Španija davki pravnih oseb

Španija obdavčuje dobiček podjetij po 25-odstotni stopnji, pri čemer se za mikro in mala podjetja uvajajo znižane stopnje (19–23 % v letu 2026), za nova podjetja pa velja 15-odstotna stopnja. DDV znaša 21 %, dohodnina združuje državno in regionalno lestvico do približno 47 %, plače pa nosijo visoke prispevke za socialno varnost. Oddaja poteka prek AEAT; letni računovodski izkazi se oddajajo v poslovni register. (Podatki veljajo za območje splošnega davčnega režima - ureditve v Baskiji, Navari in na otokih se razlikujejo.)

Valuta EUR (€)Davčno leto Koledarsko leto (ali izbrano poslovno leto)EU država članicaZadnjič pregledano 2026-07-12

25%
Davek od dohodkov pravnih oseb
19–23 % za manjša podjetja; 15 % za nova
21%
Standardna stopnja DDV
Znižani: 10 % in 4 %
up to ~47%
Dohodnina
Državna + regionalna lestvica
19–30%
Davek na prihranke in dividende
Progresivno na dohodke iz naložb
~30.6%
Socialni prispevki delodajalca
Od bruto plače
19%
Davčni odtegljaj na dividende (nerezidenti)
0 % za matične družbe in hčerinske družbe v EU

Oblike družb in registracija

Družba se ustanovi z notarskim zapisom pri notarju in se vnese v poslovni register (Registro Mercantil), pri čemer od AEAT pridobi davčno številko (NIF). Dejanski lastniki se vpišejo v osrednji register (RCTIR).

Glavne pravne oblike	SL (družba z omejeno odgovornostjo), SA (delniška družba), autónomo (samostojni podjetnik)^[4][5]Družba SL je privzeta izbira za večino podjetij.
Minimalni osnovni kapital - SL	1 EUR (od leta 2022)^[5][4]Dokler je kapital manjši od 3.000 EUR: najmanj 20 % dobička gre v zakonite rezerve, družbeniki pa so ob likvidaciji solidarno odgovorni do višine 3.000 EUR. SA: 60.000 EUR (25 % vplačanih).
Registri, s katerimi se sreča nov delodajalec	Registro Mercantil (ustanovitev) → AEAT (NIF, davek, DDV) → Seguridad Social (delodajalec) → RCTIR (dejanski lastniki)^[7][12]

Druge zakonske zahteve

Obveznosti poleg oddaje davčnega obračuna, ki jih mora izpolnjevati vsaka delujoča družba.

Takojšnje poročanje o DDV (SII)	Evidentirani računi, posredovani v 4 delovnih dneh^[10]Obvezno za velike zavezance (prihodek nad 6 mio EUR), člane registra mesečnih vračil in davčne skupine.
E-fakturiranje B2B (v prihodnosti)	Obvezni strukturirani računi, uvajanje v fazah^[5][11]Zakon "Crea y Crece" in njegova uredba za leto 2026 nalagata obveznost e-fakturiranja v poslovanju B2B; začetek veljavnosti poteka postopoma (najprej velika podjetja), ko je objavljen ustrezni ministrski sklep – pričakovan je okoli 2027–2028. Pravila o programski opremi za izdajanje računov Verifactu se za podjetja uporabljajo ločeno od leta 2027.
Dejanski lastniki (RCTIR)	Oseba, ki obvladuje > 25 %, centralno registrirano^[7]
Hramba dokumentov	6 let (poslovne knjige)^[4]

Davek od dohodkov pravnih oseb (Impuesto sobre Sociedades)

Standardna stopnja	25 %^[1][7]
Mikro družbe (prihodek < 1 mio EUR)	19 % na prvih 50.000 EUR, 21 % nad tem zneskom (2026)^[1][7]Del postopnega zniževanja na 17 % / 20 % od leta 2027 dalje. Mala podjetja (prihodek med 1 mio EUR in 10 mio EUR) plačujejo 23 % v letu 2026, ki se do leta 2028 zniža na 21 %.
Nova podjetja	15 %^[1][7]Za prvo obdobje z davčno osnovo in naslednje obdobje; upravičena novoustanovljena podjetja obdržijo 15 % do štiri leta.
Minimalni davek	15 % za velike zavezance^[1][7]Minimalna dejanska stopnja davčne osnove za zavezance z letnimi prihodki ≥ 20 mio EUR ali obdavčene po načelu konsolidacije.
Obračun in predhodne akontacije	Modelo 200 do 25. julija; Modelo 202 v aprilu, oktobru in decembru^[1][7]Letni obračun je treba oddati v 25 dneh po 6 mesecih od konca leta (25. julija za družbe s koledarskim letom).

Davčni odtegljaji in dividende

Dividende nerezidentom	19 %^[9]Oprostitev za matične in hčerinske družbe v EU do 0 % za najmanj 5-odstotni delež, ki se drži eno leto; sicer veljajo pogodbe o izogibanju dvojnemu obdavčevanju. Za uveljavljanje ugodnosti iz pogodbe ali oprostitve je potrebno potrdilo o rezidentstvu.
Obresti nerezidentom	19 % (0 % EU/EEA)^[9]
Avtorske honorarje nerezidentom	19 % splošno; 24 % pravice do podobe^[9]0 % med povezanimi družbami v EU na podlagi direktive o obrestih in avtorskih honorarjih; sicer veljajo pogodbe o izogibanju dvojnemu obdavčevanju.
Dohodki iz prihrankov rezidentov	19 % / 21 % / 23 % / 27 % / 30 %^[3][9]Progresivna lestvica za dividende, obresti in kapitalske dobičke; najvišji 30-odstotni razred velja nad 300.000 EUR (od leta 2025).

DDV (IVA)

Standardna stopnja	21 %^[2][8]
Znižane stopnje	10 % in 4 %^[2][8]10 %: gostinstvo, prevoz, določena živila. 4 % (super znižana): osnovna živila, knjige, zdravila. 0 % za izvoz in dobave znotraj EU.
Registracija	Brez praga – od prve poslovne dejavnosti^[8]
Obračun DDV	Modelo 303, četrtletno ali mesečno do 20. v mesecu^[8]Četrtletni obračun za Q4 je treba oddati do 30. januarja; veliki zavezanci poročajo mesec za mesecem. Letni povzetek (Modelo 390) se odda januarja.

Plače: dohodnina in socialna varnost

Dohodnina združuje državno lestvico z lestvico samostojne skupnosti, zato se najvišja mejna stopnja razlikuje glede na regijo. Delodajalec odtegne dohodnino in plača večji del stroškov socialne varnosti.

Dohodnina (IRPF)	Progresivna, do pribl. 47 %^[3][9]Državna lestvica (9,5 %–24,5 %) plus regionalna lestvica, ki jo določi posamezna avtonomna skupnost; skupne najvišje mejne stopnje znašajo približno 45 %–50 %, odvisno od regije.
Prispevki delodajalca za socialno varnost	Pribl. 30,6 % od bruto plače^[12]Splošna tveganja 23,6 %, skladi za primer brezposelnosti, jamstveni in izobraževalni skladi ter mehanizem medgeneracijske solidarnosti (MEI 0,9 % v letu 2026) in zavarovanje za primer nesreče.
Prispevki delojemalca za socialno varnost	Pribl. 6,5 % od bruto plače^[12]Do najvišje mesečne osnove za prispevke 5.101,20 EUR v letu 2026; nad tem pragom se obračuna solidarnostni prispevki.
Minimalna plača (SMI)	1.221 EUR/mesec × 14 (17.094 EUR/leto)^[6]Podatek za leto 2026.
Poročanje	Trimesečni obračun davčnega odtegljaja obrazec Modelo 111 (mesečno za velika podjetja)^[9][12]Prispevki za socialno varnost se plačujejo mesečno. Letni povzetek (obrazec Modelo 190) se predloži januarja.

Drugi davki, ki jih plačujejo podjetja

Davek dejavnosti (IAE)	Lokalni davek; oproščeno pri prometu pod 1 milijon EUR^[7]Vsa podjetja so oproščena plačila v prvih dveh letih, nato pa, če je njihov promet manjši od 1 milijona EUR.
Nepremičninski davek (IBI)	Občinski davek od katastrske vrednosti^[7]
Davek na promet nepremičnin in davek na transakcije (ITP/AJD)	Reguliran davek; ustanovitev podjetja je oproščena^[7]Določa ga posamezna avtonomna skupnost; ustanovitev podjetja ali povečanje kapitala je oproščeno dajatve za poslovanje družb.

Računovodstvo in računovodski izkazi

Računovodski standardi	Plan General de Contabilidad ali IFRS^[4]Standardi IFRS se uporabljajo za konsolidirane izkaze skupin z uvrstitvijo na borzo.
Odobritev in hramba	Odobritev v 6 mesecih; hramba v 1 mesecu^[4]Računovodski izkazi se za podjetja s koledarskim poslovnim letom oddajo v register družb okoli julija.
Zakonska revizija	2 od 3: sredstva 2,85 milijona EUR, promet 5,7 milijona EUR, 50 zaposlenih^[4]Preseganje dveh od treh omejitev dve zaporedni leti sproži obveznost revizije.

Obrazci in oddaje

Vsak ponavljajoči se obračun in poročilo, s katerim se srečuje tipično podjetje, kaj ga sproži in kam se odda. Oddaje ob registraciji in enkratne oddaje so označene z “na dogodek”.

Obrazec	Kaj to je	Kdo vlaga	Pogostost	Rok	Predloženo organu
`Modelo 200`	Obračun davka od dohodkov pravnih oseb^[1][7]	Zavezanci za davek od dohodkov pravnih oseb	letno	25. julij (podjetja s koledarskim poslovnim letom)	AEATSede AEAT
`Modelo 202`	Akontacija davka od dohodkov pravnih oseb^[1][7]	Zavezanci za davek od dohodkov pravnih oseb	četrtletno	April, oktober, december (od 1. do 20.)	AEATSede AEAT
`Modelo 303`	Samoprijava DDV^[2][8]	Zavezanci za DDV	četrtletno	Do 20. v mesecu (za 4. četrtletje do 30. januarja)	AEATSede AEAT
`Modelo 111`	Obračun davčnega odtegljaja od dohodnine^[9]	Delodajalci in plačniki	četrtletno	Do 20. v mesecu (mesečno za velika podjetja)	AEATSede AEAT
`Modelo 349`	Seznam dobav in pridobitev znotraj EU^[8]	Zavezanci za trgovino znotraj EU	mesečno	Do 20. v naslednjem obdobju	AEATSede AEAT
`Cuentas anuales`	Oddaja letnih poročil^[4]	Vsa podjetja	letno	V 1 mesecu od odobritve (okoli julija)	Registro MercantilRegistro Mercantil

Koledar skladnosti

Iste oddaje, razvrščene po ritmu - kaj se ponavlja in kdaj.

mesečno

Modelo 349Do 20. v naslednjem obdobju

četrtletno

Modelo 202April, oktober, december (od 1. do 20.)
Modelo 303Do 20. v mesecu (za 4. četrtletje do 30. januarja)
Modelo 111Do 20. v mesecu (mesečno za velika podjetja)

letno

Modelo 20025. julij (podjetja s koledarskim poslovnim letom)
Cuentas anualesV 1 mesecu od odobritve (okoli julija)

Viri

Oštevilčene reference, citirane v tem profilu. Zakoni vodijo do prečiščenih besedil v uradnem registru.

Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)BOE – Uradni list · zakon
Zakon o DDV (Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)BOE – Uradni list · zakon
Zakon o dohodnini (Ley 35/2006 del IRPF)BOE – Uradni list · zakon
Zakon o gospodarskih družbah (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)BOE – Uradni list · zakon
Zakon o ustanavljanju in rasti podjetij (Ley 18/2022, „Crea y Crece“)BOE – Uradni list · zakon
Minimalna plača 2026 (Real Decreto 126/2026)BOE – Uradni list · zakon
Davek od dohodkov pravnih oseb – stopnja in napotkiAEAT (davčna uprava) · organ
DDV – napotkiAEAT (davčna uprava) · organ
Davek od dohodkov nerezidentov – stopnjeAEAT (davčna uprava) · organ
Takojšnje posredovanje podatkov (SII)AEAT (davčna uprava) · organ
Sistemi izdajanja računov VerifactuAEAT (davčna uprava) · organ
Prispevki za socialno varnostSeguridad Social · organ

Ta vodič je splošna informacija in ne davčni ali pravni nasvet. Stopnje in roki se spreminjajo - pred vsakim dejanjem jih vedno preverite v povezanih zakonih in uradnih virih ali se posvetujte s pooblaščenim svetovalcem.