Elektronická fakturácia v EÚ: Požiadavky podľa jednotlivých krajín (2026)

Tri modely e-fakturácie platné v celej EÚ, tabuľka požiadaviek pre verejný sektor a B2B pre každý členský štát platných pre rok 2026 a prehľad toho, čo v jednotlivých formátoch odosiela systém Nordlet.

V roku 2026 neexistuje v EÚ jednotné pravidlo pre elektronickú fakturáciu v obchode medzi podnikmi. Taliansko, Poľsko, Rumunsko, Belgicko a Chorvátsko vyžadujú štruktúrované elektronické faktúry pre vnútroštátne transakcie medzi podnikmi (B2B); Nemecko a Francúzsko sú v procese postupného zavádzania povinností; Grécko, Maďarsko, Španielsko a Portugalsko vyžadujú vykazovanie údajov z faktúr daňovému úradu takmer v reálnom čase a zostávajúce členské štáty vyžadujú e-faktúry iba voči verejnému sektoru. Toto všetko sa zjednotí v roku 2030, kedy balík DPH v digitálnej dobe (ViDA) urobí zo štruktúrovanej e-faktúry štandard pre cezhraničný obchod v rámci EÚ.

Tento článok vysvetľuje tri existujúce modely a následne prináša tabuľku pokrývajúcich všetkých 27 členských štátov v podobe, v akej boli zverejnené v čase písania tohto článku. Národné harmonogramy sa za posledné dva roky niekoľkokrát menili, preto každý dátum považujte za oficiálne zverejnený plán a pred implementáciou si overte aktuálne informácie na stránke príslušného úradu.

Čo sa považuje za e-faktúru

PDF súbor odoslaný e-mailom nie je elektronickou faktúrou v právnom zmysle. E-faktúra sa vystavuje, prenáša a prijíma v štruktúrovanom formáte, ktorý dokáže softvér spracovať bez toho, aby si ju musel človek čítať. Európskym referenčným rámcom pre túto štruktúru je EN 16931, čo je sémantický model obsahujúci náležitosti faktúry, ktorý sa prenáša v jednej z dvoch syntaxií: UBL 2.1 alebo UN/CEFACT CII. Národné profily a profily sietí (CIUS) zužujú tento štandard pre lokálne použitie. Peppol BIS Billing 3.0 je profil, ktorý sa využíva pri väčšine európskych výmen, pričom samotný Peppol je doručovacia sieť, nie formát. Pojemník pre e-faktúry podrobnejšie rozoberá tieto definície.

Tri modely

Spätná kontrola (post-audit) a doručenie cez sieť. Dodávateľ odošle faktúru priamo kupujúcemu, zvyčajne cez sieť Peppol, a daňový úrad ju nevidí až do momentu prípadnej kontroly. Belgický mandát pre rok 2026, severské systémy verejnej správy a väčšina členských štátov bez mandátu fungujú týmto spôsobom. Kontrola zo strany úradu prichádza neskôr prostredníctvom daňového priznania k DPH a kontrolného výkazu.

Predbežné schválenie (clearance). Každá faktúra prechádza vládnymi platformami pred doručením kupujúcemu alebo v momente doručenia a platforma jej priradí referenčné číslo. Taliansky systém Sistema di Interscambio, poľský KSeF a rumunský e-Factura sú schvaľovacie systémy. Faktúra, ktorú platforma neakceptovala, právne neexistuje.

Vykazovanie v reálnom čase (real-time reporting). Samotná faktúra môže mať akýkoľvek formát, na ktorom sa strany dohodnú, avšak jej údaje musia byť nahlásené daňovému úradu v priebehu hodín alebo dní. Maďarský Online Számla, španielsky SII, grécky myDATA a portugalská komunikácia fakturácie sú vykazovacie systémy. Viaceré z nich sa v súčasnosti rozširujú na plnohodnotné mandáty pre e-fakturáciu.

Tento rozdiel je dôležitý pri vývoji: schvaľovací systém môže faktúru zamietnuť, takže váš proces vystavovania musí zvládnuť zamietnutie až po pridelení čísla; vykazovací systém ju nezamietne, ale sankcionuje oneskorené alebo chýbajúce hlásenia.

Čo mení ViDA

Smernica Rady (EÚ) 2025/516, balík DPH v digitálnej dobe, nadobudla účinnosť 14. apríla 2025.

Už platné: členský štát môže nariadiť vnútroštátnu B2B e-fakturáciu bez toho, aby najprv žiadal EÚ o výnimku. Z tohto dôvodu sa národné mandáty v rokoch 2025 a 2026 výrazne zrýchlili.
Od 1. júla 2030: štruktúrovaná e-faktúra sa stáva predvoleným formátom pre B2B dodávky medzi členskými štátmi, súhlas kupujúciho už nie je potrebný pre platnú e-faktúru a digitálne vykazovanie každej transakcie nahrádza súhrnný výkaz (EU sales list). Vnútroštátne systémy, ktoré dovtedy budú existovať, musia byť do roku 2035 kompatibilné s európskym štandardom.
Od roku 2028: platformy sprostredkujúce krátkodobé ubytovanie a osobnú dopravu sa stávajú platcami, ktorí sa považujú za dodávateľov (deemed suppliers) vo širšom okruhu prípadov, pričom členský štát má možnosť odložiť túto povinnosť na rok 2030. Téme sa venujeme v článku DPH v EÚ pre digitálne platformy.

Tabuľka krajín

B2G označuje faktúry pre subjekty verejnej správy. Podľa smernice 2014/55/EÚ musia všetky orgány verejnej moci v EÚ prijímať e-faktúry v štandarde EN 16931 už od roku 2019 alebo 2020; stĺpec B2G uvádza, či majú povinnosť ich odosielať aj dodávatelia. Názov každej krajiny odkazuje na náš vývojársky sprievodca pre DPH v danej krajine.

Krajina	B2G	B2B mandát (podľa zverejnenia)	Model a systém	Formát
Rakúsko	Povinné pre federálnych dodávateľov od roku 2014	Nie je oznámený	Spätná kontrola; Peppol je k dispozícii	ebInterface, Peppol BIS 3.0
Belgicko	Povinné, zavádzané postupne od roku 2022	Povinné od 1. januára 2026 medzi belgickými platcami DPH; vykazovanie takmer v reálnom čase je plánované na rok 2028	Spätná kontrola; sieť Peppol	Peppol BIS 3.0
Bulharsko	Úrady ich musia prijímať	Nie je oznámený	Spätná kontrola	EN 16931
Chorvátsko	Povinné od roku 2019	Povinné od 1. januára 2026 medzi platcami DPH, vrátane e-vykazovania (Fiskalizácia 2.0)	Schválenie a vykazovanie; Porezna uprava CIS	EN 16931 UBL / CII
Cyprus	Úrady ich musia prijímať	Nie je oznámený	Spätná kontrola	EN 16931
Česko	Úrady ich musia prijímať	Nie je oznámený	Spätná kontrola	EN 16931, ISDOC na vnútroštátne použitie
Dánsko	Povinné od roku 2005 (NemHandel)	Žiadny všeobecný mandát; zákon o účtovníctve vyžaduje digitálne účtovné systémy schopné odosielať a prijímať e-faktúry, zavádzané postupne od roku 2024	Spätná kontrola; NemHandel a Peppol	OIOUBL, Peppol BIS 3.0
Estónsko	Povinné od roku 2019	Žiadny všeobecný mandát; od 1. júla 2025 môže kupujúci registrovaný ako príjemca e-faktúr takúto faktúru požadovať; diskutuje sa o širšom mandáte	Spätná kontrola; operátori a Peppol	Estónsky štandard e-faktúr, EN 16931
Fínsko	Povinné od roku 2020	Žiadny všeobecný mandát; od apríla 2020 môže firemný kupujúci požadovať e-faktúru v štandarde EN 16931	Spätná kontrola; operátori a Peppol	Finvoice, TEAPPSXML, Peppol BIS 3.0
Francúzsko	Povinné od roku 2020 (Chorus Pro)	Všetky spoločnosti musia prijímať od 1. septembra 2026; vydávanie od 1. septembra 2026 pre veľké a stredné podniky a od 1. septembra 2027 pre malé a stredné podniky (MSP) a mikrospoločnosti, spolu s e-vykazovaním ostatných transakcií	Schválené platformy (PA/PDP) s centrálnym adresárom; vykazovanie daňovému úradu	Factur-X, UBL, CII
Nemecko	Povinné pre federálnych dodávateľov od roku 2020; spolkové krajiny sa líšia	Všetky podniky musia prijímať od 1. januára 2025; povinné vydávanie od roku 2027 pre obrat nad 800 000 eur a od roku 2028 pre všetkých	Zatiaľ spätná kontrola; neskôr sa plánuje vykazovací systém	XRechnung, ZUGFeRD (EN 16931)
Grécko	Povinné, zavádzané postupne od roku 2023 do 2025	Vykazovanie údajov o faktúrach do myDATA povinné od roku 2021; B2B e-fakturácia sa postupne zavádza od roku 2026, najskôr pre veľkých platcov	Vykazovanie v reálnom čase prechádzajúce na schvaľovanie; AADE myDATA	Grécky CIUS (EN 16931), myDATA InvoicesDoc
Maďarsko	Úrady ich musia prijímať	Žiadny mandát na e-faktúry; vykazovanie údajov o faktúrach v reálnom čase do NAV povinné pre všetky vnútroštátne faktúry od rokov 2020 a 2021	Vykazovanie v reálnom čase; NAV Online Számla 3.0	NAV XML 3.0; EN 16931 voliteľné
Írsko	Úrady ich musia prijímať	Postupný mandát pre B2B e-fakturáciu a vykazovanie v reálnom čase bol ohlásený s platnosťou od roku 2028	Súčasná spätná kontrola; Peppol	Peppol BIS 3.0
Taliansko	Povinné od roku 2015	Povinné pre B2B a B2C od 1. januára 2019	Schválenie; Sistema di Interscambio (SdI)	FatturaPA XML
Lotyšsko	Povinné od 1. januára 2025	Plánuje sa B2B mandát; dátum začiatku bol posunutý z roku 2026	Spätná kontrola; Peppol	Peppol BIS 3.0
Litva	Povinné prostredníctvom národnej platformy E.sąskaita	Nie je oznámený	Spätná kontrola; Peppol	Peppol BIS 3.0
Luxembursko	Povinné, zavádzané postupne v rokoch 2022 až 2023	Nie je oznámený	Spätná kontrola; Peppol	Peppol BIS 3.0
Malta	Úrady ich musia prijímať	Nie je oznámený	Spätná kontrola	EN 16931
Holandsko	Povinné pre dodávateľov ústrednej štátnej správy od roku 2017	Nie je oznámený; zosúladenie s ViDA je v štádiu konzultácií	Spätná kontrola; Peppol	Peppol BIS 3.0, NLCIUS
Poľsko	Úrady ich musia prijímať (platforma PEF)	Povinné od 1. februára 2026 pre veľkých platcov a od 1. apríla 2026 pre všetkých ostatných	Schválenie; Krajowy System e-Faktur (KSeF)	FA(3) XML
Portugalsko	Povinné pre dodávateľov, zavádzané postupne, termíny pre MSP boli odložené	Žiadny mandát na štruktúrované faktúry; povinný je certifikovaný fakturačný softvér, QR kód a ATCUD na každej faktúre a mesačná komunikácia fakturácie cez SAF-T	Vykazovanie v reálnom čase; AT e-fatura	SAF-T PT; CIUS-PT pre B2G
Rumunsko	Povinné	Povinné pre B2B od 1. júla 2024 a pre B2C od 1. januára 2025	Schválenie; RO e-Factura cez ANAF SPV	UBL s CIUS-RO
Slovensko	Zavádzané postupne cez platformu IS EFA	B2B mandát bol ohlásený na rok 2027	Plánované vykazovanie cez IS EFA	EN 16931
Slovinsko	Povinné od roku 2015 (UJP)	Plánuje sa B2B mandát; dátum začiatku bol posunutý na rok 2028	Súčasná spätná kontrola	e-SLOG, EN 16931
Španielsko	Povinné od roku 2015 (FACe)	Denníky DPH v takmer reálnom čase (SII) povinné pre veľkých platcov od roku 2017; certifikované fakturačné systémy Veri*Factu od roku 2026 do 2027; všeobecný B2B mandát čaká na vykonávací predpis	Vykazovanie v reálnom čase; AEAT SII a Veri*Factu	Facturae, EN 16931
Švédsko	Povinné od apríla 2019	Nie je oznámený; prebieha vládne vyšetrovanie	Spätná kontrola; Peppol	Peppol BIS 3.0

Ako čítať tabuľku

Schvaľovacia (clearance) krajina rozhoduje o tom, či vaša faktúra existuje. Nastavte proces vystavovania tak, aby sa národné identifikačné číslo (identifikátor SdI, číslo KSeF, index ANAF) uložilo k faktúre a aby sa zabezpečilo spracovanie prípadného zamietnutia.
Vykazovacia (reporting) krajina požaduje údaje včas. Pripravte vykazovanie ako krok nasledujúci po vystavení, pričom termín sa sleduje pre každú faktúru zvlášť.
Krajina so spätnou kontrolou (post-audit) a mandátom Peppol vyžaduje, aby faktúra dorazila k kupujúcemu cez sieť. Implementujte vyhľadávanie účastníkov Peppol do záznamov partnerov.
Každá krajina v tabuľke akceptuje EN 16931 od dodávateľov pre subjekty verejného sektora, takže Peppol BIS 3.0 je jediný formát, ktorý funguje všade pre B2G.

Čo Nordlet odosiela dnes

Nordlet pristupuje k faktúre najskôr ako k štruktúrovaným údajom a až potom ako k dokumentu, takže každý národný formát predstavuje zobrazenie tej istej faktúry a každé odoslanie prebieha pod vlastnými prihlasovacími údajmi spoločnosti nakonfigurovanými v sekcii Account → Compliance.

Peppol BIS Billing 3.0, všade. Vystavené faktúry a dobropisy sa vykreslujú ako EN 16931 UBL (dobropisy ako dokumenty CreditNote s typovým kódom 381) a odosielajú sa cez vlastný prístupový bod Peppol danej spoločnosti, prípadne cez vstavaný prístupový bod platformy, ak spoločnosť vlastný nemá. Identifikátory účastníkov sa odvodzujú z Peppol ID partnera, DIČ/IČ DPH alebo registračného kódu, a to v uvedenom poradí.

Národné brány. Pre spoločnosť registrovanú v jednej z týchto krajín koncové body e-faktúr vygenerujú národný formát a odošlú ho do národného systému:

Krajina	Systém	Čo Nordlet vytvára a odosiela
Taliansko	Sistema di Interscambio	FatturaPA, doručená prostredníctvom kanála SdICoop SOAP s certifikátom spoločnosti alebo cez jej schránku PEC
Poľsko	KSeF	FA(3), overená voči oficiálnej schéme, odoslaná do API KSeF 2.0 s povereniami spoločnosti
Rumunsko	RO e-Factura	UBL s úpravou CIUS-RO, odoslané do rozhrania ANAF REST s OAuth tokenmi spoločnosti
Maďarsko	NAV Online Számla 3.0	Hlásenie údajov o faktúre vo formáte NAV XML, odoslané pod technickým používateľom spoločnosti
Grécko	AADE myDATA	Záznamy InvoicesDoc, odoslané s povereniami myDATA spoločnosti
Chorvátsko	Fiskalizacija	Žiadosť o fiskalizáciu do servisnej služby CIS daňového úradu cez obojsmerné TLS pripojenie
Španielsko	AEAT SII a Veri*Factu	Evidencie SII pre vydané a prijaté faktúry a fakturačné záznamy Veri*Factu
Portugalsko	AT e-fatura	Fakturačný súbor SAF-T PT odoslaný daňovému úradu
Francúzsko	Chorus Pro a schválené platformy	Factur-X (CII)

Každý generátor vracia varovania pre akékoľvek údaje, ktoré faktúra nedokáže poskytnúť (napríklad taliansky kód Natura, ktorý bolo nutné odvodiť z daňového režimu, alebo chýbajúci okres v rumunskej adrese), namiesto vymýšľania hodnoty, ktorá by prešla validáciou, ale bola by nesprávna. Každé odoslanie sa zaznamenáva do protokolu auditov spolu s národným referenčným číslom a stavom, pričom faktúra nesie stav brány, aby bolo možné zareagovať na prípadné zamietnutie.

Všade inde odosiela Nordlet štandard Peppol. Žiadna národná brána nie je registrovaná pre krajinu, ktorá nemá schvaľovací alebo vykazovací systém, pretože v nej nie je kam nič odosielať.

Nordlet sa nikdy neregistruje u správcu dane ako odosielateľ alebo sprostredkovateľ. Certifikáty, tokeny a technickí používatelia patria spoločnosti, čo presne zodpovedá spôsobu, akým sú vyššie uvedené mandáty koncipované.

FAQ

Je B2B e-fakturácia v roku 2026 povinná v celej EÚ?

Nie. V roku 2026 je povinná pre vnútroštátny obchod v Taliansku, Poľsku, Rumunsku, Belgicku a Chorvátsku, postupne sa zavádza v Nemecku, Francúzsku a Grécku a v ostatných členských štátoch sa nevyžaduje. Vykazovanie údajov z faktúr je samostatne povinné v Maďarsku, Španielsku (pre veľkých platcov) a Portugalsku. Celoeurópsky štandard pre cezhraničný obchod nadobudne účinnosť 1. júla 2030 na základe nariadenia ViDA.

Počíta sa PDF faktúra ako e-faktúra?

Nie v rámci národných mandátov a takisto nie podľa smernice o DPH od 1. júla 2030. E-faktúra musí byť v štruktúrovanom formáte, ktorý dokáže softvér spracovať. PDF súbor s vloženým súborom XML, ako je Factur-X alebo ZUGFeRD, sa však počítá, pretože faktúrou je práve toto XML.

Aký je rozdiel medzi sieťou Peppol a systémami KSeF alebo SdI?

Peppol je doručovacia sieť: faktúra putuje z prístupového bodu dodávateľa do prístupového bodu odberateľa a daňový úrad do procesu nie je zapojený. KSeF a SdI sú schvaľovacie platformy prevádzkované daňovým úradom: faktúra sa odošle na platformu, ktorá ju buď schváli, alebo zamietne, a následne ju posunie kupujúcemu. Spoločnosť v Poľsku alebo Taliansku musí pre vnútroštátne faktúry používať národnú platformu, pričom Peppol zostáva užitočný pre cezhraničné faktúry a faktúry pre verejný sektor.

Potrebujem pre každú krajinu iný systém?

Nie, ak systém zaobchádza s formátmi ako so zobrazeniami jednej faktúry. Údaje, ktoré faktúra EN 16931 vyžaduje, sú všade rovnaké; to, čo sa líši, je syntax, národné rozšírenia a doručovací kanál. Nordlet generuje Peppol BIS 3.0 pre každú spoločnosť a národný formát pre deväť krajín so schvaľovacím alebo vykazovacím systémom.

Čo mám robiť, ak sa dátum pre moju krajinu v tabuľke zmenil?

Skontrolujte oficiálnu stránku príslušného úradu a postupujte podľa nej. Niekoľko harmonogramov v tejto tabuľke už bolo raz posunutých (Lotyšsko, Slovinsko, Španielsko, Portugalsko) a pred rokom 2030 sa posunú ďalšie. Dátum v hornej časti tohto článku označuje, kedy bola tabuľka naposledy revidovaná.