الفاتورة الإلكترونية في الاتحاد الأوروبي: المتطلبات حسب الدولة (2026)
النماذج الثلاثة للفواتير الإلكترونية قيد الاستخدام في جميع أنحاء الاتحاد الأوروبي، وجدول يوضح متطلبات القطاع العام والتعاملات بين الشركات لكل دولة عضو كما تم نشرها لعام 2026، وما ترسله Nordlet في كل منها اليوم.
في عام 2026، لا توجد قاعدة موحدة للفواتير الإلكترونية في الاتحاد الأوروبي للتجارة بين الشركات. تتطلب إيطاليا، وبولندا، ورومانيا، وبلجيكا، وكرواتيا فواتير إلكترونية مهيكلة للمبيعات المحلية بين الشركات، بينما تنفذ ألمانيا وفرنسا تفويضات على مراحل؛ وتتطلب اليونان، والمجر، وإسبانيا، والبرتغال الإبلاغ عن بيانات الفواتير إلى مصلحة الضرائب في وقت قريب جداً من الوقت الفعلي، في حين تفرض الدول الأعضاء المتبقية الفواتير الإلكترونية حصرياً تجاه القطاع العام. وتتجه كل هذه الأنظمة نحو الاندماج في عام 2030، عندما تجعل حزمة ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي الفاتورة الإلكترونية المهيكلة هي الخيار الافتراضي للتجارة عبر الحدود داخل الاتحاد الأوروبي.
يشرح هذا المقال النماذج الثلاثة الموجودة، ثم يقدم جدولاً شاملاً يغطي الدول الأعضاء الـ 27 كما تم نشرها وقت كتابة هذا التقرير. لقد تغيرت الجداول الزمنية الوطنية عدة مرات في العامين الماضيَين، لذا تعامل مع كل تاريخ بوصفه الخطة المنشورة حالياً، وتحقق من الصفحة الرسمية للجهة الحكومية المختصة قبل الشروع في تطوير النظام بناءً عليها.
ما الذي يُعد فاتورة إلكترونية؟
لا تُعتبر ملفات PDF المرسلة عبر البريد الإلكتروني فاتورة إلكترونية بالمعنى القانوني. تُصدر الفاتورة الإلكترونية وتُرسل وتُتلقى بتنسيق مهيكل يمكن للبرمجيات معالجته دون تدخل بشري لقراءته. المرجع الأساسي في الاتحاد الأوروبي لهذا الهيكل هو EN 16931، وهو نموذج دلالي (semantic model) يحدد محتوى الفاتورة، ويتم نقله باستخدام إحدى صيغتين: UBL 2.1 أو UN/CEFACT CII. وتعمل الملفات التعريفية الخاصة بالدول والشبكات (CIUS) على تضييق نطاق المعيار للاستخدام المحلي. تُعد Peppol BIS Billing 3.0 الملف التعريفي الأكثر استخداماً في التبادل الأوروبي، بينما تُعد شبكة Peppol نفسها شبكة التوصيل وليست تنسيقاً بحد ذاتها. يتناول مدخل مسرد مصطلحات الفاتورة الإلكترونية هذه التعريفات بعمق أكبر.
النماذج الثلاثة
التدقيق اللاحق والتسليم عبر الشبكة: يرسل المورد الفاتورة مباشرة إلى المشتري، عادة عبر شبكة Peppol، ولا ترى مصلحة الضرائب الفاتورة إلا لاحقاً عند إجراء التدقيق. يعمل تفويض بلجيكا لعام 2026، وأنظمة القطاع العام الاسكندنافية، ومعظم الدول الأعضاء التي ليس لها تفويض، بهذه الطريقة. ويأتي دور رقابة الإدارة الضريبية في مرحلة لاحقاً من خلال إقرار ضريبة القيمة المضافة وملف التدقيق.
الموافقة المسبقة (التخليص - Clearance): تمر كل فاتورة عبر منصة حكومية قبل أو أثناء وصولها إلى المشتري، وتقوم المنصة بتخصيص رقم مرجع لها. تعد منصة Sistema di Interscambio في إيطاليا، ومنصة KSeF في بولندا، ومنصة e-Factura في رومانيا أمثلة على أنظمة التخليص المسبق. ولا وجود قانوني لأي فاتورة لم تقبلها المنصة الحكومية.
الإبلاغ الفعلي (Real-time reporting): يمكن أن تكون الفاتورة نفسها بأي تنسيق تتفق عليه الأطراف، ولكن يجب الإبلاغ عن بياناتها إلى مصلحة الضرائب في غضون ساعات أو أيام. تعد منصة Online Számla في المجر، ومنصة SII في إسبانيا، ومنصة myDATA في اليونان، ونظام التواصل الخاص بالفواتير في البرتغال أمثلة على أنظمة الإبلاغ. ويجري حالياً توسيع نطاق العديد منها لتصبح تفويضات كاملة للفواتير الإلكترونية.
هذا التمييز مهم عند عملية التطوير: فنظام التخليص يمكنه رفض الفاتورة، لذا يجب أن يتعامل تدفق الإصدار لديك مع حالات الرفض التي تحدث بعد تعيين الرقم الفواتيري؛ أما نظام الإبلاغ فلا يمكنه الرفض، ولكنه يفرض عقوبات في حال التأخر في تقديم التقارير أو فقدانها.
ما الذي يغيِّره نظام ViDA؟
دخل التوجيه الصادر عن المجلس (الاتحاد الأوروبي) رقم 2025/516، وهو حزمة ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي، حيز التنفيذ في 14 نيسان 2025.
- ساري المفعول بالفعل: يحق للدولة العضو فرض الفوترة الإلكترونية المحلية بين الشركات دون الحاجة لطلب استثناء مسبق من الاتحاد الأوروبي. ولهذا السبب تسارعت وتيرة التفويضات الوطنية طوال عامي 2025 و2026.
- اعتباراً من 1 تموز 2030: تصبح الفوترة الإلكترونية المهيكلة هي الخيار الافتراضي للتوريدات بين الشركات عبر الدول الأعضاء، ولم يعد قبول المشتري شرطاً لازماً لاعتبارة الفاتورة الإلكترونية متوافقة، كما يحل الإبلاغ الرقمي عن كل معاملة محل البيان التلخيصي (قائمة مبيعات الاتحاد الأوروبي). يجب أن تصبح الأنظمة المحلية الموجودة بحلول ذلك الوقت متوافقة مع المعيار الأوروبي بحلول عام 2035.
- اعتباراً من 2028: تصبح المنصات التي تسهل تأجير أماكن الإقامة قصيرة الأجل ونقل الركاب بمثابة موردين اعتباريين (deemed suppliers) في مجموعة أوسع من الحالات، مع منح الدول الأعضاء خيار تأجيل التطبيق إلى عام 2030. وقد تم تناول ذلك في مقالنا حول ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي للمنصات الرقمية.
جدول الدول
تعني عبارة B2G الفواتير الموجهة للجهات العامة. وبموجب التوجيه 2014/55/EU، التزمت كل سلطة عامة في الاتحاد الأوروبي بقبول الفواتير الإلكترونية المطابقة لمعيار EN 16931 منذ عام 2019 أو 2020؛ ويوضح عمود B2G ما إذا كان مطلوباً من الموردين إرسالها أيضاً. يشير كل اسم دولة إلى دليل المطورين الخاص بنا لضريبة القيمة المضافة في تلك الدولة.
| الدولة | B2G | تفويض التعاملات بين الشركات B2B (حسب ما تم نشره) | النموذج والنظام | الصيغة (Format) |
|---|---|---|---|---|
| النمسا | إلزامي لموردي الحكومة الفيدرالية منذ 2014 | لم يتم الإعلان عن أي تفويض | تدقيق لاحق؛ مع توفر شبكة Peppol | ebInterface, Peppol BIS 3.0 |
| بلجيكا | إلزامي، وتم تنفيذه على مراحل منذ 2022 | إلزامي اعتباراً من 1 كانون الثاني 2026 بين الشركات المسجلة لضريبة القيمة المضافة في بلجيكا؛ مع التخطيط للإبلاغ شبه الفعلي في عام 2028 | تدقيق لاحق؛ شبكة Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| بلغاريا | يجب على السلطات القبول | لم يتم الإعلان عن أي تفويض | تدقيق لاحق | EN 16931 |
| كرواتيا | إلزامي منذ 2019 | إلزامي اعتباراً من 1 كانون الثاني 2026 بين دافعي ضريبة القيمة المضافة، مع الإبلاغ الإلكتروني (Fiscalization 2.0) | تخليص وإبلاغ؛ Porezna uprava CIS | EN 16931 UBL / CII |
| قبرص | يجب على السلطات القبول | لم يتم الإعلان عن أي تفويض | تدقيق لاحق | EN 16931 |
| التشيك | يجب على السلطات القبول | لم يتم الإعلان عن أي تفويض | تدقيق لاحق | EN 16931، واستخدام محلي لصيغة ISDOC |
| الدنمارك | إلزامي منذ 2005 (NemHandel) | لا يوجد تفويض عام؛ قانون مسك الدفاتر يتطلب أنظمة مسك دفاتر رقمية قادرة على إرسال واستلام الفواتير الإلكترونية، على مراحل تبدأ من 2024 | تدقيق لاحق؛ NemHandel وPeppol | OIOUBL, Peppol BIS 3.0 |
| إستونيا | إلزامي منذ 2019 | لا يوجد تفويض عام؛ اعتباراً من 1 تموز 2025 يحق للمشتري المسجل كمستلم للفواتير الإلكترونية طلب واحدة؛ وتمت مناقشة تفويض أوسع | تدقيق لاحق؛ المشغلون وشبكة Peppol | معيار الفاتورة الإلكترونية الإستوني، EN 16931 |
| فنلندا | إلزامي منذ 2020 | لا يوجد تفويض عام؛ اعتباراً من نيسان 2020 يحق للمشتري التجاري طلب فاتورة إلكترونية مطابقة لـ EN 16931 | تدقيق لاحق؛ المشغلون وشبكة Peppol | Finvoice, TEAPPSXML, Peppol BIS 3.0 |
| فرنسا | إلزامي منذ 2020 (Chorus Pro) | إلزام جميع الشركات بالاستلام اعتباراً من 1 أيلول 2026؛ والإصدار اعتباراً من 1 أيلول 2026 للشركات الكبيرة والمتوسطة، و1 أيلول 2027 للشركات الصغيرة ومتناهية الصغر، مع الإبلاغ الإلكتروني عن المعاملات الأخرى | منصات معتمدة (PA/PDP) مع دليل مركزي؛ الإبلاغ لمصلحة الضرائب | Factur-X, UBL, CII |
| ألمانيا | إلزامي لموردي الحكومة الفيدرالية منذ 2020؛ ويختلف حسب الولايات | إلزام جميع الشركات بالاستلام اعتباراً من 1 كانون الثاني 2025؛ وإلزامية الإصدار اعتباراً من 2027 للشركات التي تتجاوز مبيعاتها 800,000 يورو، واعتباراً من 2028 للجميع | تدقيق لاحق في الوقت الحالي؛ مع التخطيط لنظام إبلاغ لاحقاً | XRechnung, ZUGFeRD (EN 16931) |
| اليونان | إلزامي، على مراحل من 2023 إلى 2025 | الإبلاغ عن بيانات الفواتير إلى myDATA إلزامي منذ 2021؛ وجاري إدخال الفوترة الإلكترونية B2B تدريجياً بدءاً من 2026، للدافعين الكبار أولاً | إبلاغ في الوقت الفعلي يتحول إلى تخليص؛ AADE myDATA | الملف التعريفي اليوناني (EN 16931)، myDATA InvoicesDoc |
| المجر | يجب على السلطات القبول | لا يوجد تفويض للفواتير الإلكترونية؛ الإبلاغ الفعلي عن بيانات الفواتير إلى NAV إلزامي لجميع الفواتير المحلية منذ 2020 و2021 | إبلاغ في الوقت الفعلي؛ NAV Online Számla 3.0 | NAV XML 3.0؛ وصيغة EN 16931 اختيارية |
| إيرلندا | يجب على السلطات القبول | تم الإعلان عن تفويض مرحلي للفوترة الإلكترونية بين الشركات والإبلاغ الفعلي ليبدأ في 2028 | التدقيق اللاحق اليوم؛ Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| إيطاليا | إلزامي منذ 2015 | إلزامي للتعاملات B2B وB2C منذ 1 كانون الثاني 2019 | تخليص؛ Sistema di Interscambio (SdI) | FatturaPA XML |
| لاتفيا | إلزامي اعتباراً من 1 كانون الثاني 2025 | تخطيط لتفويض B2B؛ وقد تم تأجيل تاريخ البدء عن عام 2026 | تدقيق لاحق؛ Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| ليتوانيا | إلزامي عبر منصة E.sąskaita الوطنية | لم يتم الإعلان عن أي تفويض | تدقيق لاحق؛ Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| لوكسمبورغ | إلزامي، على مراحل من 2022 إلى 2023 | لم يتم الإعلان عن أي تفويض | تدقيق لاحق؛ Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| مالطا | يجب على السلطات القبول | لم يتم الإعلان عن أي تفويض | تدقيق لاحق | EN 16931 |
| هولندا | إلزامي لموردي الحكومة المركزية منذ 2017 | لم يتم الإعلان عن أي تفويض؛ ومواءمة النظام مع ViDA قيد التشاور | تدقيق لاحق؛ Peppol | Peppol BIS 3.0, NLCIUS |
| بولندا | يجب على السلطات القبول (منصة PEF) | إلزامي اعتباراً من 1 شباط 2026 للشركات الكبيرة و1 نيسان 2026 لبقية الشركات | تخليص؛ Krajowy System e-Faktur (KSeF) | FA(3) XML |
| البرتغال | إلزامي للموردين، على مراحل، مع تأجيل المواعيد النهائية للشركات الصغيرة والمتوسطة | لا يوجد تفويض للفواتير المهيكلة؛ برامج فوترة معتمدة، ورمز الاستجابة السريعة QR code ورقم ATCUD على كل فاتورة، والتواصل الشهري لفواتير SAF-T إلزامي | إبلاغ في الوقت الفعلي؛ AT e-fatura | SAF-T PT؛ وCIUS-PT للقطاع العام B2G |
| رومانيا | إلزامي | إلزامي للتعاملات B2B منذ 1 تموز 2024 وللتعاملات B2C منذ 1 كانون الثاني 2025 | تخليص؛ RO e-Factura عبر ANAF SPV | UBL مع التخصيص CIUS-RO |
| سلوفاكيا | على مراحل عبر منصة IS EFA | تم الإعلان عن تفويض B2B لعام 2027 | التخطيط للإبلاغ عبر منصة IS EFA | EN 16931 |
| سلوفينيا | إلزامي منذ 2015 (UJP) | تخطيط لتفويض B2B؛ وقد تم تأجيل تاريخ البدء إلى عام 2028 | التدقيق اللاحق اليوم | e-SLOG, EN 16931 |
| إسبانيا | إلزامي منذ 2015 (FACe) | دفاتر ضريبة القيمة المضافة شبه الفعلي عبر نظام SII إلزامية للشركات الكبيرة منذ 2017؛ أنظمة الفوترة المعتمدة Veri*Factu من 2026 إلى 2027؛ وتفويض B2B العام بانتظار لائحته التنفيذية | إبلاغ في الوقت الفعلي؛ AEAT SII وVeri*Factu | Facturae, EN 16931 |
| السويد | إلزامي منذ نيسان 2019 | لم يتم الإعلان عن أي تفويض؛ وهناك تحقيق حكومي جاري | تدقيق لاحق؛ Peppol | Peppol BIS 3.0 |
كيف تقرأ الجدول؟
- دولة التخليص: تقرر ما إذا كانت فاتورتك موجودة قانوناً أم لا. قم ببناء تدفق الإصدار بحيث يُخزن المرجع الوطني (مُعرف SdI، أو رقم KSeF، أو فهرس ANAF) على الفاتورة، مع التعامل مع مسار حالات الرفض.
- دولة الإبلاغ: تريد الحصول على البيانات في الوقت المحدد. قم ببناء خطوة الإبلاغ كخطوة لاحقة للإصدار، مع تتبع الموعد النهائي لكل فاتورة.
- دولة التدقيق اللاحق مع تفويض Peppol: تريد وصول الفاتورة إلى المشتري عبر الشبكة. قم بدمج البحث عن مشارك Peppol في سجلات الشركاء.
- تقبل كل دولة في الجدول معيار EN 16931 من الموردين إلى الهيئات العامة، لذا تُعد صيغة Peppol BIS 3.0 هي التنسيق الوحيد الذي يعمل في كل مكان للتعاملات مع القطاع العام B2G.
ما ترسله Nordlet اليوم
تتعامل Nordlet مع الفاتورة على أنها بيانات مهيكلة أولاً ومستند ثانياً، وبالتالي فإن كل صيغة وطنية هي تمثيل مرئي لنفس الفاتورة، ويتم إرسال كل تسليم بموجب بيانات اعتماد الشركة الخاصة المُكوّنة في مسار (الحساب ← الامتثال).
Peppol BIS Billing 3.0، في كل مكان. تظهر الفواتير الصادرة وإشعارات الدائن بصيغة EN 16931 UBL (تظهر إشعارات الدائن كمستندات CreditNote مع رمز النوع 381) ويتم إرسالها عبر نقطة وصول Peppol الخاصة بالشركة، أو عبر نقطة وصول المنصة المدمجة إذا لم يكن لدى الشركة نقطة وصول خاصة بها. تُشتق معرفات المشاركين من معرف Peppol الخاص بالشريك، أو رقم ضريبة القيمة المضافة، أو رمز التسجيل، بهذا الترتيب.
البوابات الوطنية: بالنسبة للشركة المسجلة في إحدى هذه الدول، تقوم نقاط نهاية الفاتورة الإلكترونية بإنشاء الصيغة الوطنية وتوصيلها إلى النظام الوطني:
| الدولة | النظام | ما ترسله وتنشئه Nordlet |
|---|---|---|
| إيطاليا | Sistema di Interscambio | صيغة FatturaPA، وتسليمها عبر قناة SdICoop SOAP باستخدام شهادة الشركة، أو عبر صندوق بريد PEC الخاص بها |
| بولندا | KSeF | صيغة FA(3)، التي تم التحقق من صحتها مقابل المخطط الرسمي، وتُرسل إلى واجهة برمجة تطبيقات KSeF 2.0 باستخدام بيانات اعتماد الشركة |
| رومانيا | RO e-Factura | صيغة UBL مع تخصيص CIUS-RO، وتُرسل إلى واجهة REST الخاصة بـ ANAF باستخدام رموز OAuth الخاصة بالشركة |
| المجر | NAV Online Számla 3.0 | تقرير بيانات الفاتورة بصيغة NAV XML، ويُرسل باستخدام المستخدم التقني للشركة |
| اليونان | AADE myDATA | سجلات InvoicesDoc، وتُرسل باستخدام بيانات اعتماد myDATA الخاصة بالشركة |
| كرواتيا | Fiskalizacija | طلب إثبات المبيعات Fiscalisation إلى خدمة CIS التابعة لمصلحة الضرائب عبر اتصال TLS ثنائي الاتجاه |
| إسبانيا | AEAT SII وVeri*Factu | دفاتر SII للفواتير الصادرة والواردة، وسجلات الفوترة الخاصة بنظام Veri*Factu |
| البرتغال | AT e-fatura | ملف فوترة SAF-T PT المُبلغ عنه لمصلحة الضرائب |
| فرنسا | Chorus Pro والمنصات المعتمدة | صيغة Factur-X (CII) |
يُعيد كل مُنشئ تحذيرات لأي بيانات لا توفرها بيانات الفاتورة، مثل رمز Natura الإيطالي الذي اضطُر لاشتقاقه من نظام ضريبة القيمة المضافة أو المقاطعة الرومانية المفقودة من العنوان، بدلاً من اختلاق قيمة تمر عبر عملية التحقق وتكون خاطئة في النهاية. يتم تسجيل كل عملية إرسال في سجل التدقيق مع المرجع الوطني والحالة، وتحمل الفاتورة حالة البوابة حتى يتم التعامل مع أي رفض محتمل.
في أي مكان آخر، ترسل Nordlet بيانات عبر شبكة Peppol. لا توجد بوابة وطنية مسجلة لدولة ليس لها نظام تخليص أو إبلاغ، لعدم وجود جهة لإرسال البيانات إليها.
لا تسجل Nordlet نفسها أبداً لدى أي إدارة ضريبية كمرسل أو وسيط. فالشهادات والرموز والمستخدمون التقنيون تخص الشركة وحدها، وهي الطريقة التي صُممت بها التفويضات المذكورة أعلاه.
FAQ
هل الفوترة الإلكترونية بين الشركات إلزامية في جميع أنحاء الاتحاد الأوروبي في عام 2026؟
لا. في عام 2026، أصبحت الفوترة إلزامية للتجارة المحلية في إيطاليا، وبولندا، ورومانيا، بلجيكا، وكرواتيا، ويتم تطبيقها على مراحل في ألمانيا، وفرنسا، واليونان، بينما لا تزال غير مطلوبة في الدول الأعضاء الأخرى. كما أن الإبلاغ عن بيانات الفواتير إلزامي بشكل منفصل في المجر، وإسبانيا (للشركات الكبيرة)، والبرتغال. أما الخيار الافتراضي على مستوى الاتحاد الأوروبي للتجارة عبر الحدود فيصل في 1 تموز 2030 بموجب نظام ViDA.
هل تُعد فاتورة PDF فاتورة إلكترونية؟
لا تحت طائلة التفويض الوطني، ولا بموجب توجيه ضريبة القيمة المضافة اعتباراً من 1 تموز 2030. يجب أن تكون الفاتورة الإلكترونية بتنسيق مهيكل يمكن للبرمجيات معالجته. أما ملف PDF الذي يحتوي على ملف XML مدمج، مثل Factur-X أو ZUGFeRD، فيُحتسب كفاتورة صالحة، لأن ملف XML يمثل الفاتورة بحد ذاته.
ما الفرق بين شبكة Peppol وبين نظامي KSeF أو SdI؟
Peppol هي شبكة توصيل: تنتقل الفاتورة من نقطة وصول المورد إلى نقطة وصول المشتري دون تدخل من مصلحة الضرائب. أما KSeF وSdI فهما منصتا تخليص تديرهما مصلحة الضرائب: تُرسل الفاتورة إلى المنصة، التي تقوم بدورها بقبولها أو رفضها ثم تمريرها إلى المشتري. يجب على الشركة العاملة في بولندا أو إيطاليا استخدام المنصة الوطنية للفواتير المحلية؛ بينما تظل شبكة Peppol مفيدة لفواتير القطاع العام وعبر الحدود.
هل أتحتاج إلى نظام مختلف لكل دولة؟
ليس إذا كان النظام يتعامل مع التنسيقات على أنها تمثيلات مرئية لفاتورة واحدة. فالبيانات التي تتطلبها فاتورة EN 16931 هي نفسها في كل مكان؛ وما يختلف هو الصيغة النحوية (syntax)، والامتدادات الوطنية، وقناة التوصيل. تقوم Nordlet بإنشاء تنسيق Peppol BIS 3.0 لكل شركة، والتنسيق الوطني للدول التسع التي بها نظام تخليص أو إبلاغ.
ماذا عليَّ أن أفعل إذا تغير تاريخ دولتي في الجدول؟
تحقق من الصفحة الرسمية للجهة الحكومية المختصة وقم بالتطوير بناءً على ذلك. لقد تغيرت العديد من الجداول الزمنية في هذا الجدول بالفعل لمرة واحدة (لاتفيا، سلوفينيا، إسبانيا، البرتغال)، وسيتم تغيير المزيد قبل عام 2030. يوضح التاريخ الموجود في أعلى هذا المقال متى تم مراجعة الجدول لآخر مرة.