EUにおける電子インボイス：国別要件（2026年）
EU全体で採用されている3つの電子インボイスモデル、2026年公表時点における全加盟国の公共セクターおよびB2B要件一覧表、そしてNordletが現在それぞれに対して送信している内容について。
2026年現在、EUにおいて企業間取引（B2B）の電子インボイスに関する統一された単一の規則は存在しません。イタリア、ポーランド、ルーマニア、ベルギー、クロアチアでは国内の企業間売買において構造化電子インボイスが義務付けられており、ドイツとフランスは段階的な義務化の過渡期にあります。また、ギリシャ、ハンガリー、スペイン、ポルトガルでは、インボイスデータをほぼリアルタイムで税務当局に報告することが義務付けられています。その他の加盟国では、公共セクター向けのインボイスにのみ電子インボイスが求められています。これらすべては2030年に集約され、「デジタル時代の付加価値税（VAT in the Digital Age: ViDA）」パッケージにより、EU内でのクロスボーダー取引における構造化電子インボイスがデフォルトとなります。
この記事では、存在する3つのモデルについて説明した上で、執筆時点で公表されている全27加盟国を網羅した表を掲載します。国のスケジュールは過去2年間で何度も変更されているため、すべての期日はあくまで公表された計画として扱い、システムを構築する際には必ず各国の税務当局の最新ページを確認してください。
電子インボイスとみなされるもの
メールで送信されたPDFは、法律上の電子インボイスではありません。電子インボイスとは、人間が読まなくてもソフトウェアが処理できる構造化されたフォーマットで発行、送信、受信されるものです。この構造に関するEUの基準がEN 16931であり、インボイスに含まれる内容を定義したセマンティックモデルです。これにはUBL 2.1またはUN/CEFACT CIIのいずれかの構文（シントックス）が使用されます。国やネットワークのプロファイル（CIUS）により、ローカルでの使用に向けて標準規格が狭められます。ヨーロッパでのデータ交換で最も広く使われているプロファイルはPeppol BIS Billing 3.0であり、Peppol自体はフォーマットではなく配信ネットワークです。電子インボイス用語集の項目では、これらの定義についてより詳しく解説しています。
3つのモデル
事後監査とネットワーク配信（Post-audit, network delivery）：売り手は、通常Peppolを介して買い手に直接インボイスを送信し、税務当局は監査が行われるまでインボイスを確認しません。ベルギーの2026年の義務化、北欧の公共セクターシステム、および義務化を行っていないほとんどの加盟国はこの方式で機能します。当局による統制は、VAT申告書や監査ファイルを通じて後から行われます。
クリアランス（Clearance）：すべてのインボイスが、買い手に届く前または届くのと同時に政府のプラットフォームを通過し、プラットフォームがリファレンスを付与します。イタリアのSistema di Interscambio、ポーランドのKSeF、ルーマニアのe-Facturaはクリアランスシステムです。プラットフォームに承認されていないインボイスは、法的に存在しないことになります。
リアルタイム報告（Real-time reporting）：インボイス自体のフォーマットは当事者間で合意したもので構いませんが、そのデータは数時間または数日以内に税務当局へ報告されなければなりません。ハンガリーのOnline Számla、スペインのSII、ギリシャのmyDATA、ポルトガルの請求書通信は報告システムです。これらのシステムのいくつかは現在、本格的な電子インボイス義務化へと拡張されつつあります。
システムを構築する際、この違いは非常に重要です。クリアランスシステムではインボイスが拒否（リジェクト）される可能性があるため、インボイス番号の割り当て後に拒否ハンドリングを行える発行フローにする必要があります。一方、報告システムでは拒否されることはありませんが、報告の遅延や漏れに対してペナルティが課されます。
ViDAによる変更点
「デジタル時代の付加価値税（VAT in the Digital Age）」パッケージである理事会指令（EU）2025/516は、2025年4月14日に発効しました。
- すでに発効している事項：加盟国は、事前にEUに特例（derogation）を申請することなく、国内のB2B電子インボイスを義務付けることができるようになりました。これが、2025年から2026年にかけて各国の義務化が加速した理由です。
- 2030年7月1日以降：加盟国間のB2B供給において構造化電子インボイスがデフォルトとなり、コンプライアンスに適合した電子インボイスの受領において買い手の同意が不要になります。また、各取引のデジタル報告が、EU売上リスト（recapitulative statement）に置き換わります。それまでに存在する国内システムは、2035年までにEU標準と相互運用可能にする必要があります。
- 2028年以降：短期宿泊施設のレンタルや旅客輸送を仲介するプラットフォームは、より広範なケースにおいて「みなし供給者（deemed supplier）」とみなされます（加盟国の選択により2030年まで延期可能）。これについては、デジタルプラットフォーム、OSS、IOSS、みなし供給者に関するEUのVAT解説記事で取り上げています。
国別一覧表
B2Gとは、公共機関宛てのインボイスを指します。指令2014/55/EUに基づき、すべてのEU公共機関は2019年または2020年以降、EN 16931準拠の電子インボイスを受け入れる義務を負っています。B2Gの列は、サプライヤー側にも送信義務があるかどうかを示しています。各国の名称をクリックすると、その国のVATに関する開発者ガイドに移動します。
| 国 | B2G | B2B義務化（公表ベース） | モデルとシステム | フォーマット |
|---|---|---|---|---|
| オーストリア | 2014年以降、連邦政府サプライヤーに義務付け | 発表なし | 事後監査、Peppol利用可能 | ebInterface, Peppol BIS 3.0 |
| ベルギー | 2022年以降段階的に義務付け | ベルギーのVAT登録事業者間で2026年1月1日より義務付け、2028年には準リアルタイム報告を予定 | 事後監査、Peppolネットワーク | Peppol BIS 3.0 |
| ブルガリア | 当局の受領義務あり | 発表なし | 事後監査 | EN 16931 |
| クロアチア | 2019年以降義務付け | VAT納税者間で2026年1月1日より義務付け、電子報告（Fiscalization 2.0）を伴う | クリアランスおよび報告、Porezna uprava CIS | EN 16931 UBL / CII |
| キプロス | 当局の受領義務あり | 発表なし | 事後監査 | EN 16931 |
| チェコ | 当局の受領義務あり | 発表なし | 事後監査 | EN 16931、国内利用でISDOC |
| デンマーク | 2005年以降義務付け（NemHandel） | 一般的な義務化なし。簿記法により、電子インボイスの送受信が可能なデジタル簿記システムの導入が2024年から段階的に義務付け | 事後監査、NemHandelおよびPeppol | OIOUBL, Peppol BIS 3.0 |
| エストニア | 2019年以降義務付け | 一般的な義務化なし。2025年7月1日以降、電子インボイス受取人として登録された買い手は受領を要求可能。より広範な義務化について議論あり | 事後監査、事業者およびPeppol | エストニア電子インボイス標準、EN 16931 |
| フィンランド | 2020年以降義務付け | 一般的な義務化なし。2020年4月以降、企業買手はEN 16931電子インボイスを要求可能 | 事後監査、事業者およびPeppol | Finvoice, TEAPPSXML, Peppol BIS 3.0 |
| フランス | 2020年以降義務付け（Chorus Pro） | すべての企業が2026年9月1日より受領義務化。大企業・中堅企業は2026年9月1日より、中小企業・マイクロ企業は2027年9月1日より発行義務化、他取引の電子報告あり | 承認プラットフォーム（PA/PDP）と中央ディレクトリ、税務当局への報告 | Factur-X, UBL, CII |
| ドイツ | 2020年以降連邦政府サプライヤーに義務付け、州により異なる | すべての事業者が2025年1月1日より受領義務化。発行は売上高80万ユーロ超の企業で2027年から、全企業で2028年から義務化 | 当面は事後監査、将来的に報告システムの導入を計画 | XRechnung, ZUGFeRD (EN 16931) |
| ギリシャ | 2023年から2025年にかけて段階的に義務付け | myDATAへのインボイスデータ報告が2021年より義務付け。B2B電子インボイスは2026年から大規模納税者を皮切りに段階的導入 | リアルタイム報告からクリアランスへ移行、AADE myDATA | ギリシャCIUS（EN 16931）, myDATA InvoicesDoc |
| ハンガリー | 当局の受領義務あり | 電子インボイスの義務化なし。国内インボイスのNAVへのリアルタイムインボイスデータ報告が2020年および2021年よりすべての国内インボイスを対象に義務付け | リアルタイム報告、NAV Online Számla 3.0 | NAV XML 3.0、EN 16931は任意 |
| アイルランド | 当局の受領義務あり | 2028年開始予定の段階的B2B電子インボイスおよびリアルタイム報告義務が発表されている | 現在は事後監査、Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| イタリア | 2015年以降義務付け | 2019年1月1日よりB2BおよびB2Cで義務付け | クリアランス、Sistema di Interscambio (SdI) | FatturaPA XML |
| ラトビア | 2025年1月1日より義務付け | B2B義務化が計画されており、開始日は2026年から変更されている | 事後監査、Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| リトアニア | 国営E.sąskaitaプラットフォームを通じて義務付け | 発表なし | 事後監査、Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| ルクセンブルク | 2022年から2023年にかけて段階的に義務付け | 発表なし | 事後監査、Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| マルタ | 当局の受領義務あり | 発表なし | 事後監査 | EN 16931 |
| オランダ | 2017年以降中央政府サプライヤーに義務付け | 発表なし。ViDAとの整合性を協議中 | 事後監査、Peppol | Peppol BIS 3.0, NLCIUS |
| ポーランド | 当局の受領義務あり（PEFプラットフォーム） | 大規模納税者を対象に2026年2月1日より、その他すべての企業を対象に2026年4月1日より義務付け | クリアランス、Krajowy System e-Faktur (KSeF) | FA(3) XML |
| ポルトガル | サプライヤーに義務付け（段階的、中小企業向けの期限は延期） | 構造化インボイスの義務化なし。認証済み請求ソフトウェアの使用、全インボイスへのQRコードおよびATCUDの記載、毎月のSAF-T請求書通信が義務付け | リアルタイム報告、AT e-fatura | SAF-T PT、B2G向けCIUS-PT |
| ルーマニア | 義務付け | B2Bは2024年7月1日より、B2Cは2025年1月1日より義務付け | クリアランス、ANAF SPV経由のRO e-Factura | CIUS-RO付きUBL |
| スロバキア | IS EFAプラットフォームを通じて段階的導入 | B2B義務化が2027年に向けて発表されている | IS EFA経由の報告を計画 | EN 16931 |
| スロベニア | 2015年以降義務付け（UJP） | B2B義務化が計画されており、開始日は2028年に延期されている | 現在は事後監査 | e-SLOG, EN 16931 |
| Spain | 2015年以降義務付け（FACe） | 大規模納税者を対象としたSIIリアルタイムVAT台帳が2017年より義務付け。Veri*Factu認証請求システムが2026年から2027年にかけて導入。一般的なB2B義務化は施行規則の策定待ち | リアルタイム報告、AEAT SIIおよびVeri*Factu | Facturae, EN 16931 |
| スウェーデン | 2019年4月以降義務付け | 発表なし。政府の調査が進行中 | 事後監査、Peppol | Peppol BIS 3.0 |
テーブルの読み方
- クリアランス国では、あなたのインボイスが存在するかどうかを当局が決定します。国内リファレンス（SdI識別子、KSeF番号、ANAFインデックス）がインボイスに保存され、拒否された場合のパスが適切に処理されるように発行フローを構築してください。
- 報告国では、データの期内提出が求められます。インボイスごとに期限を追跡し、発行後のステップとして報告処理を構築してください。
- 事後監査かつPeppol義務化国では、ネットワークを通じてインボイスが買い手に届く必要があります。パートナーレコードにPeppol参加者のルックアップ機能を組み込んでください。
- テーブル内のすべての国が、サプライヤーから公共機関へのEN 16931を受け入れるため、Peppol BIS 3.0はB2Gにおいてどこでも機能する唯一のフォーマットとなります。
Nordletが現在送信している内容
Nordletは、インボイスを「第一に構造化データ、第二にドキュメント」として扱います。そのため、各国のフォーマットは同じインボイスのレンダリング（表現）であり、各配信は「アカウント（Account） > コンプライアンス（Compliance）」で設定された企業自身の資格情報のもとで送信されます。
どこでも使える Peppol BIS Billing 3.0：発行されたインボイスとクレジットノートは、EN 16931 UBLとしてレンダリングされ（クレジットノートはタイプコード381を持つ CreditNote ドキュメント）、企業独自のPeppolアクセスポイント、または企業が持っていない場合はプラットフォーム組み込みのアクセスポイント経由で送信されます。参加者識別子は、パートナーのPeppol ID、VATコード、または登録コードの順に導出されます。
国別ゲートウェイ：これらの国のいずれかに登録されている企業の場合、電子インボイスのエンドポイントが各国のフォーマットにレンダリングし、国のシステムに配信します。
| 国 | システム | Nordletがレンダリングして送信するもの |
|---|---|---|
| イタリア | Sistema di Interscambio | 企業の証明書を使用したSdICoop SOAPチャネル、またはPECメールボックス経由で配信されるFatturaPA |
| ポーランド | KSeF | 公式スキーマに対して検証済みのFA(3)。企業の資格情報を使用してKSeF API 2.0に送信 |
| 루마니아 / ルーマニア | RO e-Factura | CIUS-ROカスタマイズ付きUBL。企業のOAuthトークンを使用してANAF RESTインターフェースに送信 |
| ハンガリー | NAV Online Számla 3.0 | NAV XMLによるインボイスデータレポート。企業のテクニカルユーザーを使用して送信 |
| ギリシャ | AADE myDATA | 企業のmyDATA資格情報を使用して送信されるInvoicesDocレコード |
| クロアチア | Fiskalizacija | 双方向TLS接続を介した、税務当局のCISサービスへの財政化（フィスカリゼーション）リクエスト |
| スペイン | AEAT SIIおよびVeri*Factu | 発行・受領インボイスのSII台帳、およびVeri*Factu請求レコード |
| ポルトガル | AT e-fatura | 税務当局に通知されるSAF-T PT請求ファイル |
| フランス | Chorus Proおよび承認プラットフォーム | Factur-X (CII) |
すべてのレンダラーは、VATスキームから推論する必要があったイタリアのNaturaコードや、住所から欠落しているルーマニアの県名など、インボイスデータが提供できない項目に対して、検証を通過するだけの誤った値を勝手に捏造する代わりに、警告を返します。各送信は国別リファレンスとステータスとともに監査ログに記録され、インボイスはゲートウェイの状態を保持するため、拒否に対して的確に対処することができます。
その他のすべての地域では、NordletはPeppolを送信します。クリアランスシステムや報告システムを持たない国には送信するものがないため、国別ゲートウェイは登録されません。
Nordletが送信者や仲介者として行政機関に自らを登録することはありません。証明書、トークン、テクニカルユーザーは企業自身のものであり、上記の義務化はそのように設計されています。
FAQ
2026年、EU全域でB2B電子インボイスは義務付けられていますか？
いいえ。2026年時点では、イタリア、ポーランド、ルーマニア、ベルギー、クロアチアの国内取引において義務付けられており、ドイツ、フランス、ギリシャでは段階的に導入されています。その他の加盟国では必須ではありません。ハンガリー、スペイン（大規模納税者）、ポルトガルでは、インボイスデータの報告が個別に義務付けられています。ViDAに基づくクロスボーダー取引のEU共通デフォルトは、2030年7月1日に到来します。
PDFインボイスは電子インボイスに含まれますか？
国の義務化の観点からも、2030年7月1日以降のVAT指令の観点からも、含まれません。電子インボイスは、ソフトウェアが処理できる構造化フォーマットである必要があります。ただし、Factur-XやZUGFeRDのようにXMLファイルが埋め込まれたPDFであれば、XML自体がインボイスとして機能するため、電子インボイスとみなされます。
PeppolとKSeF（またはSdI）の違いは何ですか？
Peppolは配信ネットワークです。インボイスは売り手のアクセスポイントから買い手のアクセスポイントへと直接送られ、税務当局は関与しません。一方、KSeFやSdIは税務当局が運営するクリアランスプラットフォームです。インボイスがプラットフォームに送信され、そこで承認または拒否されてから買い手に渡されます。ポーランドやイタリアの企業は国内インボイスに国家プラットフォームを使用する必要がありますが、Peppolはクロスボーダー取引や公共セクター向けのインボイスで引き続き有用です。
国ごとに異なるシステムを用意する必要がありますか？
システムがフォーマットを「1つのインボイスのレンダリング」として扱っていれば、その必要はありません。EN 16931インボイスが必要とするデータはどこでも同じであり、異なるのは構文、国の拡張機能、配信チャネルのみです。Nordletは、すべての企業に対してPeppol BIS 3.0をレンダリングし、クリアランスまたは報告システムを持つ9カ国に対しては各国のフォーマットをレンダリングします。
表に記載されている私の国の期日が変更された場合はどうすればよいですか？
税務当局自身のページを確認し、それに合わせてシステムを構築してください。この表にあるいくつかのスケジュール（ラトビア、スロベニア、スペイン、ポルトガル）はすでに変更されており、2030年までにさらに変更される可能性があります。この記事の冒頭にある日付は、表が最後に改訂された時期を示しています。