欧盟电子发票：各成员国要求详解（2026年）
欧盟境内现行的三种电子发票模式，2026年最新公布的各成员国公共部门及企业间（B2B）合规要求对照表，以及Nordlet在每种模式下当前的实际发票发送机制。
截至2026年，欧盟尚未针对企业间贸易制定统一的电子发票规则。其中，意大利、波兰、罗马尼亚、比利时和克罗地亚要求在境内企业间销售中使用结构化电子发票；德国和法国正处于分阶段实施强制令的过程中；希腊、匈牙利、西班牙和葡萄牙则要求近乎实时向税务机关报告发票数据；其余成员国仅在面向公共部门时要求使用电子发票。所有这些法规最终都将在2030年趋于统一，届时随着“数字时代的增值税”（VAT in the Digital Age, ViDA）一揽子计划的生效，结构化电子发票将成为欧盟境内跨境贸易的默认标准。
本文将首先解释现存的三种模式，接着提供一张涵盖全部27个成员国（按本文撰写时发布的信息）的综合对照表。由于各国的实施时间表在过去两年中已经调整过多次，请将所有日期视为当前的既定计划，并在据此进行开发前查阅各税务行政部门的最新官方页面。
什么是电子发票
通过电子邮件发送的PDF文件在法律意义上不属于电子发票。电子发票是指以结构化格式开具、传输和接收的发票，软件无需人工阅读即可对其进行处理。欧盟对该结构的标准参考是 EN 16931，它定义了发票内容的语义模型，并承载于以下两种语法之一：UBL 2.1 或 UN/CEFACT CII。国家和网络配置文件（CIUS）对本地使用的标准进行了细化。Peppol BIS Billing 3.0 是欧洲大部分地区交换发票时采用的配置文件，而 Peppol 本身是一个传输网络，并非发票格式。电子发票词汇表条目对这些定义进行了更深入的探讨。
三种模式
事后审计加网络传输模式。 供应商直接将发票发送给买方（通常通过Peppol网络），税务机关在审计之前不会介入。比利时的2026年新规、北欧的公共部门系统以及大多数未强制推行电子发票的成员国均采用这种方式。税务机关的监管滞后于交易发生，主要通过增值税申报表（VAT return）和审计文件（audit file）来进行。
清关模式。 每张发票在送达买方之前或同时，必须先通过政府平台，由该平台为发票分配一个参考编号。意大利的Sistema di Interscambio（SdI）、波兰的KSeF以及罗马尼亚的e-Factura均属于清关系统。未经平台接受的发票在法律上是不存在的。
实时报告模式。 发票本身可以是双方同意的任意格式，但其数据必须在数小时或数天内报告给税务机关。匈牙利的Online Számla、西班牙的SII、希腊的myDATA以及葡萄牙的发票报送均属于报告系统。其中几个系统目前正在逐步扩展为全面的电子发票强制令。
在进行系统开发时，区分这些模式至关重要：清关系统可能会拒绝某张发票，因此你的开票流程必须能够处理发票号分配之后的被拒情况；而报告系统不会拒绝发票，但如果延迟或漏报则会面临罚款。
ViDA带来的变革
欧盟理事会指令 (EU) 2025/516（即“数字时代的增值税”一揽子计划）已于2025年4月14日正式生效。
- 已生效的条款： 成员国现在无需首先向欧盟申请豁免，即可强制推行国内企业间（B2B）电子发票。这也是各国强制令在2025年至2026年期间加速推进的原因。
- 2030年7月1日起： 结构化电子发票将成为成员国之间B2B供应的默认标准，合规的电子发票不再需要买方确认接受，并且每笔交易的数字报告将取代汇总申报表（EU sales list）。到那时现有的国内系统必须在2035年之前实现与欧盟标准的互操作性。
- 2028年起： 在更多场景下，促进短途住宿租赁和客运服务的平台将被视为供应商（deemed suppliers），成员国可选择将此期限推迟至2030年。我们在针对数字平台的欧盟增值税文章中对此进行了详细介绍。
国家/地区要求对照表
B2G（Business-to-Government）是指面向公共机构的发票。根据2014/55/EU指令，自2019年或2020年起，所有欧盟公共机构都必须接受EN 16931电子发票；B2G一列表明了是否同时强制供应商必须发送此类发票。每个国家名称均链接至我们在该国的增值税开发者指南。
| 国家 | B2G要求 | B2B强制令（按最新公布） | 模式与系统 | 格式 |
|---|---|---|---|---|
| 奥地利 | 自2014年起对联邦供应商强制执行 | 未公布 | 事后审计；支持Peppol | ebInterface, Peppol BIS 3.0 |
| 比利时 | 强制执行，自2022年起分阶段推进 | 自2026年1月1日起，在比利时登记增值税的企业之间强制执行；计划于2028年引入近实时报告 | 事后审计；Peppol网络 | Peppol BIS 3.0 |
| 保加利亚 | 公共机构必须接收 | 未公布 | 事后审计 | EN 16931 |
| 克罗地亚 | 自2019年起强制执行 | 自2026年1月1日起在增值税纳税人之间强制执行，并采用电子报告（财政数字化2.0版） | 清关与报告；Porezna uprava CIS | EN 16931 UBL / CII |
| 塞浦路斯 | 公共机构必须接收 | 未公布 | 事后审计 | EN 16931 |
| 捷克 | 公共机构必须接收 | 未公布 | 事后审计 | EN 16931，国内广泛使用ISDOC |
| 丹麦 | 自2005年起强制执行（NemHandel） | 无普遍强制令；根据《簿记法》（Bookkeeping Act），数字簿记系统需具备发送和接收电子发票的能力，自2024年起分阶段实施 | 事后审计；NemHandel 与 Peppol | OIOUBL, Peppol BIS 3.0 |
| 爱沙尼亚 | 自2019年起强制执行 | 无普遍强制令；自2025年7月1日起，登记为电子发票接收方的买方可要求开具电子发票；更广泛的强制令尚在讨论中 | 事后审计；运营商与 Peppol | 爱沙尼亚电子发票标准, EN 16931 |
| 芬兰 | 自2020年起强制执行 | 无普遍强制令；自2020年4月起，企业买方可要求提供EN 16931电子发票 | 事后审计；运营商与 Peppol | Finvoice, TEAPPSXML, Peppol BIS 3.0 |
| 法国 | 自2020年起强制执行（Chorus Pro） | 所有企业自2026年9月1日起必须具备接收能力；大型和中型企业自2026年9月1日起、中小企业及微型企业自2027年9月1日起必须具备开票能力，同时对其他交易进行电子报告 | 经批准的平台（PA/PDP）及中央目录；向税务机关报告 | Factur-X, UBL, CII |
| 德国 | 自2020年起对联邦供应商强制执行；各州规定有所不同 | 所有企业自2025年1月1日起必须具备接收能力；营业额超过80万欧元的企业自2027年起、所有企业自2028年起强制开票 | 目前为事后审计；计划后续引入报告系统 | XRechnung, ZUGFeRD (EN 16931) |
| 希腊 | 强制执行，2023至2025年分阶段推进 | 自2021年起强制向myDATA报告发票数据；自2026年起分阶段推行B2B电子发票，大型纳税人先行 | 实时报告向清关过渡；AADE myDATA | 希腊CIUS (EN 16931), myDATA InvoicesDoc |
| 匈牙利 | 公共机构必须接收 | 无电子发票强制令；自2020年和2021年起，所有国内发票必须向NAV实时报告发票数据 | 实时报告；NAV Online Számla 3.0 | NAV XML 3.0；可选 EN 16931 |
| 爱尔兰 | 公共机构必须接收 | 已宣布将于2028年起分阶段推行B2B电子发票及实时报告强制令 | 目前为事后审计；Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| 意大利 | 自2015年起强制执行 | 自2019年1月1日起对B2B和B2C强制执行 | 清关；Sistema di Interscambio (SdI) | FatturaPA XML |
| 拉脱维亚 | 自2025年1月1日起强制执行 | 计划推行B2B强制令；起始时间已从2026年推迟 | 事后审计；Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| 立陶宛 | 通过国家E.sąskaita平台强制执行 | 未公布 | 事后审计；Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| 卢森堡 | 强制执行，2022至2023年分阶段推进 | 未公布 | 事后审计；Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| 马耳他 | 公共机构必须接收 | 未公布 | 事后审计 | EN 16931 |
| 荷兰 | 自2017年起对中央政府供应商强制执行 | 未公布；正就与ViDA保持一致进行磋商 | 事后审计；Peppol | Peppol BIS 3.0, NLCIUS |
| 波兰 | 公共机构必须接收（PEF平台） | 大型纳税人自2026年2月1日起、其他所有纳税人自2026年4月1日起强制执行 | 清关；Krajowy System e-Faktur (KSeF) | FA(3) XML |
| 葡萄牙 | 对供应商强制执行，分阶段实施，中小企业截止日期已延期 | 无结构化发票强制令；强制使用经认证的开票软件、每张发票均须包含二维码和ATCUD代码，并通过月度SAF-T报送账单数据 | 实时报告；AT e-fatura | SAF-T PT；面向B2G的CIUS-PT |
| 罗马尼亚 | 强制执行 | B2B自2024年7月1日起、B2C自2025年1月1日起强制执行 | 清关；通过ANAF SPV的RO e-Factura | 带有CIUS-RO的UBL |
| 斯洛伐克 | 通过IS EFA平台分阶段推进 | 已宣布将于2027年推行B2B强制令 | 计划通过IS EFA进行报告 | EN 16931 |
| 斯洛文尼亚 | 自2015年起强制执行（UJP） | 计划推行B2B强制令；起始时间已延至2028年 | 目前为事后审计 | e-SLOG, EN 16931 |
| 西班牙 | 自2015年起强制执行（FACe） | 大型纳税人自2017年起强制执行SII近实时增值税账簿；2026年至2027年推行Veri*Factu认证开票系统；普遍的B2B强制令尚待其实施细则出台 | 实时报告；AEAT SII 与 Veri*Factu | Facturae, EN 16931 |
| 瑞典 | 自2019年4月起强制执行 | 未公布；政府正在进行相关调查 | 事后审计；Peppol | Peppol BIS 3.0 |
如何阅读本表
- 清关国家决定你的发票是否真实存在。在开发开票流程时，必须确保存储国家参考编号（SdI标识符、KSeF编号、ANAF索引），并妥善处理被拒绝的异常路径。
- 报告国家要求按时报送数据。应当将报表生成作为开票后的一个步骤，并按发票追踪报送截止日期。
- 设有Peppol强制要求的事后审计国家要求发票通过网络送达买方。需要在业务伙伴档案中构建Peppol参与者查询功能。
- 表格中的所有国家均接受供应商向公共机构开具EN 16931发票，因此Peppol BIS 3.0是唯一在B2G领域通用的格式。
Nordlet目前的发送机制
Nordlet始终将发票首先视作结构化数据，其次才是文档。因此，每种国家专属格式实际上都是同一张发票的一种渲染形式，且每次发送都使用在“账户 → 合规性”（Account → Compliance）中配置的公司自身凭证。
全面支持 Peppol BIS Billing 3.0。 开具的发票和贷记单（credit notes）将被渲染为 EN 16931 UBL（贷记单作为类型代码为381的 CreditNote 文档），并通过公司自身的Peppol接入点发送，若公司没有接入点，则通过平台内置的接入点发送。参与者标识符（Participant identifiers）依序从业务伙伴的Peppol ID、增值税代码或注册代码中获取。
国家网关。 对于在这些国家之一注册的公司，电子发票端点将渲染对应的国家格式并投递至相应的国家系统：
| 国家 | 系统 | Nordlet渲染并发送的内容 |
|---|---|---|
| 意大利 | Sistema di Interscambio | FatturaPA，通过公司证书经由SdICoop SOAP通道传输，或通过其PEC邮箱发送 |
| 波兰 | KSeF | FA(3)，根据官方架构（schema）进行验证，使用公司凭证发送至KSeF API 2.0 |
| 罗马尼亚 | RO e-Factura | 带有CIUS-RO定制的UBL，使用公司的OAuth令牌发送至ANAF REST接口 |
| 匈牙利 | NAV Online Számla 3.0 | 以NAV XML格式生成的发票数据报告，使用公司的技术用户身份发送 |
| 希腊 | AADE myDATA | InvoicesDoc记录，使用公司的myDATA凭证发送 |
| 克罗地亚 | Fiskalizacija | 通过双向TLS连接向税务机关CIS服务发起的财政化请求 |
| 西班牙 | AEAT SII 与 Veri*Factu | 已开具和已接收发票的SII账簿，以及Veri*Factu计费记录 |
| 葡萄牙 | AT e-fatura | 向税务机关报送的SAF-T PT计费文件 |
| 法国 | Chorus Pro 及经批准的平台 | Factur-X (CII) |
如果发票数据缺少必要信息（例如必须从增值税方案中推断出的意大利Natura代码，或是地址中缺失的罗马尼亚县名），每个渲染器都会返回警告，而不是凭空捏造一个能通过验证但实际错误的值。每次发送操作都会连同国家参考编号和状态一并记录在审计日志中，并且发票会携带网关的状态，以便在遭到拒绝时采取后续行动。
在其他所有地区，Nordlet统一发送Peppol格式。对于没有清关或报告系统的国家，系统不会注册任何国家网关，因为根本没有需要投递的对象。
Nordlet绝不会以发送方或中介方的身份向行政机关进行自我注册。证书、令牌和技术用户均属于公司所有，上述强制令的设计正是基于这一逻辑。
FAQ
2026年欧盟境内全面强制实行B2B电子发票了吗？
没有。在2026年，意大利、波兰、罗马尼亚、比利时和克罗地亚的国内贸易强制推行电子发票；德国、法国和希腊正分阶段推行；其余成员国则无此要求。匈牙利、西班牙（针对大型纳税人）和葡萄牙则是分别强制要求进行发票数据报告。根据ViDA的规定，欧盟范围内的跨境贸易默认规则将于2030年7月1日正式生效。
PDF发票算作电子发票吗？
在国家强制令和2030年7月1日生效的增值税指令下，PDF均不属于电子发票。电子发票必须是软件能够处理的结构化格式。带有嵌入式XML文件的PDF（例如Factur-X或ZUGFeRD）属于电子发票，因为其中的XML本身就是发票。
Peppol与KSeF或SdI有什么区别？
Peppol是一个传输网络：发票从供应商的接入点直接传送到买方的接入点，税务机关不参与其中。而KSeF和SdI是由税务机关运营的清关平台：发票被发送至平台，平台对其进行接受或拒绝，然后再转发给买方。波兰或意大利的公司在处理国内发票时必须使用国家平台；而Peppol对于跨境和公共部门发票依然非常有用。
我需要为每个国家部署不同的系统吗？
如果系统能够将各种格式视为同一张发票的不同渲染形式，则无需如此。EN 16931发票所需的数据在各地都是相同的；不同的只是语法、国家扩展项以及传输渠道。Nordlet为所有公司渲染Peppol BIS 3.0，并为拥有清关或报告系统的九个国家渲染其国家专属格式。
如果表格中我所在国家的日期发生了变化，我该怎么办？
请查阅税务行政部门的官方页面并根据最新要求进行开发。本表中的几个时间表已经经历过调整（拉脱维亚、斯洛文尼亚、西班牙、葡萄牙），在2030年之前还会有更多调整。本文顶部的日期显示了该表格最近一次修订的时间。