Spojené kráľovstvo dane právnických osôb

Spojené kráľovstvo (mimo EÚ od roku 2020) zdaňuje zisk spoločností sadzbou 25 %, pričom pre malé zisky platí sadzba 19 % a medzi nimi sa uplatňuje úľava pri nízkych ziskoch (marginal relief). DPH je 20 % s vysokým registračným limitom 90 000 GBP. Zamestnávatelia platia odvody National Insurance vo výške 15 % a odvody, DPH aj účtovníctvo sa podávajú digitálne – dane cez úrad HMRC a verejný register cez Companies House.

Mena GBP (£)Zdaňovacie obdobie Spoločnosť: vlastné účtovné obdobie · Fyzická osoba: 6. apríl – 5. aprílNaposledy skontrolované 2026-07-12

25%
Daň z príjmov právnických osôb
19 % sadzba pre malé zisky
20%
Základná sadzba DPH
Znížená sadzba 5 %; nulová sadzba 0 %
20–45%
Daň z príjmov
Anglicko, Wales a Severné Írsko
10.75–39.35%
Daň z dividend
Fyzické osoby, 2026/27
15%
Odvody National Insurance – zamestnávateľ
Nad 5 000 GBP/rok
£90,000
Limit pre DPH
Jedna z najvyšších

Právne formy spoločností a registrácia

Spoločnosť sa zakladá na úrade Companies House, osoby s významným vplyvom (britský pojem pre konečného užívateľa výhod) sa evidujú vo verejnom registri.

Hlavné právne formy	Ltd (súkromná spoločnosť s ručením obmedzeným), LLP, PLC (verejná akciová spoločnosť)^[3][7]Súkromná spoločnosť s ručením obmedzeným (Ltd) je štandardnou voľbou pre väčšinu firiem.
Minimálne základné imanie	Ltd: žiadne (často 1 GBP); PLC: 50 000 GBP^[3][7]
Registrácie, ktoré musí nový zamestnávateľ vykonať	Companies House (založenie, PSC) → HMRC (daň z príjmov právnických osôb, PAYE, DPH)^[7][4]

Ďalšie zákonné požiadavky

Povinnosti presahujúce podanie daňového priznania, ktoré musí každá fungujúca spoločnosť splniť.

Potvrdenie údajov (Confirmation statement)	Podáva sa úradu Companies House najmenej raz za rok^[7]Potvrdzuje registrované údaje spoločnosti, akcionárov a osoby s významným vplyvom.
Osoby s významným vplyvom (PSC)	Každý, kto drží viac ako 25 % akcií alebo hlasovacích práv^[7]Totožnosť sa teraz musí overovať podľa zákona o hospodárskej kriminalite a firemnej transparentnosti (Economic Crime and Corporate Transparency Act).
Digitálne daňové priznanie (Making Tax Digital)	Záznamy o DPH vedené a podávané digitálne^[5]
Uchovávanie dokumentov	6 rokov^[4]

Daň z príjmov právnických osôb

Hlavná sadzba	25 % (zisky nad 250 000 GBP)^[1][4]
Sadzba pre malé zisky	19 % (zisky pod 50 000 GBP)^[1][4]Úľava pri nízkych ziskoch upravuje sadzbu v rozpätí od 50 000 GBP do 250 000 GBP.
Priznanie a platba	Formulár CT600 do 12 mesiacov, platba do 9 mesiacov a 1 dňa^[4]Veľké spoločnosti platia daň z príjmov právnických osôb v štvrťročný splátkach.

Zrážkové dane a dividendy

Dividendy vyplácané do zahraničia	Žiadna zrážková daň^[4]Spojené kráľovstvo neuplatňuje zrážkovú daň na dividendy bez ohľadu na príjemcu.
Úroky a licenčné poplatky (nerezidenti)	20 % (bežne sa uplatňuje úľava na základe zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia)^[4]
Daň z dividend pre fyzické osoby (2026/27)	10,75 % / 35,75 % / 39,35 %^[6]Bežná a vyššia sadzba sa od apríla 2026 zvýšili o 2 body. Najskôr sa uplatňuje nezdaniteľná suma na dividendy vo výške 500 GBP.

DPH

Základná sadzba	20 %^[2][5]
Znížené a nulové sadzby	5 % a 0 %^[2][5]5 %: domáce palivá, detské autosedačky. 0 %: väčšina potravín, knihy, detské oblečenie, verejná doprava.
Registračný limit	90 000 GBP^[5]Jeden z najvyšších limitov pre DPH kdekoľvek v Európe.
Daňové priznanie k DPH	Štvrťročne, jeden mesiac a 7 dní po skončení obdobia^[5]Podáva sa v rámci systému Making Tax Digital.

Mzdová agenda: daň z príjmov a odvody National Insurance

Daň z príjmov je progresívna, zamestnávatelia prevádzkujú systém PAYE a vykazujú údaje úradu HMRC v reálnom čase. Škótsko si stanovuje vlastné daňové pásma.

Daň z príjmov (Anglicko, Wales a Severné Írsko)	20 % / 40 % / 45 %^[6]Nezdaniteľná suma na zamestnanca 12 570 GBP, 40 % nad 50 270 GBP, 45 % nad 125 140 GBP. Limity sú zmrazené.
Odvody zamestnávateľa do National Insurance	15 % nad 5 000 GBP/rok^[6]Zvýšené na 15 % s nižším sekundárnym limitom od apríla 2025. Príspevok pre zamestnávateľov (Employment Allowance) kompenzuje časť nákladov pre menších zamestnávateľov.
Odvody zamestnanca do National Insurance	8 % potom 2 %^[6]8 % medzi 12 570 GBP a 50 270 GBP, 2 % nad túto sumu.
Národná životná mzda (National Living Wage)	12,21 GBP/hodina (od apríla 2025)^[6]Pre pracovníkov vo veku 21 rokov a starších, prehodnocuje sa každý rok v apríli.
Výkazníctvo	Systém PAYE Real Time Information v deň výplaty alebo pred ním^[6]

Ďalšie dane, ktoré spoločnosti platia

Podnikateľské dane z nehnuteľností (Business rates)	Daň z užívania komerčných nehnuteľností^[4]
Odvod na učňovské vzdelávanie	0,5 % zo mzdy nad 3 mil. GBP^[6]
Kolkové dane	Z prevodov podielov (0,5 %) a z nehnuteľností^[4]

Účtovníctvo a finančné výkazy

Účtovné štandardy	Britské účtovné štandardy (FRS 102) alebo IFRS^[7]
Ročná účtovná závierka	Do obchodného registra (Companies House) do 9 mesiacov (s. r. o.)^[7][4]A na daňový úrad (HMRC) spolu s daňovým priznaním k dani z príjmov právnických osôb.
Oslobodenie od auditu	2 z 3: obrat 15 mil. GBP, súvaha 7,5 mil. GBP, 50 zamestnancov^[7]Hranice sa zvýšili od apríla 2025; menšie spoločnosti sú z auditu oslobodené.

Tlačivá a podania

Každé opakujúce sa priznanie a správa, s ktorými sa typická spoločnosť stretáva, čo ich vyvoláva a kam smerujú. Registračné a jednorazové podania sú označené ako „na udalosť“.

Tlačivo	O čo ide	Kto podáva	Frekvencia	Termín	Predkladá sa
`CT600`	Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb^[4]	Spoločnosti	ročne	12 mesiacov po skončení obdobia (splatnosť 9 mesiacov + 1 deň)	HMRCHMRC online
`VAT Return`	Daňové priznanie k DPH (Making Tax Digital)^[5]	Podnikatelia registrovaní pre DPH	štvrťročne	1 mesiac + 7 dní po skončení štvrťroka	HMRCMTD software
`FPS`	Hlásenie miezd PAYE (Full Payment Submission)^[6]	Všetci zamestnávatelia	na udalosť	V deň výplaty alebo pred ním	HMRCPayroll software
`Accounts`	Ročná účtovná závierka^[7]	Spoločnosti	ročne	9 mesiacov po skončení roka (s. r. o.)	Companies HouseCompanies House
`CS01`	Potvrdzujúce vyhlásenie (Confirmation statement)^[7]	Všetky spoločnosti	ročne	Najmenej raz za 12 mesiacov	Companies HouseCompanies House

Kalendár povinností

Rovnaké podania zoskupené podľa periodicity - čo sa opakuje a kedy.

štvrťročne

VAT Return1 mesiac + 7 dní po skončení štvrťroka

ročne

CT60012 mesiacov po skončení obdobia (splatnosť 9 mesiacov + 1 deň)
Accounts9 mesiacov po skončení roka (s. r. o.)
CS01Najmenej raz za 12 mesiacov

na udalosť

FPSV deň výplaty alebo pred ním

Zdroje

Číslované odkazy citované v tomto profile. Zákony odkazujú na konsolidované znenia v oficiálnom registri.

Zákon o dani z príjmov právnických osôb z roku 2010 (Corporation Tax Act 2010)legislation.gov.uk · zákon
Zákon o dani z pridanej hodnoty z roku 1994 (Value Added Tax Act 1994)legislation.gov.uk · zákon
Zákon o obchodných spoločnostiach z roku 2006 (Companies Act 2006)legislation.gov.uk · zákon
Daň z príjmov právnických osôb - usmernenieHMRC (GOV.UK) · orgán
DPH - usmernenieHMRC (GOV.UK) · orgán
PAYE, sociálne poistenie a dividendyHMRC (GOV.UK) · orgán
Účtovná závierka spoločnosti, potvrdzujúce vyhlásenie a informácie o konečnom užívateľovi výhod (PSC)Companies House (GOV.UK) · register

Táto príručka slúži na všeobecné informačné účely, nie ako daňové alebo právne poradenstvo. Sadzby a lehoty sa menia - pred akýmkoľvek konaním si ich vždy overte v prepojených zákonoch a oficiálnych zdrojoch alebo sa poraďte s licencovaným poradcom.