E-sąskaitų faktūrų teikimas ES: reikalavimai pagal šalis (2026 m.)
Trys ES veikiantys e. sąskaitų faktūrų teikimo modeliai, visų valstybių narių viešojo sektoriaus ir B2B reikalavimų lentelė 2026 m. bei tai, ką šiuo metu kiekvienoje iš jų išsiunčia „Nordlet“.
2026 metais Europos Sąjungoje nėra vienos bendros e. sąskaitų faktūrų teikimo taisyklės tarp įmonių vykdomai prekybai. Italija, Lenkija, Rumunija, Belgija ir Kroatija reikalauja struktūrizuotų elektroninių sąskaitų faktūrų vidaus B2B sandoriams; Vokietija ir Prancūzija įgyvendina palaipsnius reikalavimus; Graikija, Vengrija, Ispanija ir Portugalija reikalauja, kad sąskaitų faktūrų duomenys mokesčių administratoriui būtų pateikti beveik realiuoju laiku; o likusios valstybės narės e. sąskaitų reikalauja tik viešajam sektoriui. Visa tai susijungs 2030 metais, kuomet PVM skaitmeniniame amžiuje (VAT in the Digital Age – ViDA) paketas pavers struktūrizuotas e. sąskaitas faktūras numatytuoju standartu tarpvalstybinei prekybai ES viduje.
Šiame straipsnyje apžvelgiami trys egzistuojantys modeliai, pateikiama lentelė, apimanti visas 27 valstybes nares, kaip skelbiama šio straipsnio rašymo metu. Nacionaliniai tvarkaraščiai per pastaruosius dvejus metus keitėsi kelis kartus, todėl kiekvieną datą vertinkite kaip paskelbtą planą, o prieš pradedant kurti integraciją, būtinai patikrinkite dabartinį institucijos puslapį.
Kas laikoma e. sąskaita faktūra
El. paštu atsiųstas PDF failas teisine prasme nėra elektroninė sąskaita faktūra. E. sąskaita faktūra išrašoma, perduodama ir gaunama struktūrizuotu formatu, kurį programinė įranga gali apdoroti be žmogaus įsikišimo. ES standartas šiai struktūrai yra EN 16931 – semantinis modelis, nusakantis, ką sąskaita turije turėti, išreikštas viena iš dviejų sintaksių: UBL 2.1 arba UN/CEFACT CII. Šalies ir tinklo profiliai (CIUS) pritaiko standartą vietiniam naudojimui. Peppol BIS Billing 3.0 yra dažniausiai Europos mastu naudojamas apsikeitimo profilis, o pats Peppol yra perdavimo tinklas, o ne formatas. E. sąskaitų faktūrų terminų žodyno įrašas šiuos apibrėžimus paaiškina išsamiau.
Trys modeliai
Vėlesnis patikrinimas (post-audit) ir pristatymas per tinklą. Tiekėjas siunčia sąskaitą faktūrą tiesiai pirkėjui, dažniausiai per „Peppol“ tinklą, o mokesčių administratorius sąskaitos nemato iki pat audito. Taip veikia Belgijos 2026 m. reikalavimas, Šiaurės šalių viešojo sektoriaus sistemos ir dauguma valstybių narių, neturinčių privalomų reikalavimų. Administratoriaus kontrolė atsiranda vėliau, per PVM deklaraciją ir audito failą.
Autorizavimas (clearance). Kiekviena sąskaita faktūra patenka per vyriausybės platformą prieš pasiekiant pirkėją arba jam bepasiekiant, o platforma jai priskiria unikalų numerį. Italijos „Sistema di Interscambio“, Lenkijos „KSeF“ ir Rumunijos „e-Factura“ yra autorizavimo sistemos. Sąskaita faktūra, kurios platforma nepatvirtino, teisiškai neegzistuoja.
Ataskaitų teikimas realiuoju laiku (real-time reporting). Pati sąskaita faktūra gali būti bet kokio formato, dėl kurio susitarė šalys, tačiau jos duomenys turi būti pateikti mokesčių administratoriui per kelias valandas ar dienas. Vengrijos „Online Számla“, Ispanijos „SII“, Graikijos „myDATA“ ir Portugalijos sąskaitų teikimo sistemos yra ataskaitų teikimo sistemos. Kelios iš jų šiuo metu yra plečiamos iki visaverčių e. sąskaitų išrašymo reikalavimų.
Šis skirtumas yra svarbus kuriant sistemą: autorizavimo sistema gali atmesti sąskaitą faktūrą, todėl jūsų išrašymo procesas turi sugebėti apdoroti atmetimą po numerio priskirimo; ataskaitų teikimo sistema sąskaitos neatmeta, tačiau baudžia už vėluojančias arba trūkstamas ataskaitas.
Ką keičia „ViDA“
Tarybos direktyva (ES) 2025/516 dėl PVM skaitmeniniame amžiuje paketo įsigaliojo 2025 m. balandžio 14 d.
- Jau įsigaliojo: valstybė narė gali nustatyti privalomą vidaus B2B e. sąskaitų faktūrų teikimą iš anksto neprašydama ES leidimo taikyti išimtį. Dėl to nacionaliniai reikalavimai paspartėjo 2025 ir 2026 metais.
- Nuo 2030 m. liepos 1 d.: struktūrizuotos e. sąskaitos faktūros tampa numatytuoju standartu tarpvalstybiniams sandoriams tarp valstybių narių įmonių, pirkėjo sutikimas nebėra būtinas norint gauti reikalavimus atitinkančią e. sąskaitą, o skaitmeninis kiekvieno sandorio ataskaitų teikimas pakeičia prekių tiekimo ataskaitas (ES prekių ir paslaugų pardavimų ataskaitą). Iki tol egzistuojančios nacionalinės sistemos iki 2035 metų turi tapti suderinamos su ES standartu.
- Nuo 2028 m.: platformos, tarpininkaujančios teikiant trumpalaikio apgyvendinimo ir keleivių vežimo paslaugas, tam tikrais atvejais tampa laikomomis prekių tiekėjomis ar paslaugų teikėjomis („deemed supplier“), o valstybėms narėms suteikiama galimybė šį terminą nukelti iki 2030 m. Tai išsamiau aptarta mūsų straipsnyje apie ES PVM skaitmeninėms platformoms.
Šalių lentelė
B2G reiškia sąskaitas faktūras, išrašomas viešojo sektoriaus subjekto institucijoms. Pagal Direktyvą 2014/55/ES kiekviena ES viešojo sektoriaus institucija privalo priimti EN 16931 e. sąskaitas faktūras nuo 2019 arba 2020 metų; B2G stulpelyje nurodoma, ar išrašantys asmenys taip pat privalo jas siųsti. Kiekvienos šalies pavadinimas pateikiamas kaip nuoroda į mūsų kūrėjo vadovą apie tos šalies PVM.
| Šalis | B2G | B2B reikalavimas (kaip paskelbta) | Modelis ir sistema | Format |
|---|---|---|---|---|
| Austrija | Privaloma federaliniams tiekėjams nuo 2014 m. | Nebuvo paskelbta | Vėlesnis patikrinimas; galima naudoti „Peppol“ | ebInterface, Peppol BIS 3.0 |
| Belgija | Privaloma, palaipsniui įvedama nuo 2022 m. | Privaloma nuo 2026 m. sausio 1 d. tarp Belgijoje PVM mokėtojais registruotų įmonių; ataskaitų teikimas beveik realiuoju laiku planuojamas 2028 m. | Vėlesnis patikrinimas; „Peppol“ tinklas | Peppol BIS 3.0 |
| Bulgarija | Institucijos privalo priimti | Nebuvo paskelbta | Vėlesnis patikrinimas | EN 16931 |
| Kroatija | Privaloma nuo 2019 m. | Privaloma nuo 2026 m. sausio 1 d. tarp PVM mokėtojų, taikant e. ataskaitų teikimą (Fiskalizacija 2.0) | Autorizavimas ir ataskaitų teikimas; Porezna uprava CIS | EN 16931 UBL / CII |
| Kipras | Institucijos privalo priimti | Nebuvo paskelbta | Vėlesnis patikrinimas | EN 16931 |
| Čekija | Institucijos privalo priimti | Nebuvo paskelbta | Vėlesnis patikrinimas | EN 16931, ISDOC vidaus naudojimui |
| Danija | Privaloma nuo 2005 m. (NemHandel) | Bendro reikalavimo nėra; Buhalterinės apskaitos įstatymas reikalauja skaitmeninių buhalterinės apskaitos sistemų, galinčių siųsti ir gauti e. sąskaitas, diegimas pradedamas palaipsniui nuo 2024 m. | Vėlesnis patikrinimas; „NemHandel“ ir „Peppol“ | OIOUBL, Peppol BIS 3.0 |
| Estija | Privaloma nuo 2019 m. | Bendro reikalavimo nėra; nuo 2025 m. liepos 1 d. pirkėjas, registruotas kaip e. sąskaitų gavėjas, gali pareikalauti e. sąskaitos; buvo aptariamas platesnis reikalavimas | Vėlesnis patikrinimas; operatoriai ir „Peppol“ | Estijos e. sąskaitų standartas, EN 16931 |
| Suomija | Privaloma nuo 2020 m. | Bendro reikalavimo nėra; nuo 2020 m. balandžio mėn. verslo pirkėjas gali pareikalauti EN 16931 e. sąskaitos faktūros | Vėlesnis patikrinimas; operatoriai ir „Peppol“ | Finvoice, TEAPPSXML, Peppol BIS 3.0 |
| Prancūzija | Privaloma nuo 2020 m. (Chorus Pro) | Visos įmonės privalo gauti nuo 2026 m. rugsėjo 1 d.; išrašymas privalomas didelėms ir vidutinėms įmonėms nuo 2026 m. rugsėjo 1 d., o mažoms ir vidutinėms įmonėms (MVĮ) bei mikroįmonėms – nuo 2027 m. rugsėjo 1 d., kartu teikiant kitų sandorių e. ataskaitas | Patvirtintos platformos (PA/PDP) su centriniu katalogu; ataskaitų teikimas mokesčių administratoriui | Factur-X, UBL, CII |
| Vokietija | Privaloma federaliniams tiekėjams nuo 2020 m.; žemėse skiriasi | Visos įmonės privalo gauti nuo 2025 m. sausio 1 d.; išrašymas privalomas nuo 2027 m. viršijant 800 000 EUR apyvartą, o visiems – nuo 2028 m. | Kol kas vėlesnis patikrinimas; vėliau planuojama ataskaitų teikimo sistema | XRechnung, ZUGFeRD (EN 16931) |
| Graikija | Privaloma, palaipsniui įvedama nuo 2023 iki 2025 m. | Sąskaitų faktūrų duomenų teikimas į „myDATA“ tapo privalomas nuo 2021 m.; B2B e. sąskaitų faktūrų teikimas palaipsniui įvedamas nuo 2026 m., pirmiausia dideliems mokesčių mokėtojams | Ataskaitų teikimas realiuoju laiku pereina į autorizavimą; AADE myDATA | Graikijos CIUS (EN 16931), myDATA InvoicesDoc |
| Vengrija | Institucijos privalo priimti | Nėra e. sąskaitų reikalavimo; sąskaitų faktūrų duomenų teikimas realiuoju laiku NAV sistemai yra privalomas visoms vidaus sąskaitoms nuo 2020 ir 2021 m. | Ataskaitų teikimas realiuoju laiku; NAV Online Számla 3.0 | NAV XML 3.0; EN 16931 pasirinktinai |
| Airija | Institucijos privalo priimti | Paskelbtas palaipsniui įvedamas B2B e. sąskaitų ir realaus laiko ataskaitų teikimo reikalavimas, kuris prasidės 2028 m. | Šiandien – vėlesnis patikrinimas; „Peppol“ | Peppol BIS 3.0 |
| Italija | Privaloma nuo 2015 m. | Privaloma B2B ir B2C sandoriams nuo 2019 m. sausio 1 d. | Autorizavimas; Sistema di Interscambio (SdI) | FatturaPA XML |
| Latvija | Privaloma nuo 2025 m. sausio 1 d. | Planuojamas B2B reikalavimas; pradžios data buvo perkelta iš 2026 m. | Vėlesnis patikrinimas; „Peppol“ | Peppol BIS 3.0 |
| Lietuva | Privaloma per nacionalinę „E. sąskaita“ platformą | Nebuvo paskelbta | Vėlesnis patikrinimas; „Peppol“ | Peppol BIS 3.0 |
| Liuksemburgas | Privaloma, palaipsniui įvedama nuo 2022 iki 2023 m. | Nebuvo paskelbta | Vėlesnis patikrinimas; „Peppol“ | Peppol BIS 3.0 |
| Malta | Institucijos privalo priimti | Nebuvo paskelbta | Vėlesnis patikrinimas | EN 16931 |
| Nyderlandai | Privaloma centrinės valdžios tiekėjams nuo 2017 m. | Nebuvo paskelbta; derinimas su „ViDA“ yra konsultacijų stadijoje | Vėlesnis patikrinimas; „Peppol“ | Peppol BIS 3.0, NLCIUS |
| Lenkija | Institucijos privalo priimti (PEF platforma) | Privaloma nuo 2026 m. vasario 1 d. dideliems mokesčių mokėtojams ir nuo 2026 m. balandžio 1 d. visiems kitiems | Autorizavimas; Krajowy System e-Faktur (KSeF) | FA(3) XML |
| Portugalija | Privaloma tiekėjams, palaipsniui, nukėlus terminus MVĮ | Nėra struktūrizuotų sąskaitų reikalavimo; privaloma naudoti sertifikuotą apskaitos programinę įrangą, QR kodą ir ATCUD kiekvienoje sąskaitoje bei kas mėnesį teikti SAF-T ataskaitą | Ataskaitų teikimas realiuoju laiku; AT e-fatura | SAF-T PT; CIUS-PT B2G sandoriams |
| Rumunija | Privaloma | Privaloma B2B sandoriams nuo 2024 m. liepos 1 d., o B2C sandoriams – nuo 2025 m. sausio 1 d. | Autorizavimas; RO e-Factura per ANAF SPV | UBL su CIUS-RO |
| Slovakija | Palaipsniui per IS EFA platformą | Paskelbtas B2B reikalavimas 2027 metams | Planuojamas ataskaitų teikimas per IS EFA | EN 16931 |
| Slovėnija | Privaloma nuo 2015 m. (UJP) | Planuojamas B2B reikalavimas; pradžios data perkelta į 2028 m. | Šiandien – vėlesnis patikrinimas | e-SLOG, EN 16931 |
| Ispanija | Privaloma nuo 2015 m. (FACe) | SII realaus laiko PVM registrai privalomi dideliems mokesčių mokėtojams nuo 2017 m.; „Veri*Factu“ sertifikuotos sąskaitų išrašymo sistemos nuo 2026 iki 2027 m.; bendras B2B reikalavimas laukia įgyvendinimo teisės akto | Ataskaitų teikimas realiuoju laiku; AEAT SII ir Veri*Factu | Facturae, EN 16931 |
| Švedija | Privaloma nuo 2019 m. balandžio mėn. | Nebuvo paskelbta; vyksta vyriausybės tyrimas | Vėlesnis patikrinimas; „Peppol“ | Peppol BIS 3.0 |
Kaip skaityti lentelę
- Autorizavimo šalis nusprendžia, ar jūsų sąskaita faktūra egzistuoja. Sukurkite išrašymo procesą taip, kad nacionalinis identifikatorius (SdI identifikatorius, KSeF numeris, ANAF indeksas) būtų išsaugotas sąskaitoje ir būtų apdorojamas atmetimo kelias.
- Ataskaitų teikimo šalis reikalauja duomenų laiku. Sukurkite ataskaitų teikimą kaip etapą po išrašymo, sekant kiekvienos sąskaitos terminą.
- Vėlesnio patikrinimo šalis su „Peppol“ reikalavimu nori, kad sąskaita pasiektų pirkėją per tinklą. Įtraukite „Peppol“ dalyvių paiešką į partnerių įrašus.
- Kiekviena lentelėje esanti šalis priima EN 16931 iš tiekėjų viešojo sektoriaus įstaigoms, todėl „Peppol BIS 3.0“ yra vienintelis formatas, kuris veikia visur B2G srityje.
Ką šiandien siunčia „Nordlet“
„Nordlet“ sąskaitą faktūrą pirmiausia traktuoja kaip struktūrizuotus duomenis, o tik po to – kaip dokumentą, todėl kiekvienas nacionalinis formatas yra tos pačios sąskaitos atvaizdavimas, o kiekvienas siuntimas iškeliauja naudojant įmonės duomenis, sukonfigūruotus skiltyje Nustatymai → Atitiktis (Settings → Compliance).
„Peppol BIS Billing 3.0“, visur. Išrašytos sąskaitos faktūros ir kreditiniai dokumentai atvaizduojami kaip EN 16931 UBL (kreditiniai dokumentai kaip CreditNote dokumentai su tipo kodu 381) ir siunčiami per įmonės „Peppol“ prieigos tašką arba per integruotą platformos prieigos tašką, jei įmonė jo neturi. Dalyvių identifikatoriai nustatomi pagal partnerio „Peppol“ ID, PVM kodą arba registracijos kodą – tokia tvarka.
Nacionaliniai šliuzai. Įmonei, registruotai vienoje iš šių šalių, e. sąskaitų faktūrų galiniai taškai suformuoja nacionalinį formatą ir pristato jį į nacionalinę sistemą:
| Šalis | Sistema | Ką „Nordlet“ suformuoja ir išsiunčia |
|---|---|---|
| Italija | Sistema di Interscambio | „FatturaPA“, pateikiama per „SdICoop“ SOAP kanalą su įmonės sertifikatu arba per jos PEC pašto dėžutę |
| Lenkija | KSeF | FA(3), patvirtintas pagal oficialią schemą, išsiųstas į KSeF API 2.0 su įmonės prisijungimo duomenimis |
| Rumunija | RO e-Factura | UBL su CIUS-RO pritaikymu, išsiųstas į ANAF REST sąsają su įmonės „OAuth“ prieigos raktais |
| Vengrija | NAV Online Számla 3.0 | Sąskaitos faktūros duomenų ataskaita NAV XML formatu, išsiųsta naudojant įmonės techninį naudotoją |
| Graikija | AADE myDATA | „InvoicesDoc“ įrašai, išsiųsti naudojant įmonės „myDATA“ prisijungimo duomenis |
| Kroatija | Fiskalizacija | Fiskalizavimo užklausa mokesčių administratoriaus CIS tarnybai per dvipusį TLS ryšį |
| Ispanija | AEAT SII ir Veri*Factu | Išrašytų ir gautų sąskaitų SII registrai bei „Veri*Factu“ apskaitos įrašai |
| Portugalija | AT e-fatura | SAF-T PT apskaitos failas, perduotas mokesčių administratoriui |
| Prancūzija | Chorus Pro ir patvirtintos platformos | „Factur-X“ (CII) |
Kiekviena atvaizdavimo programa grąžina įspėjimus apie bet kokius duomenis, kurių sąskaitos faktūros duomenys negali pateikti (pavyzdžiui, itališkas „Natura“ kodas, kuris turėjo būti nustatytas pagal PVM schemą, arba adrese trūkstama Rumunijos apskritis), vietoje to, kad išgalvotų reikšmę, kuri praeitų validavimą, bet būtų neteisinga. Kiekvienas išsiuntimas įrašomas į audito žurnalą su nacionaliniu numeriu ir būsena, o sąskaitoje išsaugoma šliuzo būsena, kad būtų galima reaguoti į atmetimą.
Visur kitur „Nordlet“ siunčia „Peppol“ dokumentus. Jokiam nacionaliniam šliuzui neregistruojama šalis, neturinti autorizavimo ar ataskaitų teikimo sistemos, nes nėra kam siųsti.
„Nordlet“ niekada neregistruojama institucijose kaip siuntėjas ar tarpininkas. Sertifikatai, prieigos raketai ir techniniai naudotojai priklauso įmonei, kaip ir numatyta aukščiau aprašytuose reikalavimuose.
D.U.K.
Ar e. sąskaitų faktūrų teikimas tarp įmonių yra privalomas visoje ES 2026 metais?
Ne. 2026 metais jis yra privalomas vidaus prekybai Italijoje, Lenkijoje, Rumunijoje, Belgijoje ir Kroatijoje, palaipsniui įvedamas Vokietijoje, Prancūzijoje bei Graikijoje, o kitose valstybėse narėse nėra privalomas. Sąskaitų faktūrų duomenų teikimas atskirai privalomas Vengrijoje, Ispanijoje (dideliems mokesčių mokėtojams) ir Portugalijoje. Bendra ES mastu taikoma taisyklė tarpvalstybinei prekybai įsigalios 2030 m. liepos 1 d. pagal „ViDA“ paketą.
Ar PDF sąskaita faktūra laikoma e. sąskaita faktūra?
Pagal nacionalinius reikalavimus – ne, ir pagal PVM direktyvą nuo 2030 m. liepos 1 d. – taip pat ne. E. sąskaita faktūra turi būti struktūrizuoto formato, kurį programinė įranga gali apdoroti. PDF failas su įterptu XML failu, pavyzdžiui, „Factur-X“ arba „ZUGFeRD“, yra laikomas e. sąskaita, nes XML yra pati sąskaita faktūra.
Kuo skiriasi „Peppol“ nuo „KSeF“ arba „SdI“?
„Peppol“ yra perdavimo tinklas: sąskaita faktūra keliauja iš tiekėjo prieigos taško į pirkėjo prieigos tašką, o mokesčių administratorius nedalyvauja. „KSeF“ ir „SdI“ yra mokesčių administratoriaus valdomos autorizavimo platformos: sąskaita siunčiama į platformą, kuri ją priima arba atmeta ir perduoda pirkėjui. Įmonė Lenkijoje arba Italijoje vidaus sąskaitoms privalo naudoti nacionalinę platformą; „Peppol“ išlieka naudingas tarptautinėms ir viešojo sektoriaus sąskaitoms.
Ar man reikia skirtingos sistemos kiekvienai šaliai?
Ne, jei sistema formatus vertina kaip vienos sąskaitos faktūros atvaizdavimus. Duomenys, kurių reikia EN 16931 sąskaitai faktūrai, visur yra vienodi; skiriasi tik sintaksė, nacionaliniai plėtiniai ir pristatymo kanalas. „Nordlet“ suformuoja „Peppol BIS 3.0“ formatą kiekvienai įmonei ir nacionalinį formatą toms devynioms šalims, kurios turi autorizavimo arba ataskaitų teikimo sistemą.
Ką daryti, jei mano šalies data lentelėje pasikeitė?
Patikrinkite pačios institucijos puslapį ir kurkite integraciją pagal jį. Keli tvarkaraščiai šioje lentelėje jau pasikeitė bent kartą (Latvija, Slovėnija, Ispanija, Portugalija), ir dar keisis iki 2030 metų. Data šio straipsnio viršuje rodo, kada lentelė buvo atnaujinta paskutinį kartą.