Espagne impôts des sociétés

L'Espagne taxe les bénéfices des sociétés à 25 %, avec des taux réduits mis en place progressivement pour les microentreprises et les petites entreprises (19 à 23 % en 2026) et de 15 % pour les entreprises nouvellement créées. La TVA est de 21 %, l'impôt sur le revenu combine un barème étatique et un barème régional pouvant atteindre environ 47 %, et la paie supporte de lourdes charges sociales. Les déclarations s'effectuent auprès de l'AEAT; les comptes annuels sont déposés au Registre du commerce. (Les chiffres s'appliquent au territoire commun, les régimes du Pays basque, de Navarre et des îles présentant des spécificités.)

Devise EUR (€)Exercice fiscal Exercice calendaire (ou exercice comptable choisi)UE État membreDernière révision 2026-07-12

25%
Impôt sur les sociétés
19 à 23 % pour les plus petites entreprises; 15 % pour les nouvelles
21%
Taux de TVA standard
Réduit : 10 % et 4 %
up to ~47%
Impôt sur le revenu
Barème étatique + régional
19–30%
Taxe sur l'épargne et les dividendes
Progressive sur les revenus de placement
~30.6%
Charges patronales
Du salaire brut
19%
Retenue à la source sur les dividendes (non-résidents)
0 % directive mère-fille européenne

Formes juridiques et immatriculation des sociétés

Une société est constituée par acte authentique devant notaire et immatriculée au Registre du commerce (Registro Mercantil), et obtient un numéro d'identification fiscale (NIF) auprès de l'AEAT. Les bénéficiaires effectifs sont déclarés au registre central (RCTIR).

Principales formes juridiques	SL (société à responsabilité limitée), SA (société anonyme), autónomo (entrepreneur individuel)^[4][5]La SL constitue le choix par défaut pour la plupart des entreprises.
Capital social minimum - SL	1 EUR (depuis 2022)^[5][4]Tant que le capital est inférieur à 3 000 EUR : au moins 20 % du bénéfice est affecté à une réserve légale, et les associés sont solidairement responsables à concurrence de 3 000 EUR en cas de liquidation. SA : 60 000 EUR (libéré à hauteur de 25 %).
Démarches d'immatriculation de l'employeur	Registro Mercantil (constitution) -> AEAT (NIF, taxe, TVA) -> Seguridad Social (employeur) -> RCTIR (bénéficiaires effectifs)^[7][12]

Autres obligations légales

Obligations autres que le dépôt d'une déclaration fiscale que toute entreprise en activité doit satisfaire.

Déclaration de TVA immédiate (SII)	Fichiers de factures transmis dans un délai de 4 jours ouvrés^[10]Obligatoire pour les grands contribuables (chiffre d'affaires supérieur à 6 millions d'euros), les membres du registre des remboursements mensuels et les groupes TVA.
Facturation électronique B2B (à venir)	Factures structurées obligatoires, déploiement progressif^[5][11]La loi dite « Crea y Crece » et sa réglementation de 2026 imposent la facturation électronique B2B; le déploiement est progressif (commençant par les grandes entreprises) dès la publication de l'arrêté ministériel d'application - attendu aux alentours de 2027-2028. Par ailleurs, les règles relatives au logiciel de facturation Verifactu s'appliquent aux entreprises à compter de 2027.
Bénéficiaires effectifs (RCTIR)	Personne contrôlant > 25 % enregistrée de manière centralisée^[7]
Conservation des documents	6 ans (documents commerciaux)^[4]

Impôt sur les sociétés (Impuesto sobre Sociedades)

Taux standard	25 %^[1][7]
Microentreprises (chiffre d'affaires < 1 million d'euros)	19 % sur les premiers 50 000 EUR, 21 % au-delà (2026)^[1][7]Dans le cadre d'une baisse progressive à 17 % / 20 % à compter de 2027. Les petites entreprises (chiffre d'affaires compris entre 1 million d'euros et 10 millions d'euros) paient 23 % en 2026, ce taux baissant à 21 % d'ici 2028.
Nouvelles entreprises	15 %^[1][7]Pour la première période bénéficiant d'une base imposable positive et la suivante; les start-up éligibles conservent le taux de 15 % pendant une durée maximale de quatre ans.
Impôt minimum	15 % pour les grands contribuables^[1][7]Un taux effectif minimum sur la base imposable pour les contribuables dont le chiffre d'affaires est supérieur ou égal à 20 millions d'euros ou imposés sous le régime de l'intégration fiscale.
Déclaration et acomptes	Modèle 200 au plus tard le 25 juillet; modèle 202 en avril, octobre et décembre^[1][7]La déclaration annuelle doit être déposée dans les 25 jours suivant la période de 6 mois suivant la clôture de l'exercice (25 juillet pour les sociétés dont l'exercice coïncide avec l'année civile).

Retenues à la source et dividendes

Dividendes versés à des non-résidents	19 %^[9]Exonération au titre de la directive mère-fille européenne à 0 % pour une participation d'au moins 5 % détenue pendant un an; taux conventionnels dans les autres cas. Un certificat de résidence est nécessaire pour bénéficier de l'allègement conventionnel ou de l'exonération.
Intérêts versés à des non-résidents	19 % (0 % UE/EEE)^[9]
Redevances versées à des non-résidents	19 % en règle générale; 24 % pour les droits à l'image^[9]0 % entre sociétés européennes associées en vertu de la directive sur les intérêts et les redevances; taux conventionnels dans les autres cas.
Revenus de l'épargne des résidents	19 % / 21 % / 23 % / 27 % / 30 %^[3][9]Barème progressif sur les dividendes, les intérêts et les plus-values; la tranche supérieure de 30 % s'applique au-delà de 300 000 EUR (depuis 2025).

TVA (IVA)

Taux standard	21 %^[2][8]
Taux réduits	10 % et 4 %^[2][8]10 % : restauration, transport, certains produits alimentaires. 4 % (super-réduit) : produits alimentaires de première nécessité, livres, médicaments. 0 % pour les exportations et les livraisons intracommunautaires.
Immatriculation	Aucun seuil - dès la première activité commerciale^[8]
Déclaration de TVA	Modèle 303, trimestriel ou mensuel au plus tard le 20^[8]Le T4 est exigible au 30 janvier; les grands contribuables déclarent chaque mois. Un récapitulatif annuel (modèle 390) est déposé en janvier.

Paie : impôt sur le revenu et sécurité sociale

L'impôt sur le revenu combine un barème étatique et un barème de communauté autonome, de sorte que le taux marginal supérieur varie selon la région. L'employeur opère la retenue à la source de l'impôt sur le revenu et s'acquitte de la majeure partie des charges sociales.

Impôt sur le revenu (IRPF)	Progressif, jusqu'à environ 47 %^[3][9]Un barème étatique (de 9,5 % à 24,5 %) plus un barème régional fixé par chaque communauté autonome; les taux marginaux supérieurs combinés s'échelonnent entre environ 45 % et 50 % selon la région.
Sécurité sociale patronale	Environ 30,6 % du brut^[12]Risques communs 23,6 %, fonds de chômage, de garantie des salaires et de formation, ainsi que le mécanisme d'équité intergénérationnelle (MEI de 0,9 % en 2026) et l'assurance accidents du travail.
Sécurité sociale salariale	Environ 6,5 % du brut^[12]Jusqu'à une base de cotisation mensuelle plafonnée à 5 101,20 EUR en 2026; une cotisation de solidarité s'applique au-delà du plafond.
Salaire minimum (SMI)	1 221 EUR par mois x 14 (17 094 EUR par an)^[6]Chiffre de 2026.
Déclaration	Déclaration de retenue à la source Modelo 111 trimestrielle (mensuelle pour les grandes entreprises)^[9][12]Les cotisations de sécurité sociale sont payées mensuellement. Un récapitulatif annuel (Modelo 190) est déposé en janvier.

Autres impôts des entreprises

Taxe sur les activités économiques (IAE)	Communale; exonérée sous 1 million d'euros de chiffre d'affaires^[7]Toutes les entreprises sont exonérées pour leurs deux premières années, puis si leur chiffre d'affaires est inférieur à 1 million d'euros.
Taxe foncière (IBI)	Municipale, assise sur la valeur cadastrale^[7]
Droits de mutation et de timbre (ITP/AJD)	Régionaux; la constitution d'entreprise en est exonérée^[7]Fixés par chaque communauté autonome; la constitution d'une société ou l'augmentation de capital est exonérée des droits d'apport.

Comptabilité et états financiers

Normes comptables	Plan General de Contabilidad ou IFRS^[4]Les normes IFRS sont utilisées pour les comptes consolidés des groupes cotés.
Approbation et dépôt	Approbation dans les 6 mois; dépôt dans le mois suivant^[4]Les comptes sont déposés au registre du commerce vers le mois de juillet pour un exercice coïncidant avec l'année civile.
Contrôle légal des comptes	2 critères sur 3: total du bilan de 2,85 millions d'euros, chiffre d'affaires de 5,7 millions d'euros, 50 salariés^[4]Le dépassement de deux des trois seuils pendant deux exercices consécutifs déclenche l'obligation de nommer un commissaire aux comptes.

Formulaires et déclarations

Chaque déclaration et rapport récurrent qu'une entreprise typique gère, ce qui les déclenche et où ils vont. Les déclarations d'immatriculation et ponctuelles sont marquées "par événement".

Formulaire	Ce que c'est	Qui dépose	Fréquence	Échéance	Déposé auprès de
`Modelo 200`	Déclaration d'impôt sur les sociétés^[1][7]	Contribuables à l'impôt sur les sociétés	annuel	25 juillet (entreprises dont l'exercice coïncide avec l'année civile)	AEATSede AEAT
`Modelo 202`	Acompte d'impôt sur les sociétés^[1][7]	Contribuables à l'impôt sur les sociétés	trimestriel	Avril, octobre, décembre (du 1er au 20)	AEATSede AEAT
`Modelo 303`	Déclaration de TVA^[2][8]	Personnes assujetties à la TVA	trimestriel	Le 20 (Q4 avant le 30 janvier)	AEATSede AEAT
`Modelo 111`	Déclaration de retenue à la source sur le revenu^[9]	Employeurs et débiteurs de revenus	trimestriel	Le 20 (mensuelle pour les grandes entreprises)	AEATSede AEAT
`Modelo 349`	État récapitulatif des ventes et acquisitions intracommunautaires^[8]	Opérateurs effectuant des transactions intracommunautaires	mensuel	Le 20 de la période suivante	AEATSede AEAT
`Cuentas anuales`	Dépôt des comptes annuels^[4]	Toutes les entreprises	annuel	Dans le mois suivant l'approbation (~juillet)	Registro MercantilRegistro Mercantil

Calendrier de conformité

Les mêmes déclarations regroupées par rythme - ce qui revient et quand.

mensuel

Modelo 349Le 20 de la période suivante

trimestriel

Modelo 202Avril, octobre, décembre (du 1er au 20)
Modelo 303Le 20 (Q4 avant le 30 janvier)
Modelo 111Le 20 (mensuelle pour les grandes entreprises)

annuel

Modelo 20025 juillet (entreprises dont l'exercice coïncide avec l'année civile)
Cuentas anualesDans le mois suivant l'approbation (~juillet)

Sources

Références numérotées citées dans ce profil. Les lois renvoient aux textes consolidés dans le registre officiel.

Loi sur l'impôt sur les sociétés (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)BOE - Journal officiel de l'État · loi
Loi sur la TVA (Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)BOE - Journal officiel de l'État · loi
Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Ley 35/2006 del IRPF)BOE - Journal officiel de l'État · loi
Loi sur les sociétés de capitaux (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)BOE - Journal officiel de l'État · loi
Loi sur la création et la croissance des entreprises (Ley 18/2022, “Crea y Crece”)BOE - Journal officiel de l'État · loi
Salaire minimum 2026 (Real Decreto 126/2026)BOE - Journal officiel de l'État · loi
Impôt sur les sociétés - taux et guideAEAT (Administration fiscale) · autorité
TVA - guideAEAT (Administration fiscale) · autorité
Impôt sur le revenu des non-résidents - tauxAEAT (Administration fiscale) · autorité
Système de transmission immédiate des informations (SII)AEAT (Administration fiscale) · autorité
Systèmes de facturation VerifactuAEAT (Administration fiscale) · autorité
Cotisations de sécurité socialeSeguridad Social · autorité

Ce guide fournit des informations générales et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Les taux et les délais sont susceptibles d'évoluer : vérifiez toujours les informations par rapport aux lois et sources officielles associées, ou consultez un conseiller agréé avant d'agir.