2026 eru engar samræmdar reglur til staðar innan ESB um rafræna reikningsgerð í viðskiptum milli fyrirtækja. Ítalía, Pólland, Rúmenía, Belgía og Króatía gera kröfu um skipulagða rafræna reikninga vegna innlendra B2B-viðskipta; Þýskaland og Frakkland eru stödd í miðju áfaskiptu innleiðsluferli; Grikkland, Ungverjaland, Spánn og Portúgal krefjast þess að gögn reikninga séu send til skattyfirvalda nánast í rauntíma; og hin aðildarríkin krefjast rafrænna reikninga eingöngu í samskiptum við hið opinbera. Allt þetta rennur saman árið 2030 þegar pakkar um virðisaukaskatt á stafrænni öld (VAT in the Digital Age, ViDA) gera skipulagða rafræna reikninga að sjálfgefnum staðli fyrir landamæraviðskipti innan ESB.
Þessi grein útskýrir þrjú líkön sem eru í gildi og birtir því næst töflu yfir öll 27 aðildarríkin eins og staðan var við ritun. Tímatöflur stjórnvalda hafa breyst nokkrum sinnum á síðustu tveimur árum, þannig að líta ber á allar dagsetningar sem birtar áætlanir og athuga vefsíðu viðkomandi skattyfirvalda áður en forritun hefst.
Hvað telst til rafræns reiknings
PDF-skjal sent í tölvupósti telst ekki til rafræns reiknings í lagalegum skilningi. Rafræni reikningurinn er gefinn út, sendur og móttekinn á skipulögðu sniði (structured format) sem hugbúnaður getur unnið úr án þess að mannlegur lestur komi til. Viðmið ESB fyrir þetta snið er EN 16931, sem er merfræðilegt líkan (semantic model) yfir innihald reiknings, útfært á öðru hvoru eftirfarandi gagnasniða: UBL 2.1 eða UN/CEFACT CII. Landsbundnir staðlar og netstaðlar (CIUS) þrengja staðalinn fyrir staðbundna notkun. Peppol BIS Billing 3.0 er sá staðall sem flest evrópsk skipti nota, og Peppol sjálft er flutningsnetið (delivery network), en ekki sjálft gagnasniðið. Orðlisti yfir rafræna reikninga fjallar dýpra um þessar skilgreiningar.
Þrjú líkön
Eftirskoðun og netmiðlun (Post-audit, network delivery). Seljandi sendir reikninginn beint til kaupanda, venjulega í gegnum Peppol, og skattyfirvöld sjá hann ekki fyrr en við endurskoðun. Belgíska skyldan fyrir árið 2026, norrænu opinberu kerfin og flest aðildarríki án sérstakrar skyldu virka á þennan hátt. Eftirlit skattyfirvalda fer fram síðar gegnum virðisaukaskattsskýrsluna og endurskoðunargögnin.
Forvirk samþykkt (Clearance). Hver einasti reikningur fer í gegnum stjórnvaldsvettvang áður en eða þegar hann berst kaupanda, og vettvangurinn úthlutar honum tilvísunarnúmeri. Sistema di Interscambio á Ítalíu, KSeF í Póllandi og e-Factura í Rúmeníu eru dæmi um slík forvirk samþykktarkerfi. Reikningur sem vettvangurinn hefur ekki samþykkt er lögum samkvæmt ekki til.
Rauntímaskýrslur (Real-time reporting). Reikningurinn sjálfur getur verið á hvaða sniði sem aðilar koma sér saman um, en gögn hans verða að vera send til skattyfirvalda innan nokkurra klukkustunda eða daga. Online Számla í Ungverjalandi, SII á Spáni, myDATA í Grikkland og skýrslugjöf um reikninga í Portúgal eru dæmi um slík skýrslukerfi. Nokkur þeirra eru nú að verða að fullgildum skyldum um rafræna reikninga.
Þessi greinarmunur skiptir máli við þróun hugbúnaðar: forvirkt samþykktarkerfi getur hafnað reikningi, þannig að útgáfuferlið þarf að ráða við höfnun eftir að númeri hefur verið úthlutað; skýrslugagnakerfi gerir það ekki, en leggur viðurlög við seinkuðum eða vantar skýrslum.
Hverju ViDA breytir
Tilskipun ráðsins (ESB) 2025/516, sem snýr að virðisaukaskatti á stafrænni öld (VAT in the Digital Age), tók gildi 14. apríl 2025.
- Tekið gildi: Aðildarríki má nú gera rafræna reikninga að skyldu í innlendum B2B-viðskiptum án þess að sækja fyrst um undanþágu til ESB. Þetta er ástæðan fyrir því að innlendar skyldur tóku kipp á árunum 2025 og 2026.
- Frá 1. júlí 2030: Skipulagðir rafrænir reikningar verða sjálfgefinn staðall fyrir viðskipti milli fyrirtækja yfir landamæri innan aðildarríkja, samþykki kaupanda verður ekki lengur skilyrði fyrir gilda rafrænum reikningi og stafræn skýrslugjöf um hverja einstaka færslu kemur í stað samantektarskýrslna (EU sales list). Innlend kerfi sem þá eru til staðar verða að vera samhæfð við ESB-staðalinn fyrir 2035.
- Frá 2028: Vettvangar sem miðla skammtímaleigu á húsnæði og farsþ Einnig verða færðir undir reglu um skattskyldu seljanda (deemed suppliers) í fleiri tilvikum, með möguleika aðildarríkja á að fresta til 2030. Þessu er lýst í grein okkar um virðisaukaskatt ESB fyrir stafræna vettvanga.
Tafla yfir löndin
B2G vísar til reikninga til opinberra aðila. Samkvæmt tilskipun 2014/55/ESB hafa öll opinber yfirvöld í ESBurðum verið skyldug til að taka við EN 16931 rafrænum reikningum frá árinu 2019 eða 2020; B2G dálkurinn sýnir hvort seljendur séu einnig skyldaðir til að senda þá. Hvert landsheiti vísar á þróunarleiðbeiningar okkar um virðisaukaskatt í viðkomandi landi.
| Land | B2G | B2B skylda (eins og hún birtist) | Líkön og kerfi | Snið |
|---|---|---|---|---|
| Austurríki | Skylda fyrir birgja ríkisins síðan 2014 | Ekkert tilkynnt | Eftirskoðun; Peppol í boði | ebInterface, Peppol BIS 3.0 |
| Belgía | Skylda, áfaskipt síðan 2022 | Skylda frá 1. janúar 2026 milli belgískra VSK-skráðra fyrirtækja; skýrslugjöf í nánum rauntíma áætluð 2028 | Eftirskoðun; Peppol netið | Peppol BIS 3.0 |
| Búlgaría | Yfirvöld verða að taka við | Ekkert tilkynnt | Eftirskoðun | EN 16931 |
| Króatía | Skylda síðan 2019 | Skylda frá 1. janúar 2026 á milli VSK-greiðenda, með rafrænni skýrslugjöf (Fiscalization 2.0) | Forvirk samþykkt og skýrslugjöf; Porezna uprava CIS | EN 16931 UBL / CII |
| Kýpur | Yfirvöld verða að taka við | Ekkert tilkynnt | Eftirskoðun | EN 16931 |
| Tékkland | Yfirvöld verða að taka við | Ekkert tilkynnt | Eftirskoðun | EN 16931, ISDOC í innanlandsnotkun |
| Danmörk | Skylda síðan 2005 (NemHandel) | Engin almenn skylda; bókhaldslögin krefjast stafrænna bókhaldi sem getur sent og móttekið rafræna reikninga, áfaskipt frá 2024 | Eftirskoðun; NemHandel og Peppol | OIOUBL, Peppol BIS 3.0 |
| Eistland | Skylda síðan 2019 | Engin almenn skylda; frá 1. júlí 2025 getur kaupandi sem skráður er sem viðtakandi rafrænna reikninga krafist þess; víðtækari skylda hefur verið rædd | Eftirskoðun; þjónustuaðilar og Peppol | Eistneskur rafrænn reikningsstaðall, EN 16931 |
| Finnland | Skylda síðan 2020 | Engin almenn skylda; frá apríl 2020 getur fyrirtækjakaupandi krafist EN 16931 rafræns reiknings | Eftirskoðun; þjónustuaðilar og Peppol | Finvoice, TEAPPSXML, Peppol BIS 3.0 |
| Frakkland | Skylda síðan 2020 (Chorus Pro) | Öll fyrirtæki verða að taka við frá 1. september 2026; útgáfa skylda frá 1. september 2026 fyrir stór og meðalstór fyrirtæki og 1. september 2027 fyrir lítil og örfyrirtæki, ásamt rafrænni skýrslugjöf um aðrar færslur | Viðurkenndir vettvangar (PA/PDP) með miðlægri skrá; skýrslugjöf til skattyfirvalda | Factur-X, UBL, CII |
| Þýskaland | Skylda fyrir ríkisbirgja síðan 2020; mismunandi hjá sambandslöndum | Öll fyrirtæki verða að taka við frá 1. janúar 2025; útgáfa skylda frá 2027 yfir 800.000 evra veltu og frá 2028 fyrir alla | Eftirskoðun í bili; skýrslugagnakerfi áætlað síðar | XRechnung, ZUGFeRD (EN 16931) |
| Grikkland | Skylda, áfaskipt 2023 til 2025 | Skýrslugjöf um reikningsgögn til myDATA skyldug síðan 2021; B2B rafræn reikningsgerð tekin upp í áföngum frá 2026, stórir skattgreiðendur fyrstir | Rauntímaskýrslugjöf að færast í forvirka samþykkt; AADE myDATA | Grískur CIUS (EN 16931), myDATA InvoicesDoc |
| Ungverjaland | Yfirvöld verða að taka við | Engin skylda um rafræna reikninga; rauntímaskýrslugjöf um reikningsgögn til NAV skyldug fyrir alla innlenda reikninga síðan 2020 og 2021 | Rauntímaskýrslugjöf; NAV Online Számla 3.0 | NAV XML 3.0; EN 16931 valfrjálst |
| Írland | Yfirvöld verða að taka við | Áfaskipt B2B rafræn reikningsgerð og rauntímaskýrslugjöf hefur verið tilkynnt frá 2028 | Eftirskoðun í dag; Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| Ítalía | Skylda síðan 2015 | Skylda fyrir B2B og B2C síðan 1. janúar 2019 | Forvirk samþykkt; Sistema di Interscambio (SdI) | FatturaPA XML |
| Lettland | Skylda frá 1. janúar 2025 | B2B skylda er í áætlunum; upphafsdagsetningu hefur verið frestað frá 2026 | Eftirskoðun; Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| Litháen | Skylda í gegnum E.sąskaita vettvang ríkisins | Ekkert tilkynnt | Eftirskoðun; Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| Lúxemborg | Skylda, áfaskipt 2022 til 2023 | Ekkert tilkynnt | Eftirskoðun; Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| Malta | Yfirvöld verða að taka við | Ekkert tilkynnt | Eftirskoðun | EN 16931 |
| Holland | Skylda fyrir birgja ríkisstjórnarinnar síðan 2017 | Ekkert tilkynnt; samræming við ViDA í samráðsferli | Eftirskoðun; Peppol | Peppol BIS 3.0, NLCIUS |
| Pólland | Yfirvöld verða að taka við (PEF vettvangur) | Skylda frá 1. febrúar 2026 fyrir stóra skattgreiðendur og 1. apríl 2026 fyrir alla aðra | Forvirk samþykkt; Krajowy System e-Faktur (KSeF) | FA(3) XML |
| Portúgal | Skylda fyrir birgja, áfaskipt, frestun á frestum fyrir lítil og meðalstór fyrirtæki | Engin skylda um skipulagða reikninga; vottaður reikningshugbúnaður, QR kóði og ATCUD á hverjum reikningi og mánaðarleg SAF-T skýrslugjöf um reikninga eru skylda | Rauntímaskýrslugjöf; AT e-fatura | SAF-T PT; CIUS-PT fyrir B2G |
| Rúmenía | Skylda | Skylda fyrir B2B frá 1. júlí 2024 og fyrir B2C frá 1. janúar 2025 | Forvirk samþykkt; RO e-Factura í gegnum ANAF SPV | UBL með CIUS-RO |
| Slóvakía | Áfaskipt í gegnum IS EFA vettvanginn | B2B skylda tilkynnt fyrir 2027 | Skýrslugjöf í gegnum IS EFA áætluð | EN 16931 |
| Slóvenía | Skylda síðan 2015 (UJP) | B2B skylda er áætluð; upphafsdagsetning færð til 2028 | Eftirskoðun í dag | e-SLOG, EN 16931 |
| Spánn | Skylda síðan 2015 (FACe) | SII rauntíma VSK-bækur skylda fyrir stóra skattgreiðendur síðan 2017; Veri*Factu vottaðir reikningskerfi frá 2026 til 2027; almenn B2B skylda bíður reglugerðar um framkvæmd | Rauntímaskýrslugjöf; AEAT SII og Veri*Factu | Facturae, EN 16931 |
| Svíþjóð | Skylda síðan apríl 2019 | Ekkert tilkynnt; ríkisnefnd er að störfum | Eftirskoðun; Peppol | Peppol BIS 3.0 |
Hvernig á að lesa töfluna
- Land með forvirkri samþykkt (clearance) ákveður hvort reikningurinn þinn sé til. Byggðu útgáfuferlið þannig að landsbundna tilvísunin (SdI auðkennið, KSeF númerið, ANAF vísirinn) sé vistuð á reikningnum og brugðist sé við höfnunarleið.
- Land með skýrslugagnakerfi (reporting) vill gögnin á réttum tíma. Settu upp skýrslugjöfina sem skref á eftir útgáfu, þar sem skilafrestur er rakinn á hvern reikning.
- Land með eftirskoðun (post-audit) sem hefur Peppol-skyldu vill að reikningurinn berist kaupanda í gegnum netið. Settu upp leit að Peppol-þátttakendum í skrám samstarfsaðila.
- Öll lönd í töflunni taka við EN 16931 frá birgjum til opinberra aðila, þannig að Peppol BIS 3.0 er það eina snið sem virkar alls staðar fyrir B2G.
Það sem Nordlet sendir í dag
Nordlet meðhöndlar reikning sem skipulögð gögn fyrst en skjal í öðru lagi, þannig að hvert landssnið er birtingarmynd (rendering) af sama reikningi og hver sending fer út undir eigin skilríkjum fyrirtækisins sem stillt eru undir Reikningur -> Samræmi (Account → Compliance).
Peppol BIS Billing 3.0, hvar sem er. Útgefnir reikningar og kreditreikningar birtast sem EN 16931 UBL (kreditreikningar sem CreditNote skjöl með tegundarkóða 381) og eru sendir í gegnum eigin Peppol aðgangspunkt fyrirtækisins, eða í gegnum innbyggðan aðgangspunkt vettvangsins ef fyrirtækið hefurengan. Auðkenni þátttakenda eru dregin af Peppol auðkenni samstarfsaðila, VSK-kóða eða skráningarnúmeri, í þeirri röð.
Landsbundnar gáttir. Fyrir fyrirtæki sem skráð eru í einhverju þessara landa skila endapunktar rafrænu reikninganna innlendu sniði og skila því í landsbundið kerfi:
| Land | Kerfi | Það sem Nordlet birtir og sendir |
|---|---|---|
| Ítalía | Sistema di Interscambio | FatturaPA, sent yfir SdICoop SOAP rásina með vottorði fyrirtækisins, eða í gegnum PEC pósthólf þess |
| Pólland | KSeF | FA(3), staðfest gegn opinberum skema, sent í KSeF API 2.0 með skilríkjum fyrirtækisins |
| Rúmenía | RO e-Factura | UBL með CIUS-RO sérsniðm, sent í ANAF REST viðmótið með OAuth auðkenni fyrirtækisins |
| Ungverjaland | NAV Online Számla 3.0 | Reikningsgagnaskýrsla í NAV XML, send með tækninotanda fyrirtækisins |
| Grikkland | AADE myDATA | InvoicesDoc færslur, sendar með myDATA skilríkjum fyrirtækisins |
| Króatía | Fiskalizacija | Fjármalagerðarbeiðni til CIS þjónustu skattyfirvalda yfir tvíhliða TLS tengingu |
| Spánn | AEAT SII og Veri*Factu | SII bækur útgefinna og móttekinna reikninga, og Veri*Factu reikningsskrár |
| Portúgal | AT e-fatura | SAF-T PT reikningsskrá sent til skattyfirvalda |
| Frakkland | Chorus Pro og samþykktir vettvangar | Factur-X (CII) |
Hver birtingarvél skilar aðvörunum vegna hvers þess sem gögn reikningsins geta ekki útvegað, svo sem ítalskra Natura kóða sem þurfti að álykta út frá VSK-kerfinu eða rúmensku sýslusvæði sem vantar í heimilisfangið, í stað þess að finna upp gildi sem stæðist staðfestingu en væri rangt. Hver sending er skráð í endurskoðunarskrár með landsbundinni tilvísun og stöðu, og reikningurinn ber stöðu gáttarinnar þannig að hægt sé að bregðast við höfnun.
Hvar sem er annars staðar sendir Nordlet í gegnum Peppol. Engin landsbundin gátt er skráð fyrir land sem er án forvirks samþykktar- eða skýrslugagnakerfis, þar sem ekkert er til að senda til.
Nordlet skráir sig aldrei hjá stjórnvöldum sem sendandi eða milliliður. Vottorðin, auðkennin og tækninotendurnir heyra undir fyrirtækið, sem er hvernig framangreindar skyldur eru skrifaðar.
FAQ
Er rafræn reikningsgerð í B2B skylda um allt ESB árið 2026?
Nei. Árið 2026 er hún skylda fyrir innanlandsviðskipti á Ítalíu, í Póllandi, Rúmeníu, Belgíu og Króatíu, í áfaskiptu ferli í Þýskalandi, Frakklandi og Grikklandi, og ekki krafa í hinum aðildarríkjunum. Skýrslugjöf um gögn reikninga er sérstaklega skylda í Ungverjalandi, á Spáni (stórir skattgreiðendur) og í Portúgal. Sjálfgefinn staðall ESB fyrir viðskipti yfir landamæri tekur gildi 1. júlí 2030 samkvæmt ViDA.
Telst PDF-reikningur til rafræns reiknings?
Ekki samkvæmt landsbundinni skyldu, né heldur samkvæmt VSK-tilskipuninni frá og með 1. júlí 2030. Rafrænn reikningur verður að vera á skipulögðu sniði sem hugbúnaður getur unnið úr. PDF-skjal með íbyggðu XML-skjali, svo sem Factur-X eða ZUGFeRD, telst þó með, þar sem XML-skjalið er sjálfur reikningurinn.
Hver er munurinn á Peppol og KSeF eða SdI?
Peppol er flutningsnet: reikningurinn fer frá aðgangspunkti seljanda til aðgangspunktar kaupanda og skattyfirvöld koma þar ekkert við sögu. KSeF og SdI eru forvirkir samþykktarvettvangar reknir af skattyfirvöldum: reikningurinn er sendur á vettvanginn, sem samþykkir hann eða hafnar og sendir hann áfram til kaupanda. Fyrirtæki í Póllandi eða á Ítalíu verður að nota landsbundinn vettvang fyrir innlenda reikninga; Peppol er áfram gagnlegt fyrir reikninga yfir landamæri og fyrir hið opinbera.
Þarf ég að nota mismunandi kerfi fyrir hvert land?
Ekki ef kerfið meðhöndlar snið sem birtingarmyndir af einum og sama reikningi. Gögnin sem EN 16931 reikningur þarfnast eru pau sömu alls staðar; það sem munar er málfræðin (syntax), landsbundnar viðbætur og sendingarleiðin. Nordlet birtir Peppol BIS 3.0 fyrir öll fyrirtæki og landsbundið snið fyrir löndin níu sem eru með forvirkt samþykktar- eða skýrslugagnakerfi.
Hvað á ég að gera ef dagsetning lands míns í töflunni hefur breyst?
Kannaðu vefsíðu skattyfirvalda og forritaðu eftir því. Nokkrar tímatöflur í þessari töflu hafa þegar breyst einu sinni (Lettland, Slóvenía, Spánn, Portúgal), og fleiri munu breytast fyrir 2030. Dagsetningin efst í þessari grein sýnir hvenær taflan var síðast uppfærð.