Spania impozite pe profit
Spania impozitează profitul companiilor cu 25%, cu cote reduse aplicate treptat pentru microîntreprinderi și întreprinderi mici (19–23% în 2026) și 15% pentru companiile noi. TVA-ul este de 21%, impozitul pe venit combină o grilă de stat și una regională de până la aproximativ 47%, iar salariile implică contribuții sociale ridicate. Depunerea se face prin AEAT, iar situațiile financiare anuale se depun la Registrul Comerțului. (Cifrele sunt pentru teritoriul comun - regimurile din Țara Bascilor, Navarra și insule diferă.)
Monedă EUR (€)An fiscal Anul calendaristic (sau exercițiul financiar ales)UE stat membruUltima revizuire 2026-07-12
- 25%Impozitul pe profit19–23% pentru companiile mai mici; 15% pentru cele noi
- 21%Cota standard de TVAReduse: 10% și 4%
- up to ~47%Impozitul pe venitGrilă de stat + regională
- 19–30%Impozitul pe economii și dividendeProgresiv pentru veniturile din investiții
- ~30.6%Contribuții sociale - angajatorDin salariul brut
- 19%Impozit cu reținere la sursă pe dividende (nerezidenți)0% părinte-filială în UE
Forme juridice și înregistrare
O companie se înființează prin act public în fața unui notar, se înregistrează în Registrul Comerțului (Registro Mercantil) și obține un cod fiscal (NIF) de la AEAT. Beneficiarii reali se înregistrează în registrul central (RCTIR).
| Forme juridice principale | SL (societate cu răspundere limitată), SA (societate pe acțiuni), autónomo (persoană fizică autorizată)[4][5]SL este opțiunea implicită pentru majoritatea companiilor. |
|---|---|
| Capital social minim - SL | €1 (începând din 2022)[5][4]În timp ce capitalul este sub €3.000: cel puțin 20% din profit merge către o rezervă legală, iar asociații răspund solidar în limita a €3.000 la lichidare. SA: €60.000 (25% vărsat). |
| Înregistrări efectuate de un nou angajator | Registro Mercantil (înființare) → AEAT (NIF, impozit, TVA) → Seguridad Social (angajator) → RCTIR (beneficiari reali)[7][12] |
Alte cerințe legale
Obligații dincolo de depunerea unei declarații fiscale pe care fiecare companie activă trebuie să le îndeplinească.
| Raportarea imediată a TVA-ului (SII) | Înregistrările facturilor transmise în termen de 4 zile lucrătoare[10]Obligatoriu pentru contribuabilii mari (cifră de afaceri de peste €6m), membrii registrului de rambursare lunară și grupurile de TVA. |
|---|---|
| Facturarea electronică B2B (viitoare) | Facturi structurate obligatorii, implementate treptat[5][11]Legea „Crea y Crece” și reglementarea sa din 2026 impun facturarea electronică B2B; lansarea este etapizată (mai întâi companiile mai mari) odată ce ordinul ministerial de punere în aplicare va fi publicat - estimat în jurul anilor 2027–2028. Separat, regulile privind software-ul de facturare Verifactu se aplică companiilor începând din 2027. |
| Beneficiari reali (RCTIR) | Persoana care controlează >25% înregistrată central[7] |
| Păstrarea documentelor | 6 ani (evidențe comerciale)[4] |
Impozitul pe profit (Impuesto sobre Sociedades)
| Cota standard | 25%[1][7] |
|---|---|
| Microîntreprinderi (cifră de afaceri < €1m) | 19% pentru primii €50.000, 21% peste (2026)[1][7]Parte dintr-o reducere treptată la 17%/20% începând din 2027. Companiile mici (cifră de afaceri între €1m și €10m) plătesc 23% în 2026, scăzând la 21% până în 2028. |
| Companii noi | 15%[1][7]Pentru prima perioadă cu o bază fiscală pozitivă și următoarea; start-up-urile eligibile mențin cota de 15% timp de până la patru ani. |
| Impozit minim | 15% pentru contribuabilii mari[1][7]O cotă efectivă minimă asupra bazei fiscale pentru contribuabilii cu o cifră de afaceri ≥ €20m sau taxați în regim de consolidare. |
| Declarație și plăți în avans | Modelo 200 până la 25 iulie; Modelo 202 în aprilie, octombrie, decembrie[1][7]Declarația anuală trebuie depusă în termen de 25 de zile după cele 6 luni care urmează sfârșitului anului (25 iulie pentru companiile cu an calendaristic). |
Impozite cu reținere la sursă și dividende
| Dividende către nerezidenți | 19%[9]Scutire de la 0% pentru regimul mamă-fiică din UE pentru o deținere de ≥5% menținută timp de un an; altfel, cote stabilite prin convenții. Este nevoie de un certificat de rezidență fiscală pentru aplicarea scutirii sau a prevederilor convenției. |
|---|---|
| Dobânzi către nerezidenți | 19% (0% UE/SEE)[9] |
| Redevențe către nerezidenți | 19% general; 24% drepturi de imagine[9]0% între companii asociate din UE în temeiul Directivei privind dobânzile și redevențele; altfel, cote stabilite prin convenții. |
| Venituri din economii ale rezidenților | 19% / 21% / 23% / 27% / 30%[3][9]Grilă progresivă pentru dividende, dobânzi și câștiguri; cota maximă de 30% se aplică peste €300.000 (începând din 2025). |
TVA (IVA)
| Cota standard | 21%[2][8] |
|---|---|
| Cote reduse | 10% și 4%[2][8]10%: HORECA, transport, anumite alimente. 4% (super-redusă): alimente de bază, cărți, medicamente. 0% pentru exporturi și livrări intracomunitare. |
| Înregistrare | Fără prag - de la prima activitate economică[8] |
| Decont de TVA | Modelo 303, trimestrial sau lunar până pe 20[8]T4 se depune până pe 30 ianuarie; contribuabilii mari depun lunar. O declarație informativă anuală (Modelo 390) se depune în ianuarie. |
Salarizare: impozit pe venit și securitate socială
Impozitul pe venit combină o grilă de stat cu o grilă a comunității autonome, astfel încât cota marginală maximă variază în funcție de regiune. Angajatorul reține impozitul pe venit și plătește cea mai mare parte a costului cu securitatea socială.
| Impozitul pe venit (IRPF) | Progresiv, de până la ~47%[3][9]O grilă de stat (9,5%–24,5%) plus o grilă regională stabilită de fiecare comunitate autonomă; cotele marginale maxime cumulate se situează în jur de 45%–50%, în funcție de regiune. |
|---|---|
| Securitatea socială a angajatorului | ~30,6% din brut[12]Contingente comune 23,6%, fonduri de șomaj, de garantare a salariilor și de formare profesională, plus mecanismul de echitate intergenerațională (MEI 0,9% în 2026) și asigurarea pentru accidente. |
| Securitatea socială a angajatului | ~6,5% din brut[12]Până la o bază lunară maximă de contribuție de €5.101,20 în 2026; o contribuție de solidaritate se aplică peste plafon. |
| Salariul minim (SMI) | €1.221/lună × 14 (€17.094/an)[6]Cifră pentru 2026. |
| Raportare | Declarația privind reținerea la sursă Modelo 111 trimestrial (lunar pentru companiile mari)[9][12]Contribuțiile de asigurări sociale se plătesc lunar. O sinteză anuală (Modelo 190) se depune în ianuarie. |
Alte impozite suportate de companii
| Impozitul pe activități economice (IAE) | Local; scutit pentru cifre de afaceri sub 1 milion de euro[7]Toate companiile sunt scutite în primii doi ani și ulterior dacă cifra de afaceri este sub 1 milion de euro. |
|---|---|
| Impozitul pe proprietate (IBI) | Municipal, aplicat la valoarea cadastrală[7] |
| Taxa pe transferuri și a timbrelor (ITP/AJD) | Regional; înființarea companiei este scutită[7]Stabilit de fiecare comunitate autonomă; constituirea unei companii sau majorarea capitalului este scutită de taxa pe operațiuni societare. |
Contabilitate și situații financiare
| Standarde contabile | Plan General de Contabilidad sau IFRS[4]IFRS este utilizat pentru conturile consolidate ale grupurilor cotate. |
|---|---|
| Aprobare și depunere | Aprobare în termen de 6 luni; depunere în termen de 1 lună[4]Conturile se depun la Registrul Comerțului în jurul lunii iulie pentru o companie cu exercițiu financiar de la 1 ianuarie la 31 decembrie. |
| Audit statutar | 2 din 3: active 2,85 milioane de euro, cifră de afaceri 5,7 milioane de euro, 50 de angajați[4]Depășirea a două dintre cele trei limite timp de doi ani consecutivi declanșează un audit. |
Formulare și depuneri
Fiecare declarație și raport recurent cu care se confruntă o companie obișnuită, ce le declanșează și unde se depun. Depunerile la înregistrare și cele unice sunt marcate cu „per eveniment”.
| Formular | Ce reprezintă | Cine depune | Frecvență | Termen limită | Depus la |
|---|---|---|---|---|---|
Modelo 200 | Declarația privind impozitul pe profit[1][7] | Plătitori de impozit pe profit | anual | 25 iulie (companii cu exercițiu financiar calendaristic) | AEATSede AEAT |
Modelo 202 | Plata în avans a impozitului pe profit[1][7] | Plătitori de impozit pe profit | trimestrial | Aprilie, octombrie, decembrie (1-20) | AEATSede AEAT |
Modelo 303 | Decont de TVA[2][8] | Persoane înregistrate în scopuri de TVA | trimestrial | Până pe 20 (T4 până pe 30 ianuarie) | AEATSede AEAT |
Modelo 111 | Declarație privind reținerea impozitului pe venit[9] | Angajatori și plătitori | trimestrial | Până pe 20 (lunar pentru companiile mari) | AEATSede AEAT |
Modelo 349 | Declarație privind livrările și achizițiile intracomunitare[8] | Operatorilor intracomunitari | lunar | Până pe 20 a perioadei următoare | AEATSede AEAT |
Cuentas anuales | Depunerea situațiilor financiare anuale[4] | Toate companiile | anual | În termen de 1 lună de la aprobare (aprox. iulie) | Registro MercantilRegistro Mercantil |
Calendar de conformitate
Aceleași depuneri grupate după periodicitate, adică ce se repetă și când.
lunar
Modelo 349Până pe 20 a perioadei următoare
trimestrial
Modelo 202Aprilie, octombrie, decembrie (1-20)Modelo 303Până pe 20 (T4 până pe 30 ianuarie)Modelo 111Până pe 20 (lunar pentru companiile mari)
anual
Modelo 20025 iulie (companii cu exercițiu financiar calendaristic)Cuentas anualesÎn termen de 1 lună de la aprobare (aprox. iulie)
Surse
Referințe numerice citate în acest profil. Legile trimit la textele consolidate din registrul oficial.
- Legea impozitului pe profit (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)
- Legea TVA-ului (Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)
- Legea privind impozitul pe venitul persoanelor fizice (Ley 35/2006 del IRPF)
- Legea societăților (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)
- Legea privind crearea și creșterea întreprinderilor (Ley 18/2022, „Crea y Crece”)
- Salariul minim 2026 (Real Decreto 126/2026)
- Impozitul pe profit - cotă și ghid
- TVA - ghid
- Impozitul pe venitul nerezidenților - cote
- Sistemul de Furnizare Imediată de Informații (SII)
- Sisteme de facturare Verifactu
- Contribuții de asigurări sociale