Nordlet

إسبانيا ضرائب الشركات

تفرض إسبانيا ضريبة بنسبة 25% على أرباح الشركات، مع تطبيق معدلات مخفضة تدريجياً للشركات الصغيرة ومتناهية الصغر (19-23% في 2026) وبنسبة 15% للشركات الجديدة. تبلغ ضريبة القيمة المضافة 21%، وتجمع ضريبة الدخل الشخصي بين الشريحة الحكومية والإقليمية حتى نحو 47%, وتتحمل الرواتب اشتراكات ضمان اجتماعي مرتفعة. يتم تقديم الإقرارات عبر وكالة الضرائب AEAT، وتُرسل الحسابات السنوية إلى السجل التجاري. (الأرقام تخص الأراضي العامة - بينما تختلف أنظمة إقليم الباسك ونافارا والجزر).

العملة EUR (€)السنة الضريبية السنة التقويمية (أو السنة المالية المختارة)الاتحاد الأوروبي الدولة العضوآخر مراجعة 2026-07-12

أشكال الشركات والتسجيل

تُؤَسَّس الشركة بعقد رسمي أمام كاتب عدل وتُقيد في السجل التجاري (Registro Mercantil)، وتحصل على رقم ضريبي (NIF) من وكالة الضرائب AEAT. ويتم تسجيل المستفيدين الحقيقيين في السجل المركزي (RCTIR).

الأشكال القانونية الرئيسيةSL (شركة ذات مسؤولية محدودة)، SA (شركة مساهمة)، autónomo (تاجر فرد)[4][5]تعتبر الشركة ذات المسؤولية محدودة (SL) الخيار الافتراضي لمعظم الأنشطة التجارية.
الحد الأدنى لرأس المال - SLيورو واحد (منذ عام 2022)[5][4]بينما يقل رأس المال عن 3,000 يورو: يتم تخصيص 20% على الأقل من الربح للاحتياطي القانوني، ويكون المساهمون مسؤولين بالتضامن حتى 3,000 يورو عند التصفية. أما بالنسبة للشركة المساهمة SA: 60,000 يورو (مدفوعة بنسبة 25%).
التسجيلات التي يلتزم بها صاحب العمل الجديدالسجل التجاري (التأسيس) → وكالة الضرائب AEAT (الرقم الضريبي، الضرائب، ضريبة القيمة المضافة) → الضمان الاجتماعي (صاحب العمل) → سجل المستفيدين الحقيقيين RCTIR (المستفيدون الحقيقيون)[7][12]

المتطلبات القانونية الأخرى

الالتزامات التي تتجاوز مجرد تقديم الإقرار الضريبي والتي يجب على كل شركة عاملة الوفاء بها.

الإبلاغ الفوري عن ضريبة القيمة المضافة (SII)تقديم سجلات الفواتير خلال 4 أيام عمل[10]إلزامي لكبار دافعي الضرائب (الذين يتجاوز رقم أعمالهم 6 ملايين يورو)، وأعضاء سجل الاسترداد الشهري ومجموعات ضريبة القيمة المضافة.
الفوترة الإلكترونية B2B (قريباً)فواتير منظمة إلزامية، مطبقة على مراحل[5][11]يفرض قانون "كريا إي كريسه" (Crea y Crece) وتعديله التنظيمي لعام 2026 الفوترة الإلكترونية للمعاملات التجارية بين الشركات (B2B)؛ ويتم التنفيذ الفعلي على مراحل (تبدأ بالشركات الكبرى) بمجرد نشر القرار الوزاري التنفيذي - والمتوقع صدوره بين 2027 و2028. وبشكل منفصل، تُطبق قواعد برمجيات الفوترة Verifactu على الشركات بدءاً من عام 2027.
المستفيدون الحقيقيون (RCTIR)الشخص المسيطر بنسبة >25% مسجل مركزياً[7]
الاحتفاظ بالوثائق6 سنوات (السجلات التجارية)[4]

ضريبة الدخل على الشركات (Impuesto sobre Sociedades)

المعدل الأساسي25%[1][7]
الشركات متناهية الصغر (رقم الأعمال < مليون يورو)19% على أول 50,000 يورو، و21% على ما يزيد عن ذلك (2026)[1][7]جزء من خطة تخفيض تدريجي لتصل إلى 17%/20% بدءاً من 2027. تدفع الشركات الصغيرة (التي يتراوح رقم أعمالها بين مليون و10 ملايين يورو) نسبة 23% في عام 2026، لتنخفض إلى 21% بحلول عام 2028.
الشركات الجديدة15%[1][7]لفترة الضريبة الأولى ذات القاعدة الضريبية الإيجابية والفترة التي تليها؛ وتحتفظ الشركات الناشئة المؤهلة بمعدل 15% لمدة تصل إلى أربع سنوات.
الحد الأدنى للضريبة15% لكبار دافعي الضرائب[1][7]حد أدنى للمعدل الفعلي على القاعدة الضريبية لدافعي الضرائب الذين يبلغ رقم أعمالهم ≥ 20 مليون يورو أو الخاضعين للضريبة بموجب نظام التوحيد الضريبي.
الإقرار والدفعات المقدمةنموذج 200 بحلول 25 يوليو؛ نموذج 202 في أبريل، أكتوبر، وديسمبر[1][7]يستحق الإقرار السنوي خلال 25 يوماً بعد الـ 6 أشهر التالية لنهاية السنة المالية (25 يوليو للشركات التي تتبع السنة التقويمية).

الضرائب المقتطعة والأرباح الموزعة

الأرباح الموزعة لغير المقيمين19%[9]إعفاء الشركات الأم والتابعة في الاتحاد الأوروبي إلى 0% لحيازة بنسبة ≥5% محتفظ بها لمدة عام؛ وتطبق معدلات الاتفاقيات بخلاف ذلك. يلزم تقديم شهادة إقامة للاستفادة من الإعفاء أو الاتفاقية.
الفوائد لغير المقيمين19% (0% للاتحاد الأوروبي / المنطقة الاقتصادية الأوروبية)[9]
إتاوات غير المقيمين19% عام؛ 24% لحقوق الصور[9]0% بين الشركات المرتبطة في الاتحاد الأوروبي بموجب توجيه الفوائد والإتاوات؛ وتطبق معدلات الاتفاقيات بخلاف ذلك.
دخل المدخرات للمقيمين19% / 21% / 23% / 27% / 30%[3][9]شريحة تصاعدية على الأرباح الموزعة والفوائد والأرباح الرأسمالية؛ وتُطبق أعلى شريحة بنسبة 30% على ما يزيد عن 300,000 يورو (منذ عام 2025).

ضريبة القيمة المضافة (IVA)

المعدل الأساسي21%[2][8]
المعدلات المخفضة10% و4%[2][8]10%: الضيافة، النقل، بعض الأغذية. 4% (منخفضة جداً): الأغذية الأساسية، الكتب، الأدوية. 0% للصادرات والتوريدات داخل الاتحاد الأوروبي.
التسجيلبدون حد أدنى - بدءاً من النشاط التجاري الأول[8]
إقرار ضريبة القيمة المضافةنموذج 303، ربع سنوي أو شهري بحلول يوم 20[8]يستحق إقرار الربع الرابع بحلول 30 يناير؛ ويقدم كبار دافعي الضرائب إقراراتهم شهرياً. ويُقدم ملخص سنوي (نموذج 390) في يناير.

الرواتب: ضريبة الدخل والضمان الاجتماعي

تجمع ضريبة الدخل بين الشريحة الحكومية وشريحة المجتمع المحلي (الإقليمي)، لذا يتباين أعلى معدل ضريبي هامشي حسب المنطقة. يقوم صاحب العمل باقتطاع ضريبة الدخل وسداد الجزء الأكبر من تكلفة الضمان الاجتماعي.

ضريبة الدخل (IRPF)تصاعدية، تصل إلى نحو 47%[3][9]شريحة حكومية (9.5% إلى 24.5%) مضافاً إليها شريحة إقليمية تحددها كل منطقة ذات حكم ذاتي؛ وتتراوح معدلات الحد الهامشي الأقصى المجمعة بين 45% و50% تقريباً بحسب المنطقة.
ضمان اجتماعي صاحب العملنحو 30.6% من إجمالي الراتب[12]الطوارئ العامة 23.6%، البطالة، صناديق ضمان الأجور والتدريب، بالإضافة إلى آلية الإنصاف بين الأجيال (MEI بنسبة 0.9% في 2026) وتأمين الإصابات.
ضمان اجتماعي الموظفنحو 6.5% من إجمالي الراتب[12]حتى الحد الأقصى لقاعدة المساهمة الشهرية البالغ 5,101.20 يورو في عام 2026؛ وتطبق مساهمة تضامنية على المبالغ التي تتجاوز هذا السقف.
الحد الأدنى للأجور (SMI)1,221 يورو / شهرياً × 14 (17,094 يورو / سنوياً)[6]أرقام عام 2026.
الإعدادإقرار الاستقطاع نموذج 111 ربع سنوي (شهري للشركات الكبرى)[9][12]تُدفع اشتراكات الضمان الاجتماعي شهرياً. ويُقدم ملخص سنوي (نموذج 190) في شهر يناير.

الضرائب الأخرى التي تلتزم بها الشركات

ضريبة الأنشطة التجارية (IAE)محلية؛ معفاة للشركات التي يقل رقم أعمالها عن مليون يورو[7]تُعفى جميع الشركات للسنتين الأوليين لها، وبعد ذلك إذا كان رقم أعمالها أقل من مليون يورو.
ضريبة العقارات (IBI)بلدية، تُفرض على القيمة العقارية المسجلة[7]
ضريبة النقل وردم الدمغة (ITP/AJD)إقليمية؛ تأسيس الشركات معفى منها[7]تحددها كل مجتمع إقليمي مستقل؛ ويُعفى تأسيس الشركة أو زيادة رأس المال من رسوم العمليات الشركاتية.

المحاسبة والقوائم المالية

المعايير المحاسبيةالمخطط المحاسبي العام أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)[4]تُستخدم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) للحسابات المجمعة للمجموعات المدرجة.
الموافقة والإيداعالموافقة خلال 6 أشهر؛ الإيداع خلال شهر واحد[4]تُودع الحسابات في السجل التجاري في شهر يوليو تقريباً للشركات التي تتبع السنة الميلادية.
المراجعة القانونية الإجباريةشرط توفر اثنين من ثلاثة: الأصول 2.85 مليون يورو، رقم الأعمال 5.7 مليون يورو، 50 موظفاً[4]تجاوز حدين من الحدود الثلاثة لعامين متتاليين يوجب إجراء مراجعة قانونية.

النماذج والإقرارات

كل إقرار وتقرير متكرر تتعامل معه الشركة النموذجية، وما الذي يفعله، وأين يتم تقديمه. الإقرارات الخاصة بالتسجيل والإقرارات لمرة واحدة تسمى "لكل حدث".

النموذجما هومن يقدمهالتكرارالموعد النهائييُقدم إلى
Modelo 200إقرار ضريبة الشركات[1][7]الجهات الخاضعة لضريبة الشركاتسنوي25 يوليو (للشركات التي تتبع السنة الميلادية)AEATSede AEAT
Modelo 202الدفعة المقدمة لضريبة الشركات[1][7]الجهات الخاضعة لضريبة الشركاتربعيأبريل، أكتوبر، ديسمبر (من 1 إلى 20)AEATSede AEAT
Modelo 303التقييم الذاتي لضريبة القيمة المضافة[2][8]الأشخاص المسجلون لضريبة القيمة المضافةربعيبحلول العشرين (الربع سنوي بحلول 30 يناير)AEATSede AEAT
Modelo 111إقرار استقطاع ضريبة الدخل[9]أصحاب العمل والجهات الداعية للدفعربعيبحلول العشرين (شهرياً للشركات الكبرى)AEATSede AEAT
Modelo 349قائمة مبيعات ومشتريات الاتحاد الأوروبي[8]المتداولون داخل الاتحاد الأوروبيشهريبحلول العشرين من الفترة التاليةAEATSede AEAT
Cuentas anualesإيداع الحسابات السنوية[4]جميع الشركاتسنويخلال شهر واحد من الموافقة (~يوليو)Registro MercantilRegistro Mercantil

تقويم الامتثال

نفس الإقرارات مرتبة حسب الإيقاع - ما يتكرر ومتى.

شهري
  • Modelo 349بحلول العشرين من الفترة التالية
ربعي
  • Modelo 202أبريل، أكتوبر، ديسمبر (من 1 إلى 20)
  • Modelo 303بحلول العشرين (الربع سنوي بحلول 30 يناير)
  • Modelo 111بحلول العشرين (شهرياً للشركات الكبرى)
سنوي
  • Modelo 20025 يوليو (للشركات التي تتبع السنة الميلادية)
  • Cuentas anualesخلال شهر واحد من الموافقة (~يوليو)

المصادر

المراجع المرقمة المذكورة في هذا الملف. ترتبط القوانين بالنصوص الموحدة في السجل الرسمي.

  1. قانون ضريبة الشركات (القانون 27/2014 لضريبة الشركات)الجريدة الرسمية للدولة (BOE) · القانون
  2. قانون ضريبة القيمة المضافة (القانون 37/1992 لضريبة القيمة المضافة)الجريدة الرسمية للدولة (BOE) · القانون
  3. قانون ضريبة الدخل الشخصي (القانون 35/2006 لضريبة الدخل الشخصي)الجريدة الرسمية للدولة (BOE) · القانون
  4. قانون الشركات (قانون الشركات الرأسمالية، المرسوم التشريعي الملكي 1/2010)الجريدة الرسمية للدولة (BOE) · القانون
  5. قانون إنشاء وتنمية الشركات (القانون 18/2022، "كريا إي كريسي")الجريدة الرسمية للدولة (BOE) · القانون
  6. الحد الأدنى للأجور 2026 (المرسوم الملكي 126/2026)الجريدة الرسمية للدولة (BOE) · القانون
  7. ضريبة الشركات - المعدل والإرشاداتوكالة الضرائب (AEAT) · الجهة التنظيمية
  8. ضريبة القيمة المضافة - الإرشاداتوكالة الضرائب (AEAT) · الجهة التنظيمية
  9. ضريبة دخل غير المقيمين - المعدلاتوكالة الضرائب (AEAT) · الجهة التنظيمية
  10. التوريد الفوري للمعلومات (SII)وكالة الضرائب (AEAT) · الجهة التنظيمية
  11. أنظمة الفوترة Verifactuوكالة الضرائب (AEAT) · الجهة التنظيمية
  12. اشتراكات الضمان الاجتماعيالضمان الاجتماعي (Seguridad Social) · الجهة التنظيمية

هذا الدليل يعتبر معلومات عامة وليس استشارة ضريبية أو قانونية. تتغير المعدلات المواعيد النهائية - يرجى دائماً التحقق من القوانين والمصادر الرسمية المرتبطة، أو استشارة مستشار مرخص، قبل اتخاذ أي إجراء.