Spānija uznēmumu nodokļi

Spānijā uzņēmumu peļņa tiek aplikta ar 25% nodokli, vienlaikus mikro un mazajiem uzņēmumiem pakāpeniski tiek ieviestas samazinātas likmes (19–23% apmērā 2026. gadā), bet jauniem uzņēmumiem piemēro 15% likmi. PVN ir 21%, iedzīvotāju ienākuma nodoklis apvieno valsts un reģionālo skalu līdz aptuveni 47%, savukārt darba samaksa ir apliekama ar augstām sociālā nodokļa iemaksām. Deklarāciju iesniegšana notiek caur AEAT, un gada pārskati tiek iesniegti Komercreģistrā. (Skaitļi attiecas uz vispārējo teritoriju - Basku Zemes, Navarras un salu reģionos režīmi atšķiras.)

Valūta EUR (€)Taksācijas gads Kalendārais gads (vai izvēlētais finanšu gads)ES dalībvalstsPēdējo reizi pārskatīts 2026-07-12

25%
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
19–23% mazākiem uzņēmumiem; 15% jauniem uzņēmumiem
21%
PVN standarta likme
Samazinātās likmes: 10% un 4%
up to ~47%
Ienākuma nodoklis
Valsts + reģionālā skala
19–30%
Uzkrājumu un dividenžu nodoklis
Progresīvs nodoklis ienākumiem no ieguldījumiem
~30.6%
Sociālās iemaksas – darba devējs
No bruto algas
19%
Dividenžu ieturējuma nodoklis (nerezidentiem)
0% ES mātes un meitas sabiedrībām

Uzņēmumu formas un reģistrācija

Uzņēmumu dibina ar publisku akta slēgšanu pie notāra, reģistrē Komercreģistrā (Registro Mercantil) un saņem nodokļu maksātāja numuru (NIF) no AEAT. Patiesos labuma guvējus reģistrē centrālajā reģistrā (RCTIR).

Galvenās juridiskās formas	SL (slēgta sabiedrība ar ierobežotu atbildību), SA (akciju sabiedrība), autónomo (pašnodarbinātā persona)^[4][5]SL ir noklusējuma izvēle lielākajai daļai uzņēmumu.
Minimālais pamatkapitāls – SL	€1 (kopš 2022. gada)^[5][4]Kamēr kapitāls nesasniedz €3,000: vismaz 20% no peļņas novirza obligātajai rezervi, un akcionāri uzņēmuma likvidācijas gadījumā atbild солиdāri līdz €3,000. SA: €60,000 (25% apmaksāti).
Reģistrācija, kas jāveic jaunam darba devējam	Registro Mercantil (dibināšana) → AEAT (NIF, nodoklis, PVN) → Seguridad Social (darba devējs) → RCTIR (patiesie labuma guvēji)^[7][12]

Citas likumā noteiktās prasības

Saistības, kas pārsniedz nodokļu deklarācijas iesniegšanu un kuras ir jāizpilda katram strādājošam uzņēmumam.

Tūlītēja PVN uzskaite (SII)	Rēķinu dati jāiesniedz 4 darba dienu laikā^[10]Obligāti lielajiem nodokļu maksātājiem (ar apgrozījumu virs €6 miljoniem), ikmēneša nodokļu atmaksas reģistra dalībniekiem un PVN grupām.
B2B e-rēķini (plānotie)	Obligāti strukturētie rēķini, ieviešot tos pakāpeniski^[5][11]Likums "Crea y Crece" un tā 2026. gada noteikumi nosaka obligātus B2B e-rēķinus; ieviešana noritēs pakāpeniski (sākot ar lieliem uzņēmumiem) pēc attiecīgā ministru rīkojuma publicēšanas - sagaidāms ap 2027.–2028. gadu. Savukārt Verifactu rēķinu izrakstīšanas programmatūras noteikumi uzņēmumiem piemērojami no 2027. gada.
Patiesie labuma guvēji (RCTIR)	Persona, kas kontrolē >25%, reģistrē centralizēti^[7]
Dokumentu glabāšana	6 gadi (komercdokumenti)^[4]

Uzņēmumu ienākuma nodoklis (Impuesto sobre Sociedades)

Standarta likme	25%^[1][7]
Mikrouzņēmumi (apgrozījums < €1m)	19% pirmajiem €50,000, 21% virs šīs summas (2026)^[1][7]Daļa no pakāpeniskas likmju pazemināšanas līdz 17%/20% no 2027. gada. Mazie uzņēmumi (apgrozījums €1m–€10m) 2026. gadā maksā 23%, un likme samazināsies līdz 21% līdz 2028. gadam.
Jaunie uzņēmumi	15%^[1][7]Pirmajam periodam ar pozitīvu nodokļa bāzi un nākamajam periodam; atbilstoši jaunuzņēmumi saglabā 15% likmi līdz pat četriem gadiem.
Minimālais nodoklis	15% lielajiem nodokļu maksātājiem^[1][7]Minimālā efektīvā likme nodokļu bāzei nodokļu maksātājiem, kuru apgrozījums sasniedz vai pārsniedz €20m vai kuri tiek aplikti ar nodokli konsolidācijas ietvaros.
Deklarācija un avansa maksājumi	Modelo 200 līdz 25. jūlijam; Modelo 202 aprīlī, oktobrī, decembrī^[1][7]Gada deklarācija ir jāiesniedz 25 dienu laikā pēc 6 mēnešiem, kas seko gada beigām (kalendārā gada uzņēmumiem – 25. jūlijā).

Ieturējuma nodokļi un dividendes

Dividendes nerezidentiem	19%^[9]ES mātes un meitas sabiedrību atbrīvojums līdz 0% līdzdalībai vismaz 5% apmērā, kas turēta vienu gadu; citos gadījumos piemēro starptautiskajos līgumos paredzētās likmes. Līguma atvieglojumu vai atbrīvojuma piemērošanai ir nepieciešams rezidences sertifikāts.
Procenti nerezidentiem	19% (0% ES/EEZ)^[9]
Autoratlīdzība nerezidentiem	19% vispārējā gadījumā; 24% par tēla tiesībām^[9]0% starp saistītiem ES uzņēmumiem saskaņā ar Interešu un autoratlīdzības direktīvu; citos gadījumos piemēro starptautiskajos līgumos paredzētās likmes.
Rezidentu ienākumi no uzkrājumiem	19% / 21% / 23% / 27% / 30%^[3][9]Progresīvā skala dividendēm, procentiem un ienākumiem no kapitāla pieauguma; augstākā 30% likme piemērojama ienākumiem virs €300,000 (kopš 2025. gada).

PVN (IVA)

Standarta likme	21%^[2][8]
Samazinātās likmes	10% un 4%^[2][8]10%: viesnīcu un sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumi, transports, noteikti pārtikas produkti. 4% (īpaši samazinātā): pamata pārtikas produkti, grāmatas, medikamenti. 0% eksportam un piegādēm ES ietvaros.
Reģistrācija	Nav sliekšņa – no pirmās saimnieciskās darbības dienas^[8]
PVN deklarācija	Modelo 303, ceturkšņa vai mēneša deklarācija līdz 20. datumam^[8]Q4 deklarācija ir jāiesniedz līdz 30. janvārim; lielie nodokļu maksātāji deklarācijas iesniedz katru mēnesi. Gada kopsavilkums (Modelo 390) tiek iesniegts janvārī.

Darba samaksa: iedzīvotāju ienākuma nodoklis un sociālās iemaksas

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis apvieno valsts un autonomās kopienas skalu, tāpēc augstākā diferenciālā likme atšķiras atkarībā no reģiona. Darba devējs ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli un sedz lielāko daļu sociālā nodokļa izmaksu.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IRPF)	Progresīvs, līdz ~47%^[3][9]Valsts skala (9.5%–24.5%) plus reģionālā skala, ko nosaka katra autonoma kopiena; kombinētās augstākās diferenciālās likmes ir aptuveni 45%–50% apmērā atkarībā no reģiona.
Darba devēja sociālās iemaksas	~30.6% no bruto summas^[12]Vispārējie riski 23.6%, bezdarba, algu garantijas un apmācību fondi, kā arī starppaaudžu solidaritātes mehānisms (MEI 0.9% apmērā 2026. gadā) un nelaimes gadījumu apdrošināšana.
Darbinieka sociālās iemaksas	~6.5% no bruto summas^[12]Līdz maksimālajai mēneša iemaksu bāzei €5,101.20 apmērā 2026. gadā; virs šī griestu apmēra piemēro solidaritātes iemaksu.
Minimālā alga (SMI)	€1,221 mēnesī × 14 (€17,094 gadā)^[6]2026. gada rādītājs.
Atg_skaits	Ieturētā nodokļa deklarācija Modelo 111 - ceturkšņa (lielajiem uzņēmumiem - mēneša)^[9][12]Sociālās apdrošināšanas iemaksas tiek veiktas katru mēnesi. Gada kopsavilkums (Modelo 190) tiek iesniegts janvārī.

Citi uzņēmumu maksājamie nodokļi

Saimnieciskās darbības nodoklis (IAE)	Vietējais; atbrīvojums no nodokļa apgrozījumam līdz 1 milj. EUR^[7]Visi uzņēmumi ir atbrīvoti no nodokļa pirmajos divos darbības gados, un pēc tam, ja apgrozījums nepārsniedz 1 milj. EUR.
Nekustamā īpašuma nodoklis (IBI)	Pašvaldības, aprēķināts no kadastrālās vērtības^[7]
Iegādes nodoklis un zīmognodeva (ITP/AJD)	Reģionālais; uzņēmuma dibināšana ir atbrīvota no nodokļa^[7]Nosaka katra autonomā apgabala pašvaldība; uzņēmuma dibināšana vai pamatkapitāla palielināšana ir atbrīvota no uzņēmumu operāciju nodokļa.

Grāmatvedība un finanšu pārskati

Grāmatvedības standarti	Vispārējais grāmatvedības plāns (Plan General de Contabilidad) vai IFRS^[4]IFRS tiek izmantots kotēto grupu konsolidētajiem pārskatiem.
Apstiprināšana un iesniegšana	Apstiprināt 6 mēnešu laikā; iesniegt 1 mēneša laikā^[4]Kalendārā gada uzņēmumam pārskati tiek iesniegti Komercreģistrā aptuveni jūlijā.
Zvērināta revidenta audits	2 no 3: aktīvi 2,85 milj. EUR, apgrozījums 5,7 milj. EUR, 50 darbinieki^[4]Divu no trim kritēriju pārsniegšana divus gadus pēc kārtas uzliek par pienākumu veikt auditu.

Veidlapas un deklarācijas

Katra regulārā deklarācija un pārskats, ar ko saskaras tipisks uzņēmums, kas ir tās iesniegšanas iemesls un kur tā tiek iesniegta. Reģistrācijas brīža un vienreizējie ziņojumi ir atzīmēti ar “reizi notikumā”.

Veidlapa	Kas tas ir	Kas iesniedz	Biežums	Termiņš	Iesniedzējs
`Modelo 200`	Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācija^[1][7]	UIN maksātāji	katru gadu	25. jūlijs (kalendārā gada uzņēmumiem)	AEATSede AEAT
`Modelo 202`	UIN avansa maksājums^[1][7]	UIN maksātāji	ceturkšņiem	Aprīlis, oktobris, decembris (no 1. līdz 20. datumam)	AEATSede AEAT
`Modelo 303`	PVN pašdeklarācija^[2][8]	PVN maksātāji	ceturkšņiem	Līdz 20. datumam (IV ceturksnis - līdz 30. janvārim)	AEATSede AEAT
`Modelo 111`	Ienākuma nodokļa ieturējuma deklarācija^[9]	Darba devēji un maksātāji	ceturkšņiem	Līdz 20. datumam (lielajiem uzņēmumiem - mēneša)	AEATSede AEAT
`Modelo 349`	ES preču piegāžu un pakalpojumu saraksts^[8]	ES iekšzemes tirgotāji	mēnesī	Līdz nākamā perioda 20. datumam	AEATSede AEAT
`Cuentas anuales`	Gada pārskatu iesniegšana^[4]	Visi uzņēmumi	katru gadu	1 mēneša laikā pēc apstiprināšanas (~ jūlijā)	Registro MercantilRegistro Mercantil

Atbilstības kalendārs

Tās pašas deklarācijas, kas sagrupētas pēc ritma: kas un kad atkārtojas.

mēnesī

Modelo 349Līdz nākamā perioda 20. datumam

ceturkšņiem

Modelo 202Aprīlis, oktobris, decembris (no 1. līdz 20. datumam)
Modelo 303Līdz 20. datumam (IV ceturksnis - līdz 30. janvārim)
Modelo 111Līdz 20. datumam (lielajiem uzņēmumiem - mēneša)

katru gadu

Modelo 20025. jūlijs (kalendārā gada uzņēmumiem)
Cuentas anuales1 mēneša laikā pēc apstiprināšanas (~ jūlijā)

Avoti

Numurētas atsauces, kas citētas visā šajā profilā. Saitēs uz likumiem ir pieejami konsolidētie teksti oficiālajā reģistrā.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)Oficiālais Vēstnesis BOE · likums
Pievienotās vērtības nodokļa likums (Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)Oficiālais Vēstnesis BOE · likums
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likums (Ley 35/2006 del IRPF)Oficiālais Vēstnesis BOE · likums
Komerjsabiedrību likums (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)Oficiālais Vēstnesis BOE · likums
Uzņēmumu radīšanas un izaugsmes likums (Ley 18/2022, “Crea y Crece”)Oficiālais Vēstnesis BOE · likums
Minimālā alga 2026. gadā (Real Decreto 126/2026)Oficiālais Vēstnesis BOE · likums
Uzņēmumu ienākuma nodoklis - likme un norādījumiAEAT (Nodokļu aģentūra) · iestāde
PVN - norādījumiAEAT (Nodokļu aģentūra) · iestāde
Nerezidentu ienākuma nodoklis - likmesAEAT (Nodokļu aģentūra) · iestāde
Tūlītēja informācijas aprite (SII)AEAT (Nodokļu aģentūra) · iestāde
Verifactu rēķinu izrakstīšanas sistēmasAEAT (Nodokļu aģentūra) · iestāde
Sociālās apdrošināšanas iemaksasSeguridad Social · iestāde

Šis ceļvedis ir paredzēts kā vispārīga informācija, nevis kā nodokļu vai juridiska konsultācija. Likmes un termiņi mainās – pirms rīcības vienmēr pārbaudiet tos pret saistītajiem likumiem un oficiālajiem avotiem vai konsultējieties ar licencētu speciālistu.