Španielsko dane právnických osôb

Španielsko zdaňuje zisk spoločností sadzbou 25 %, pričom pre mikrospoločnosti a malé spoločnosti sa postupne zavádzajú znížené sadzby (19 až 23 % v roku 2026) a 15 % pre nové spoločnosti. DPH je 21 %, daň z príjmov fyzických osôb kombinuje štátnu a regionálnu stupnicu do približne 47 % a mzdy zaťažujú vysoké odvody na sociálne zabezpečenie. Priznania sa podávajú prostredníctvom úradu AEAT a ročná účtovná závierka sa predkladá do obchodného registra. Údaje platia pre bežné územie, pričom režimy Baskicka, Navarry a ostrovov sa líšia.

Mena EUR (€)Zdaňovacie obdobie Kalendárny rok (alebo zvolený hospodársky rok)EÚ členský štátNaposledy skontrolované 2026-07-12

25%
Daň z príjmov právnických osôb
19 až 23 % pre menšie spoločnosti; 15 % pre nové
21%
Základná sadzba DPH
Znížené sadzby: 10 % a 4%
up to ~47%
Daň z príjmov
Štátna + regionálna stupnica
19–30%
Daň z výnosov z úspor a dividend
Progresívna z investičných príjmov
~30.6%
Sociálne poistenie – zamestnávateľ
Z hrubej mzdy
19%
Zrážková daň z dividend (nerezidenti)
0 % materská a dcérska spoločnosť v EÚ

Formy spoločností a registrácia

Spoločnosť sa zakladá verejnou listinou u notára, zapisuje sa do obchodného registra (Registro Mercantil) a od úradu AEAT získava daňové identifikačné číslo (NIF). Koneční užívatelia výhod sa nahlasujú do centrálneho registra (RCTIR).

Hlavné právne formy	SL (s.r.o.), SA (akciová spoločnosť), autónomo (SZČO)^[4][5]Spoločnosť typu SL je predvolenou voľbou pre väčšinu podnikov.
Minimálne základné imanie – SL	1 € (od roku 2022)^[5][4]Pokiaľ je kapitál nižší ako 3 000 €: najmenej 20 % zisku ide do zákonného rezervného fondu a spoločníci ručia spoločne a nerozdielne do výšky 3 000 € pri likvidácii. SA: 60 000 € (splatených 25 %).
Registrácie, ktoré musí zamestnávateľ absolvovať	Registro Mercantil (založenie) -> AEAT (NIF, daň, DPH) -> Seguridad Social (zamestnávateľ) -> RCTIR (koneční užívatelia výhod)^[7][12]

Ďalšie zákonné požiadavky

Povinnosti nad rámec podania daňového priznania, ktoré musí každá fungujúca spoločnosť splniť.

Okamžité vykazovanie DPH (SII)	Záznamy o faktúrach dodané do 4 pracovných dní^[10]Povinné pre veľkých platiteľov (obrat nad 6 mil. €), členov registra pre mesačné vrátenie dane a skupiny pre DPH.
B2B elektronická fakturácia (pripravovaná)	Povinné štruktúrované faktúry, zavádzané postupne^[5][11]Zákon „Crea y Crece“ a jeho predpis na rok 2026 nariaďujú B2B elektronickú fakturáciu; spustenie prebieha postupne (najskôr pre väčšie spoločnosti) po zverejnení príslušného ministerského nariadenia, pričom sa očakáva približne v rokoch 2027 až 2028. Pravidlá pre fakturačný softvér Verifactu sa osobitne vzťahujú na spoločnosti od roku 2027.
Koneční užívatelia výhod (RCTIR)	Osoba ovládatjúca >25 % evidovaná centrálne^[7]
Uchovávanie dokumentov	6 rokov (obchodné záznamy)^[4]

Daň z príjmov právnických osôb (Impuesto sobre Sociedades)

Základná sadzba	25%^[1][7]
Mikrospoločnosti (obrat < 1 mil. €)	19 % z prvých 50 000 €, 21 % nad túto sumu (2026)^[1][7]Súčasť postupného znižovania na 17 % / 20 % od roku 2027. Malé spoločnosti (obrat 1 mil. € až 10 mil. €) platia v roku 2026 sadzbu 23 %, ktorá do roku 2028 klesne na 21 %.
Nové spoločnosti	15%^[1][7]Pre prvé zdaňovacie obdobie s kladným základom dane a nasledujúce obdobie; kvalifikované začínajúce podniky si udržia sadzbu 15 % až do štyroch rokov.
Minimálna daň	15 % pre veľkých platiteľov^[1][7]Minimálna efektívna sadzba zo základu dane pre platiteľov s obratom >= 20 mil. € alebo zdaňovaných v konsolidácii.
Priznanie a preddavky	Modelo 200 do 25. júla; Modelo 202 v apríli, októbri a decembri^[1][7]Ročné daňové priznanie je splatné do 25 dní po uplynutí 6 mesiacov nasledujúcich po konci roka (25. júla pre spoločnosti s kalendárnym rokom).

Zrážkové dane a dividendy

Dividendy nerezidentom	19%^[9]Oslobodenie materských a dcérskych spoločností v EÚ na 0 % pri podiele >= 5 % držanom jeden rok; inak zmluvné sadzby. Na uplatnenie úľavy podľa zmluvy alebo oslobodenia sa vyžaduje potvrdenie o daňovej rezidencii.
Úroky nerezidentom	19 % (0 % EÚ/EHP)^[9]
Licenčné poplatky nerezidentom	19 % všeobecná; 24 % práva k osobe^[9]0 % medzi prepojenými spoločnosťami v EÚ podľa smernice o úrokoch a licenčných poplatkoch; inak zmluvné sadzby.
Príjmy rezidentov z úspor	19 % / 21 % / 23 % / 27 % / 30%^[3][9]Progresívna stupnica pre dividendy, úroky a výnosy; najvyššie 30 % pásmo sa uplatňuje nad 300 000 € (od roku 2025).

DPH (IVA)

Základná sadzba	21%^[2][8]
Znížené sadzby	10 % a 4%^[2][8]10 %: pohostinstvo, doprava, určité potraviny. 4 % (superznížená): základné potraviny, knihy, lieky. 0 % pre vývozy a dodania v rámci EÚ.
Registrácia	Bez limitu – od prvej obchodnej činnosti^[8]
Daňové priznanie k DPH	Modelo 303, štvrťmesačne alebo mesačne do 20. dňa^[8]Q4 je splatné do 30. januára; veľkí platitelia podávajú výkazy mesačne. Ročný súhrn (Modelo 390) sa podáva v januári.

Mzdy: daň z príjmov a sociálne zabezpečenie

Daň z príjmov kombinuje štátnu stupnicu so stupnicou autonómnej oblasti, takže maximálna sadzba dane sa v jednotlivých regiónoch líši. Zamestnávateľ zráža daň z príjmov a platí väčšinu nákladov na sociálne zabezpečenie.

Daň z príjmov (IRPF)	Progresívna, do cca 47%^[3][9]Štátna stupnica (9,5 % až 24,5 %) plus regionálna stupnica stanovená každou autonómnou oblasťou; kombinované maximálne sadzby sa pohybujú okolo 45 % až 50 % v závislosti od regiónu.
Sociálne poistenie zamestnávateľa	Cca 30,6 % z hrubej mzdy^[12]Bežné riziká 23,6 %, fondy v nezamestnanosti, garančné a vzdelávacie fondy, plus mechanizmus medzigeneračnej spravodlivosti (MEI 0,9 % v roku 2026) a úrazové poistenie.
Sociálne poistenie zamestnanca	Cca 6,5 % z hrubej mzdy^[12]Do maximálneho mesačného vymeriavacieho základu 5 101,20 € v roku 2026; nad tento strop sa uplatňuje solidárny príspevok.
Minimálna mzda (SMI)	1 221 €/mesiac × 14 (17 094 €/rok)^[6]Údaj pre rok 2026.
Výkazníctvo	Daňové priznanie k zrážkovej dani Modelo 111 - štvrťročne (veľké podniky mesačne)^[9][12]Odvody do sociálneho zabezpečenia sa platia mesačne. Ročný súhrn (Modelo 190) sa podáva v januári.

Ďalšie dane, ktoré firmy platia

Daň z ekonomických činností (IAE)	Miestna daň, oslobodená pri obrate do 1 mil. EUR^[7]Všetky spoločnosti sú oslobodené počas prvých dvoch rokov a následne vtedy, ak je ich obrat nižší ako 1 mil. EUR.
Daň z nehnuteľností (IBI)	Miestna daň, zo znaleckej hodnoty^[7]
Daň z prevodu a kolková daň (ITP/AJD)	Regionálna daň, založenie spoločnosti je oslobodené^[7]Určuje ju každý autonómny región, pričom založenie spoločnosti alebo zvýšenie kapitálu je oslobodené od poplatku z korporátnych operácií.

Účtovníctvo a finančné výkazy

Účtovné štandardy	Plan General de Contabilidad alebo IFRS^[4]IFRS sa používa na konsolidované účtovné závierky kótovaných skupín.
Schválenie a uloženie	Schváliť do 6 mesiacov, uložiť do 1 mesiaca^[4]Účtovná závierka sa ukladá do Obchodného registra približne v júli pre spoločnosti so kalendárnym účtovným obdobím.
Štututárny audit	2 z 3: aktíva 2,85 mil. EUR, obrat 5,7 mil. EUR, 50 zamestnancov^[4]Prekročenie dvoch z troch limitov počas dvoch po sebe nasledujúcich rokov vyvoláva povinnosť auditu.

Tlačivá a podania

Každé opakujúce sa priznanie a správa, s ktorými sa typická spoločnosť stretáva, čo ich vyvoláva a kam smerujú. Registračné a jednorazové podania sú označené ako „na udalosť“.

Tlačivo	O čo ide	Kto podáva	Frekvencia	Termín	Predkladá sa
`Modelo 200`	Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb^[1][7]	Platitelia dane z príjmov právnických osôb	ročne	25. júla (spoločnosti so kalendárnym účtovným obdobím)	AEATSede AEAT
`Modelo 202`	Preddavok na daň z príjmov právnických osôb^[1][7]	Platitelia dane z príjmov právnických osôb	štvrťročne	Apríl, október, december (1. až 20.)	AEATSede AEAT
`Modelo 303`	Sebahodnotenie DPH^[2][8]	Osoby registrované pre DPH	štvrťročne	Do 20. dňa (Q4 do 30. januára)	AEATSede AEAT
`Modelo 111`	Daňové priznanie k zrážkovej dani z príjmov^[9]	Zamestnávatelia a platitelia	štvrťročne	Do 20. dňa (veľké podniky mesačne)	AEATSede AEAT
`Modelo 349`	Súhrnný výkaz EÚ o dodaniach a nadobudnutiach tovaru^[8]	Intrakomunitárni obchodníci	mesačne	Do 20. dňa nasledujúceho obdobia	AEATSede AEAT
`Cuentas anuales`	Uloženie ročnej účtovnej závierky^[4]	Všetky spoločnosti	ročne	Do 1 mesiaca od schválenia (približne v júli)	Registro MercantilRegistro Mercantil

Kalendár povinností

Rovnaké podania zoskupené podľa periodicity - čo sa opakuje a kedy.

mesačne

Modelo 349Do 20. dňa nasledujúceho obdobia

štvrťročne

Modelo 202Apríl, október, december (1. až 20.)
Modelo 303Do 20. dňa (Q4 do 30. januára)
Modelo 111Do 20. dňa (veľké podniky mesačne)

ročne

Modelo 20025. júla (spoločnosti so kalendárnym účtovným obdobím)
Cuentas anualesDo 1 mesiaca od schválenia (približne v júli)

Zdroje

Číslované odkazy citované v tomto profile. Zákony odkazujú na konsolidované znenia v oficiálnom registri.

Zákon o dani z príjmov právnických osôb (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)BOE - Ústredný štátny vestník · zákon
Zákon o DPH (Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)BOE - Ústredný štátny vestník · zákon
Zákon o dani z príjmov fyzických osôb (Ley 35/2006 del IRPF)BOE - Ústredný štátny vestník · zákon
Zákon o obchodných spoločnostiach (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)BOE - Ústredný štátny vestník · zákon
Zákon o zakladaní a raste podnikov (Ley 18/2022, „Crea y Crece“)BOE - Ústredný štátny vestník · zákon
Minimálna mzda 2026 (Real Decreto 126/2026)BOE - Ústredný štátny vestník · zákon
Daň z príjmov právnických osôb - sadzba a usmerneniaAEAT (Daňová správa) · orgán
DPH - usmerneniaAEAT (Daňová správa) · orgán
Daň z príjmov nerezidentov - sadzbyAEAT (Daňová správa) · orgán
Okamžité poskytovanie informácií (SII)AEAT (Daňová správa) · orgán
Fakturačné systémy VerifactuAEAT (Daňová správa) · orgán
Odvody na sociálne zabezpečenieSeguridad Social · orgán

Táto príručka slúži na všeobecné informačné účely, nie ako daňové alebo právne poradenstvo. Sadzby a lehoty sa menia - pred akýmkoľvek konaním si ich vždy overte v prepojených zákonoch a oficiálnych zdrojoch alebo sa poraďte s licencovaným poradcom.