スペイン 法人税
スペインでは企業利益に対して25%の法人税が課されますが、中小企業向けには段階的な軽減税率 (2026年は19%〜23%) が、新設企業には15%の税率が適用されます。VATは21%、個人所得税は国税と地方税を合わせて最高約47%に達し、給与には多額の社会保険料が課されます。申告はAEATを通じて行われ、年次決算書は商業登記所に提出されます。(数値は共通領域のものであり、バスク、ナバラ、および島嶼部の制度は異なります。)
通貨 EUR (€)課税年度 暦年 (または選択した事業年度)EU 加盟国最終確認日 2026-07-12
- 25%法人所得税中小企業は19〜23%、新設企業は15%
- 21%VAT標準税率軽減税率: 10% および 4%
- up to ~47%所得税国税 ＋ 地方税の段階的税率
- 19–30%貯蓄・配当税投資所得に対する累進課税
- ~30.6%社会保障 - 雇用主負担総給与に対する割合
- 19%配当源泉徴収税 (非居住者)EU親子会社指令により0%
企業の形態と登記
企業は公証人の前で公的証書を作成して設立され、商業登記所 (Registro Mercantil) に登記され、AEATから税務番号 (NIF) を取得します。実質的支配者は中央レジスター (RCTIR) に登録されます。
その他の法定要件
事業を行う企業が満たさなければならない、納税申告以外の義務。
| 即時VAT報告 (SII) | 4営業日以内にインボイス記録を提出[10]大口納税者 (売上高6百万ユーロ超)、月次還付レジスターの登録メンバー、およびVATグループに義務付けられています。 |
|---|---|
| B2B電子インボイス (今後導入予定) | 構造化されたインボイスの義務化、段階的導入[5][11]「Crea y Crece (創造と成長)」法およびその2026年規制によりB2B電子インボイスが義務付けられます。関連する閣令が公布され次第 (2027〜2028年頃を予定)、段階的に運用が開始されます (大規模企業から優先)。個別に、Verifactuインボイスソフトウェア規則が2027年から企業に適用されます。 |
| 実質的支配者 (RCTIR) | 25%超を支配する人物を中央登録[7] |
| 書類の保存期間 | 6年間 (商業帳簿)[4] |
法人所得税 (Impuesto sobre Sociedades)
| 標準税率 | 25%[1][7] |
|---|---|
| マイクロ企業 (売上高1百万ユーロ未満) | 最初の50,000ユーロまで19%、それを超える部分は21% (2026年)[1][7]2027年からの17%/20%への引き下げに向けた段階的措置の一部。中小企業 (売上高1百万〜10百万ユーロ) の2026年の税率は23%、2028年までに21%に引き下げられます。 |
| 新設企業 | 15%[1][7]課税所得がプラスになった最初の事業年度とその翌事業年度、適格なスタートアップ企業は最長4年間15%を維持します。 |
| 最低税率 | 大口納税者に対して15%[1][7]売上高が2,000万ユーロ以上、または連結納税制度を適用している納税者の課税所得に対する最低実効税率。 |
| 申告書および予納 | Modelo 200の提出期限は7月25日、Modelo 202は4月、10月、12月[1][7]年次申告書は、事業年度終了後6ヶ月経過後の25日以内 (暦年決算企業の場合は7月25日) に提出する必要があります。 |
源泉徴収税および配当
| 非居住者に対する配当 | 19%[9]1年以上保有する5%以上の株式保有に対するEU親子会社指令による0%の免除、それ以外の場合は租税条約に基づく税率。条約または免除の適用を受けるには居住者証明書が必要です。 |
|---|---|
| 非居住者に対する利息 | 19% (EU/EEA域内は0%)[9] |
| 非居住者に対するロイヤルティ | 一般は19%、パブリシティ権は24%[9]利息・ロイヤルティ指令に基づく関連EU企業間は0%、それ以外の場合は租税条約に基づく税率。 |
| 居住者の貯蓄所得 | 19% / 21% / 23% / 27% / 30%[3][9]配当、利息、譲渡益に対する累進課税。最高税率の30%の帯は300,000ユーロ超に適用されます (2025年以降)。 |
付加価値税 (IVA)
給与: 所得税および社会保険
所得税は国税と自治州税を組み合わせたものであるため、最高限界税率は地域によって異なります。雇用主が所得税を源泉徴収し、社会保険料の大半を支払います。
| 所得税 (IRPF) | 累進課税、最高約47%[3][9]国の税率 (9.5%〜24.5%) と各自治州が定める地方税率の合算。地域のよって、総合的な最高限界税率は約45%〜50%となります。 |
|---|---|
| 雇用主負担の社会保険料 | 総給与の約30.6%[12]一般事由23.6%、失業、賃金保証および訓練基金、ならびに世代間公平性メカニズム (2026年はMEI 0.9%) および労災保険。 |
| 従業員負担の社会保険料 | 総給与の約6.5%[12]2026年の月額保険料の最高標準額は5,101.20ユーロまで。上限を超える部分には連帯拠出金が適用されます。 |
| 最低賃金 (SMI) | 月額1,221ユーロ × 14ヶ月 (年間17,094ユーロ)[6]2026年の数値。 |
| 報告 | 源泉徴収申告書 Modelo 111 四半期 (大企業は毎月)[9][12]社会保険料は毎月に支払います。年次サマリー (Modelo 190) は1月に提出されます。 |
企業が負担するその他の税金
会計および財務諸表
申告書およびファイリング
一般的な企業が扱うすべての定期的な申告・報告、その発生要因、および提出先。登録時および一度限りのファイリングには「イベントごと」と表示されています。
| フォーム | 概要 | 提出者 | 頻度 | 期限 | 提出先 |
|---|---|---|---|---|---|
Modelo 200 | 法人税申告書[1][7] | 法人税納税義務者 | 年次 | 7月25日 (暦年の企業) | AEATSede AEAT |
Modelo 202 | 法人税中間納付[1][7] | 法人税納税義務者 | 四半期 | 4月、10月、12月 (1日〜20日) | AEATSede AEAT |
Modelo 303 | 付加価値税 (VAT) 自己申告[2][8] | VAT登録事業者 | 四半期 | 20日まで (第4四半期は1月30日まで) | AEATSede AEAT |
Modelo 111 | 所得税源泉徴収申告書[9] | 雇用主および支払者 | 四半期 | 20日まで (大企業は毎月) | AEATSede AEAT |
Modelo 349 | EU域内売上・仕入リスト[8] | EU域内トレーダー | 月次 | 翌月20日まで | AEATSede AEAT |
Cuentas anuales | 年次決算書の提出[4] | すべての企業 | 年次 | 承認から1か月以内 (7月頃) | Registro MercantilRegistro Mercantil |
コンプライアンスカレンダー
リズムごとにグループ化された同じファイリング - 何がいつ定期的に発生するか。
月次
Modelo 349翌月20日まで
四半期
Modelo 2024月、10月、12月 (1日〜20日)Modelo 30320日まで (第4四半期は1月30日まで)Modelo 11120日まで (大企業は毎月)
年次
Modelo 2007月25日 (暦年の企業)Cuentas anuales承認から1か月以内 (7月頃)
情報源
このプロフィール全体で引用されている番号付きの参考文献。法律は公式登録簿の統合テキストにリンクしています。
- 法人税法 (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)
- 付加価値税法 (Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)
- 個人所得税法 (Ley 35/2006 del IRPF)
- 会社法 (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)
- 企業創出成長法 (Ley 18/2022, "Crea y Crece")
- 最低賃金 2026年 (Real Decreto 126/2026)
- 法人税 - 税率および手引き
- VAT - 手引き
- 非居住者所得税 - 税率
- 即時情報供給制度 (SII)
- Verifactu 請求システム
- 社会保険料