Spanien selskabsskatter
Spanien beskatter selskabsoverskud med 25%, idet reducerede satser indfases for mikro- og små virksomheder (19-23% i 2026) og 15% for nye virksomheder. Momsen er 21%, personlig indkomstskat kombinerer en statslig og en regional skala op til omkring 47%, og lønninger er belagt med store social sikrings-bidrag. Indberetning sker via AEAT; årsregnskab indsendes til Erhvervsregistret. (Tallene gælder for det almindelige territorium - ordningerne i Baskerlandet, Navarra og på øerne er anderledes.)
Valuta EUR (€)Skatteår Kalenderår (eller valgt regnskabsår)EU medlemsstatSidst revideret 2026-07-12
- 25%Selskabsskat19-23% for mindre virksomheder; 15% for nye
- 21%Momssats (standard)Reduceret: 10% og 4%
- up to ~47%IndkomstskatStatslig + regional skala
- 19–30%Opsparings- og udbytteskatProgressiv på investeringsindkomst
- ~30.6%Social sikring - arbejdsgiverAf bruttoløn
- 19%Udbyttekildeskat (ikke-hjemmehørende)0% for moderselskaber/datterselskaber i EU
Selskabsformer og registrering
Et selskab stiftes ved et skøde oprettet for en notar og indføres i Erhvervsregistret (Registro Mercantil) samt tildeles et skattenummer (NIF) af AEAT. Reelle ejere registreres i det centrale register (RCTIR).
| Vigtigste selskabsformer | SL (anpartsselskab), SA (aktieselskab), autónomo (enkeltmandsvirksomhed)[4][5]SL er standardvalget for de fleste virksomheder. |
|---|---|
| Minimumskapital - SL | €1 (siden 2022)[5][4]Mens kapitalen er under €3.000: Mindst 20% af overskuddet henlægges til en lovpligtig reserve, og aktionærerne hæfter solidarisk op til €3.000 ved likvidation. SA: €60.000 (25% indbetalt). |
| Registreringer, som en ny arbejdsgiver skal foretage | Registro Mercantil (stiftelse) → AEAT (NIF, skat, moms) → Seguridad Social (arbejdsgiver) → RCTIR (reelle ejere)[7][12] |
Andre lovmæssige krav
Forpligtelser ud over indgivelse af skattemelding, som enhver aktiv virksomhed skal opfylde.
| Øjeblikkelig momsindberetning (SII) | Fakturaposteringer indsendes inden for 4 hverdage[10]Obligatorisk for store skatteydere (omsætning over €6 mio.), medlemmer af registeret for månedlig momsrefusion og momsgrupper. |
|---|---|
| B2B-e-fakturering (kommende) | Obligatoriske strukturerede fakturaer med indfasning[5][11]"Crea y Crece"-loven og dens regulering for 2026 påbyder B2B-e-fakturering; ikrafttrædelsen sker trinvist (større virksomheder først), når den muliggørende ministerielle bekendtgørelse er offentliggjort - forventet omkring 2027-2028. Desuden gælder reglerne for Verifactu-faktureringssoftware for virksomheder fra 2027. |
| Reelle ejere (RCTIR) | Person med kontrol over >25% registreres centralt[7] |
| Opbevaring af dokumenter | 6 år (forretningsregnskaber)[4] |
Selskabsskat (Impuesto sobre Sociedades)
| Standardsats | 25%[1][7] |
|---|---|
| Mikrovirksomheder (omsætning < €1 mio.) | 19% af de første €50.000, 21% derover (2026)[1][7]Del af en nedtrapning til 17%/20% fra 2027. Små virksomheder (omsætning €1 mio. - €10 mio.) betaler 23% i 2026, faldende til 21% inden 2028. |
| Nye virksomheder | 15%[1][7]For den første periode med et positivt skattegrundlag og den næste; kvalificerede start-ups beholder 15% i op til fire år. |
| Mindstebeskatning | 15% for store skatteydere[1][7]En minimumseffektiv sats på skattegrundlaget for skatteydere med en omsætning på ≥ €20 mio. eller beskattet under sambeskatning. |
| Angivelse og acontobetalinger | Modelo 200 inden den 25. juli; Modelo 202 i apr., okt., dec.[1][7]Den årlige angivelse skal indgives inden for 25 dage efter de 6 måneder, der følger efter regnskabsårets udløb (25. juli for selskaber med kalenderårsregnskab). |
Kildeskatter og udbytte
| Udbytte til ikke-hjemmehørende | 19%[9]Fritagelse for moderselskaber/datterselskaber i EU til 0% ved en ejerandel på ≥5% holdt i et år; skatteaftalens satser gælder ellers. Der kræves en bopælsattest for at opnå nedsættelse ifølge skatteaftale eller fritagelse. |
|---|---|
| Renter til ikke-hjemmehørende | 19% (0% EU/EØS)[9] |
| Royalties til ikke-hjemmehørende | 19% generelt; 24% for rettigheder over eget billede[9]0% mellem associerede EU-selskaber i henhold til renteskatte- og royaltydirektivet; skatteaftalens satser gælder ellers. |
| Opsparingsindkomst for hjemmehørende | 19% / 21% / 23% / 27% / 30%[3][9]Progressiv skala for udbytte, renter og avance; den højeste sats på 30% gælder for over €300.000 (siden 2025). |
Moms (IVA)
| Standardsats | 21%[2][8] |
|---|---|
| Reducerede satser | 10% og 4%[2][8]10%: hotel- og restaurationsbranchen, transport, visse fødevarer. 4% (særligt reduceret): basisfødevarer, bøger, medicin. 0% for eksport og EU-interne leverancer. |
| Registrering | Ingen beløbsgrænse - fra første forretningsaktivitet[8] |
| Momsangivelse | Modelo 303, kvartalsvis eller månedligt inden den 20.[8]4. kvartal forfalder til betaling den 30. januar; store skatteydere indberetter månedligt. Et årligt sammendrag (Modelo 390) indgives i januar. |
Løn: indkomstskat og social sikring
Indkomstskat kombinerer en statslig skala med en skala for de selvstyrende regioner, så den højeste topskatteprocent varierer efter region. Arbejdsgiveren indeholder indkomstskat og betaler det meste af udgiften til social sikring.
| Indkomstskat (IRPF) | Progressiv, op til ca. 47%[3][9]En statslig skala (9,5%–24,5%) plus en regional skala fastsat af hver enkelt selvstyrende region; samlede marginale topskattesatser ligger på omkring 45%–50% afhængigt af regionen. |
|---|---|
| Arbejdsgiverens bidrag til social sikring | ca. 30,6% af bruttolønnen[12]Almindelige risici 23,6%, arbejdsløsheds-, løngaranti- og uddannelsesfonde samt mekanismen for intergenerational lighed (MEI 0,9% i 2026) og ulykkesforsikring. |
| Lønmodtagerens bidrag til social sikring | ca. 6,5% af bruttolønnen[12]Op til et maksimalt månedligt bidragsgrundlag på €5.101,20 i 2026; et solidaritetsbidrag gælder over loftet. |
| Mindsteløn (SMI) | €1.221/måned × 14 (€17.094/år)[6]Tal for 2026. |
| Rapportering | Acontoangivelse for kildeskat Modelo 111 kvartalsvis (månedlig for store virksomheder)[9][12]Arbejdsmarkedets bidrag betales månedligt. En årlig opsummering (Modelo 190) indgives i januar. |
Andre selskabsskatter
| Erhvervsaktivitetsskat (IAE) | Kommunal; fritaget ved en omsætning under 1 mio. EUR[7]Alle selskaber er fritaget i deres første to år og derefter, hvis omsætningen er under 1 mio. EUR. |
|---|---|
| Ejendomsskat (IBI) | Kommunal, baseret på ejendomsvurderingen[7] |
| Tinglysningsafgift og stempelafgift (ITP/AJD) | Regional; selskabsstiftelse er fritaget[7]Fastsat af den enkelte selvstyrende region; stiftelse af selskab eller kapitalforhøjelse er fritaget for selskabsafgiften. |
Regnskab og årsregnskab
| Regnskabsstandarder | Plan General de Contabilidad eller IFRS[4]IFRS anvendes til konsoliderede regnskaber for børsnoterede koncerner. |
|---|---|
| Godkendelse og indsendelse | Godkend inden for 6 måneder; indsend inden for 1 måned[4]Regnskaber indsendes til Erhvervsregistret omkring juli for selskaber med kalenderår som regnskabsår. |
| Lovpligtig revision | 2 af 3: aktiver 2,85 mio. EUR, omsætning 5,7 mio. EUR, 50 ansatte[4]Overskridelse af to af de tre grænser i to consecutive år udløser revision. |
Formularer og indberetninger
Hver enkelt løbende angivelse og rapport, som en typisk virksomhed håndterer, hvad der udløser den, og hvor den skal sendes hen. Registreringstidspunkter og engangsindberetninger er markeret med "pr. hændelse".
| Formular | Hvad det er | Hvem der indberetter | Frekvens | Frist | Indsendt til |
|---|---|---|---|---|---|
Modelo 200 | Selskabsskatteangivelse[1][7] | Selskabsskattepligtige | årligt | 25. juli (selskaber med kalenderår som regnskabsår) | AEATSede AEAT |
Modelo 202 | Acontoskat for selskabsskat[1][7] | Selskabsskattepligtige | kvartalsvis | April, oktober, december (1.-20.) | AEATSede AEAT |
Modelo 303 | Momsangivelse[2][8] | Momsregistrerede personer | kvartalsvis | Fristen er den 20. (4. kvartal inden den 30. januar) | AEATSede AEAT |
Modelo 111 | Angivelse af kildeskat på indkomst[9] | Arbejdsgivere og indberettere | kvartalsvis | Fristen er den 20. (månedlig for store virksomheder) | AEATSede AEAT |
Modelo 349 | EU-salgs- og erhvervelsesliste[8] | Intra-EU-handlende | månedligt | Fristen er den 20. i den efterfølgende periode | AEATSede AEAT |
Cuentas anuales | Indsendelse af årsregnskab[4] | Alle selskaber | årligt | Inden for 1 måned efter godkendelse (ca. juli) | Registro MercantilRegistro Mercantil |
Compliance-kalender
De samme indberetninger grupperet efter rytme - hvad der gentager sig hvornår.
månedligt
Modelo 349Fristen er den 20. i den efterfølgende periode
kvartalsvis
Modelo 202April, oktober, december (1.-20.)Modelo 303Fristen er den 20. (4. kvartal inden den 30. januar)Modelo 111Fristen er den 20. (månedlig for store virksomheder)
årligt
Modelo 20025. juli (selskaber med kalenderår som regnskabsår)Cuentas anualesInden for 1 måned efter godkendelse (ca. juli)
Kilder
Nummererede referencer citeret gennem hele denne profil. Love linker til konsoliderede tekster i det officielle register.
- Selskabsskatteloven (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)
- Momssloven (Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)
- Kildeskatteloven (Ley 35/2006 del IRPF)
- Selskabsloven (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)
- Lov om stiftelse og vækst af virksomheder (Ley 18/2022, “Crea y Crece”)
- Mindsteløn 2026 (Real Decreto 126/2026)
- Selskabsskat - sats og vejledning
- Moms - vejledning
- Skat for ikke-hjemmehørende - satser
- Øjeblikkelig indberetning af oplysninger (SII)
- Verifactu-faktureringssystemer
- Arbejdsmarkedets bidrag