Электронное выставление счетов в ЕС: требования по странам (2026)
Три модели электронного выставления счетов, применяемые в ЕС, таблица требований государственного сектора и B2B для каждой страны на 2026 год, а также то, какие форматы отправляет Nordlet для каждой из них сегодня.
В 2026 году в ЕС отсутствует единое правило в отношении электронных счетов (e-invoicing) для торговли между компаниями. Италия, Польша, Румыния, Бельгия и Хорватия требуют структурированные электронные счета для внутренних B2B-продаж; Германия и Франция находятся в процессе поэтапного внедрения обязательных требований; Греция, Венгрия, Испания и Португалия требуют передавать данные счетов в налоговый орган практически в режиме реального времени; а остальные государства-члены требуют электронные счета только при работе с государственным сектором. Все это объединится в 2030 году, когда пакет мер «НДС в цифровую эпоху» (VAT in the Digital Age, ViDA) сделает структурированные электронные счета стандартом по умолчанию для трансграничной торговли внутри ЕС.
В этой статье рассматриваются три существующие модели, после чего приводится единая таблица по всем 27 государствам-членам по состоянию на момент написания статьи. Национальные графики за последние два года неоднократно сдвигались, поэтому рассматривайте каждую дату как текущий опубликованный план и проверяйте официальный сайт налоговой службы перед началом разработки.
Что считается электронным счетом
PDF-файл, отправленный по электронной почте, не является электронным счетом в юридическом смысле. Электронный счет создается, передается и получается в структурированном формате, который программное обеспечение может обрабатывать без участия человека. Европейским стандартом для такой структуры является EN 16931, представляющий собой семантическую модель содержимого счета в одной из двух синтаксических реализаций: UBL 2.1 или UN/CEFACT CII. Национальные и сетевые профили (CIUS) сужают стандарт для локального применения. Peppol BIS Billing 3.0 – это профиль, который используется для большинства обменов в Европе, а сама сеть Peppol является каналом доставки, а не форматом. В глоссарии по электронным счетам эти определения рассмотрены подробнее.
Три модели
Пост-аудит и доставка через сеть. Поставщик отправляет счет напрямую покупателю, как правило через Peppol, а налоговая служба видит его только при проведении проверки. Бельгийский мандат 2026 года, скандинавские системы государственного сектора и большинство стран без обязательных требований работают именно так. Контроль со стороны налоговой осуществляется позже через декларацию по НДС и аудиторский файл.
Клиринг (Clearance). Каждый счет проходит через государственную платформу до или в момент доставки покупателю, и платформа присваивает ему регистрационный номер. Итальянская система Sistema di Interscambio, польская KSeF и румынская e-Factura являются клиринговыми системами. Счет, который не был принят платформой, юридически не существует.
Отчетность в реальном времени. Сам счет может быть в любом формате, о котором договорились стороны, но его данные должны быть переданы в налоговый орган в течение нескольких часов или дней. Венгерская Online Számla, испанская SII, греческая myDATA и португальская система передачи данных о счетах являются отчетными системами. Некоторые из них в настоящее время расширяются до полноценных требований по электронным счетам.
Это различие важно при разработке: клиринговая система может отклонить счет, поэтому ваш процесс выставления должен корректно обрабатывать отклонение после присвоения номера; отчетная система не отклоняет счета, но штрафует за задержку или отсутствие отчетов.
Что меняет ViDA
Директива Совета (ЕС) 2025/516 (пакет мер «НДС в цифровую эпоху») вступила в силу 14 апреля 2025 года.
- Уже действует: государства-члены могут вводить обязательные электронные счета для внутренних B2B-операций без предварительного запроса специального разрешения (derogation) у ЕС. Именно поэтому национальные требования ускорились в течение 2025 и 2026 годов.
- С 1 июля 2030 года: структурированные электронные счета становятся стандартом по умолчанию для B2B-поставок между государствами-членами, согласие покупателя больше не требуется для валидного электронного счета, а цифровая отчетность по каждой транзакции заменяет сводный отчет (EU sales list). Национальные системы, которые будут существовать к тому моменту, должны быть приведены к совместимости со стандартом ЕС к 2035 году.
- С 2028 года: платформы, содействующие краткосрочной аренде жилья и пассажирским перевозкам, в большем числе случаев признаются условными поставщиками (deemed suppliers), с правом государства-члена отложить это нововведение до 2030 года. Это подробно описано в нашей статье об НДС ЕС для цифровых платформ.
Таблица по странам
B2G обозначает счета для государственных органов. Согласно Директиве 2014/55/EU, каждый государственный орган ЕС обязан принимать электронные счета формата EN 16931 с 2019 или 2020 года; столбец B2G показывает, обязаны ли поставщики также отправлять их. Название каждой страны ведет к нашему руководству для разработчиков по НДС в соответствующей юрисдикции.
| Страна | B2G | Требование к B2B (согласно публикациям) | Модель и система | Формат |
|---|---|---|---|---|
| Австрия | Обязательно для федеральных поставщиков с 2014 года | Не анонсировано | Пост-аудит; доступен Peppol | ebInterface, Peppol BIS 3.0 |
| Бельгия | Обязательно, поэтапно с 2022 года | Обязательно с 1 января 2026 года между компаниями, зарегистрированными по НДС в Бельгии; отчетность почти в реальном времени запланирована на 2028 год | Пост-аудит; сеть Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| Болгария | Госорганы обязаны принимать | Не анонсировано | Пост-аудит | EN 16931 |
| Хорватия | Обязательно с 2019 года | Обязательно с 1 января 2026 года между плательщиками НДС, с электронной отчетностью (Фискализация 2.0) | Клиринг и отчетность; Porezna uprava CIS | EN 16931 UBL / CII |
| Кипр | Госорганы обязаны принимать | Не анонсировано | Пост-аудит | EN 16931 |
| Чехия | Госорганы обязаны принимать | Не анонсировано | Пост-аудит | EN 16931, ISDOC для внутреннего использования |
| Дания | Обязательно с 2005 года (NemHandel) | Общего требования нет; Закон о бухгалтерском учете требует цифровых систем учета, способных отправлять и принимать электронные счета, поэтапно с 2024 года | Пост-аудит; NemHandel и Peppol | OIOUBL, Peppol BIS 3.0 |
| Эстония | Обязательно с 2019 года | Общего требования нет; с 1 июля 2025 года покупатель, зарегистрированный как получатель электронных счетов, вправе потребовать его; обсуждается более широкое требование | Пост-аудит; операторы и Peppol | Эстонский стандарт электронных счетов, EN 16931 |
| Финляндия | Обязательно с 2020 года | Общего требования нет; с апреля 2020 года корпоративный покупатель может потребовать электронный счет EN 16931 | Пост-аудит; операторы и Peppol | Finvoice, TEAPPSXML, Peppol BIS 3.0 |
| Франция | Обязательно с 2020 года (Chorus Pro) | Все компании обязаны принимать с 1 сентября 2026 года; выставление обязательно с 1 сентября 2026 года для крупных и средних компаний и с 1 сентября 2027 года для малых и микропредприятий, с электронной отчетностью по другим операциям | Утвержденные платформы (PA/PDP) с центральным каталогом; отчетность в налоговую службу | Factur-X, UBL, CII |
| Германия | Обязательно для федеральных поставщиков с 2020 года; в землях различается | Все компании обязаны принимать с 1 января 2025 года; выставление становится обязательным с 2027 года при обороте свыше €800 000 и с 2028 года для всех | Пока пост-аудит; в будущем планируется отчетная система | XRechnung, ZUGFeRD (EN 16931) |
| Греция | Обязательно, поэтапно с 2023 по 2025 год | Отправка данных счетов в myDATA обязательна с 2021 года; внедрение B2B электронных счетов поэтапно с 2026 года, начиная с крупных налогоплательщиков | Отчетность в реальном времени переходит в клиринг; AADE myDATA | Греческий CIUS (EN 16931), myDATA InvoicesDoc |
| Венгрия | Госорганы обязаны принимать | Требования к электронным счетам нет; передача данных счетов в реальном времени в NAV обязательна для всех внутренних счетов с 2020 и 2021 годов | Отчетность в реальном времени; NAV Online Számla 3.0 | NAV XML 3.0; EN 16931 опционально |
| Ирландия | Госорганы обязаны принимать | Анонсировано поэтапное введение B2B электронных счетов и отчетности в реальном времени начиная с 2028 года | Пока пост-аудит; Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| Италия | Обязательно с 2015 года | Обязательно для B2B и B2C с 1 января 2019 года | Клиринг; Sistema di Interscambio (SdI) | FatturaPA XML |
| Латвия | Обязательно с 1 января 2025 года | Планируется B2B требование; дата начала была перенесена с 2026 года | Пост-аудит; Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| Литва | Обязательно через национальную платформу E.sąskaita | Не анонсировано | Пост-аудит; Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| Люксембург | Обязательно, поэтапно с 2022 по 2023 год | Не анонсировано | Пост-аудит; Peppol | Peppol BIS 3.0 |
| Мальта | Госорганы обязаны принимать | Не анонсировано | Пост-аудит | EN 16931 |
| Нидерланды | Обязательно для поставщиков центрального правительства с 2017 года | Не анонсировано; приведение в соответствие с ViDA находится на стадии обсуждения | Пост-аудит; Peppol | Peppol BIS 3.0, NLCIUS |
| Польша | Госорганы обязаны принимать (платформа PEF) | Обязательно с 1 февраля 2026 года для крупных налогоплательщиков и с 1 апреля 2026 года для всех остальных | Клиринг; Krajowy System e-Faktur (KSeF) | FA(3) XML |
| Португалия | Обязательно для поставщиков, поэтапно, сроки для малого и среднего бизнеса перенесены | Требования к структурированным счетам нет; обязательны сертифицированное ПО для выставления счетов, QR-код и ATCUD на каждом счете, а также ежемесячная передача данных SAF-T | Отчетность в реальном времени; AT e-fatura | SAF-T PT; CIUS-PT для B2G |
| Румыния | Обязательно | Обязательно для B2B с 1 июля 2024 года и для B2C с 1 января 2025 года | Клиринг; RO e-Factura через ANAF SPV | UBL с CIUS-RO |
| Словакия | Поэтапно через платформу IS EFA | B2B требование анонсировано на 2027 год | Запланирована отчетность через IS EFA | EN 16931 |
| Словения | Обязательно с 2015 года (UJP) | Планируется B2B требование; дата начала перенесена на 2028 год | Пока пост-аудит | e-SLOG, EN 16931 |
| Испания | Обязательно с 2015 года (FACe) | Журналы НДС SII в режиме, близком к реальному времени, обязательны для крупных налогоплательщиков с 2017 года; сертифицированные системы Veri*Factu с 2026 по 2027 год; общий B2B мандат ожидает принятия подзаконных актов | Отчетность в реальном времени; AEAT SII и Veri*Factu | Facturae, EN 16931 |
| Швеция | Обязательно с апреля 2019 года | Не анонсировано; проводится правительственное исследование | Пост-аудит; Peppol | Peppol BIS 3.0 |
Как читать таблицу
- Страна с клирингом решает, существует ли ваш счет. Спроектируйте процесс выставления так, чтобы национальный идентификатор (код SdI, номер KSeF, индекс ANAF) сохранялся в счете, а сценарий отклонения обрабатывался корректно.
- Страна с отчетностью требует данные вовремя. Сформируйте отправку отчета как отдельный шаг после выставления счета с отслеживанием дедлайна по каждому документу.
- Страна с пост-аудитом и требованием Peppol требует, чтобы счет доходил до покупателя через сеть. Встройте поиск участников Peppol в справочник контрагентов.
- Каждая страна в таблице принимает формат EN 16931 от поставщиков к государственным органам, поэтому Peppol BIS 3.0 является единым форматом, который работает везде для B2G.
Что отправляет Nordlet сегодня
Nordlet рассматривает счет сначала как структурированные данные и только во вторую очередь как документ, поэтому каждый национальный формат представляет собой визуализацию (рендеринг) одного и того же счета, а каждая отправка осуществляется с использованием учетных данных компании, настроенных в разделе Аккаунт → Комплаенс (Account → Compliance).
Peppol BIS Billing 3.0 везде. Выставленные счета и кредитовые ноты конвертируются в EN 16931 UBL (кредитовые ноты как документы CreditNote с кодом типа 381) и отправляются через собственную точку доступа Peppol компании или через встроенную точку доступа платформы, если у компании ее нет. Идентификаторам участников присваиваются значения на основе Peppol ID контрагента, кода НДС или регистрационного кода (в указанном порядке).
Национальные шлюзы. Для компании, зарегистрированной в одной из этих стран, эндпоинты электронных счетов формируют национальный формат и доставляют его в государственную систему:
| Страна | Система | Что рендерит и отправляет Nordlet |
|---|---|---|
| Италия | Sistema di Interscambio | FatturaPA, доставляется через SOAP-канал SdICoop с сертификатом компании или через ее почтовый ящик PEC |
| Польша | KSeF | FA(3), проверяется по официальной схеме, отправляется в API KSeF 2.0 с учетными данными компании |
| Румыния | RO e-Factura | UBL с кастомизацией CIUS-RO, отправляется в REST-интерфейс ANAF с OAuth-токенами компании |
| Венгрия | NAV Online Számla 3.0 | Отчет по данным счета в формате NAV XML, отправляется под техническим пользователем компании |
| Греция | AADE myDATA | Записи InvoicesDoc, отправляются с учетными данными myDATA компании |
| Хорватия | Fiskalizacija | Запрос на фискализацию в сервис CIS налогового органа по двустороннему TLS-соединению |
| Испания | AEAT SII и Veri*Factu | Журналы SII по выставленным и полученным счетам, а также учетные записи Veri*Factu |
| Португалия | AT e-fatura | Файл отчетности SAF-T PT, передаваемый в налоговый орган |
| Франция | Chorus Pro и утвержденные платформы | Factur-X (CII) |
Каждый модуль рендеринга возвращает предупреждения обо всем, что данные счета не могут предоставить (например, код Natura для Италии, который пришлось выводить из схемы НДС, или уезд в Румынии, отсутствующий в адресе), вместо того чтобы выдумывать значение, которое пройдет проверку, но окажется неверным. Каждая отправка записывается в журнал аудита с указанием национального регистрационного номера и статуса, а счет хранит состояние шлюза, что позволяет среагировать на отклонение.
Во всех остальных случаях Nordlet отправляет Peppol. Национальный шлюз не регистрируется для стран, не имеющих клиринговых или отчетных систем, так как отправлять данные просто некуда.
Nordlet никогда не регистрируется в налоговых органах в качестве отправителя или посредника. Сертификаты, токены и технические пользователи принадлежат самой компании, как того требуют вышеупомянутые правила.
FAQ
Является ли электронное выставление счетов B2B обязательным на территории всего ЕС в 2026 году?
Нет. В 2026 году оно обязательно для внутренней торговли в Италии, Польше, Румынии, Бельгии и Хорватии, внедряется поэтапно в Германии, Франции и Греции, и не требуется в остальных государствах-членах. Отдельная отчетность по данным счетов обязательна в Венгрии, Испании (для крупных налогоплательщиков) и Португалии. Общеевропейский стандарт по умолчанию для трансграничной торговли вступает в силу 1 июля 2030 года в рамках пакета ViDA.
Считается ли PDF-счет электронным счетом?
Нет, ни по национальным мандатам, ни в соответствии с Директивой по НДС с 1 июля 2030 года. Электронный счет должен быть в структурированном формате, который может обработать программное обеспечение. PDF-файл со встроенным XML-файлом (например, Factur-X или ZUGFeRD) считается электронным счетом, так как именно XML является самим счетом.
В чем разница между Peppol и KSeF или SdI?
Peppol – это сеть доставки: счет идет от точки доступа поставщика к точке доступа покупателя, и налоговая служба в этом не участвует. KSeF и SdI – это клиринговые платформы, управляемые налоговыми органами: счет отправляется на платформу, которая принимает или отклоняет его и пересылает покупателю. Компания в Польше или Италии обязана использовать национальную платформу для внутренних счетов; Peppol остается полезным для трансграничных и государственных счетов.
Нужна ли мне отдельная система для каждой страны?
Нет, если система обрабатывает форматы как различные варианты визуализации одного счета. Данные, необходимые для счета EN 16931, везде одинаковы; отличаются лишь синтаксис, национальные расширения и канал доставки. Nordlet формирует Peppol BIS 3.0 для каждой компании и национальный формат для девяти стран с клиринговыми или отчетными системами.
Что делать, если дата для моей страны в таблице изменилась?
Проверьте официальный сайт налоговой службы соответствующей страны и ориентируйтесь на него. Графики в этой таблице уже неоднократно сдвигались (Латвия, Словения, Испания, Португалия), и до 2030 года это произойдет еще не раз. Дата в верхней части этой статьи показывает, когда таблица редактировалась в последний раз.