Espana impuestos corporativos
Espana grava los beneficios de las empresas al 25%, con tipos reducidos progresivos para microempresas y empresas pequenas (19-23% en 2026) y del 15% para empresas de nueva creacion. El IVA es del 21%, el impuesto sobre la renta de las personas fisicas combina una escala estatal y otra autonomica de hasta aproximadamente el 47%, y las nominas soportan cotizaciones a la seguridad social elevadas. Las declaraciones se tramitan a traves de la AEAT; las cuentas anuales se presentan en el Registro Mercantil. (Las cifras corresponden al territorio comun; los regimenes del Pais Vasco, Navarra y las islas difieren.)
Moneda EUR (€)Ejercicio fiscal Ano calendario (o ejercicio fiscal elegido)UE estado miembroÚltima revisión 2026-07-12
- 25%Impuesto sobre sociedades19-23% para empresas mas pequenas; 15% para nuevas
- 21%Tipo general de IVAReducido: 10% y 4%
- up to ~47%Impuesto sobre la rentaEscala estatal + autonomica
- 19–30%Impuesto sobre el ahorro y los dividendosProgresivo sobre los rendimientos del capital
- ~30.6%Seguridad social - empresaDel salario bruto
- 19%Retencion sobre dividendos (no residentes)0% matriz-filial UE
Formas sociales y constitucion
Una sociedad se constituye mediante escritura publica ante notario y se inscribe en el Registro Mercantil, ademas de obtener un numero de identificacion fiscal (NIF) de la AEAT. Los titulares reales se comunican al registro central (RCTIR).
| Principales formas juridicas | SL (sociedad limitada), SA (sociedad anonima), autonomo[4][5]La SL es la opcion predeterminada para la mayoria de los negocios. |
|---|---|
| Capital social minimo - SL | 1 EUR (desde 2022)[5][4]Mientras el capital sea inferior a 3.000 EUR: al menos el 20% del beneficio se destina a reserva legal, y los socios responden solidariamente hasta 3.000 EUR en caso de liquidacion. SA: 60.000 EUR (25% desembolsado). |
| Registros a los que se debe inscribir un nuevo empleador | Registro Mercantil (constitucion) -> AEAT (NIF, impuesto, IVA) -> Seguridad Social (empleador) -> RCTIR (titulares reales)[7][12] |
Otros requisitos legales
Obligaciones mas alla de la presentacion de una declaracion de impuestos que toda empresa en activo debe cumplir.
| Suministro Inmediato de Informacion de IVA (SII) | Registros de facturas suministrados en un plazo de 4 dias habiles[10]Obligatorio para grandes empresas (facturacion superior a 6 millones de euros), inscritos en el registro de devolucion mensual y grupos de IVA. |
|---|---|
| Facturacion electronica B2B (proximamente) | Facturas estructuradas obligatorias, introduccion gradual[5][11]La ley 'Crea y Crece' y su reglamento de 2026 imponen la facturacion electronica B2B; su entrada en vigor es gradual (primero las grandes empresas) una vez que se publique la orden ministerial correspondiente, prevista para alrededor de 2027-2028. Asimismo, la normativa de software de facturacion Verifactu se aplica a las empresas a partir de 2027. |
| Titulares reales (RCTIR) | Persona que controla mas del 25% registrada centralmente[7] |
| Conservacion de documentos | 6 anos (registros mercantiles)[4] |
Impuesto sobre Sociedades
| Tipo general | 25%[1][7] |
|---|---|
| Microempresas (facturacion < 1 millon de euros) | 19% sobre los primeros 50.000 EUR, 21% a partir de esa cantidad (2026)[1][7]Forma parte de una reduccion gradual al 17%/20% a partir de 2027. Las empresas pequenas (facturacion de 1 millon de euros a 10 millones de euros) pagan un 23% en 2026, que se reduce al 21% para 2028. |
| Empresas de nueva creacion | 15%[1][7]Para el primer periodo con base imponible positiva y el siguiente; las empresas emergentes que reunan los requisitos mantienen el 15% durante un maximo de cuatro anos. |
| Imposicion minima | 15% para grandes empresas[1][7]Un tipo efectivo minimo sobre la base imponible para contribuyentes con una facturacion >= 20 millones de euros o tributacion consolidada. |
| Declaracion y pagos fraccionados | Modelo 200 antes del 25 de julio; Modelo 202 en abril, octubre y diciembre[1][7]La declaracion anual vence dentro de los 25 dias siguientes a los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio (25 de julio para las empresas con ano calendario). |
Retenciones de impuestos y dividendos
| Dividendos a no residentes | 19%[9]Exencion matriz-filial de la UE al 0% para una participacion >= 5% mantenida durante un ano; tipos de convenios en los demas casos. Se necesita un certificado de residencia para aplicar los beneficios de los convenios o exenciones. |
|---|---|
| Intereses a no residentes | 19% (0% UE/EEE)[9] |
| Canones a no residentes | 19% general; 24% derechos de imagen[9]0% entre empresas asociadas de la UE en virtud de la Directiva sobre intereses y canones; tipos de convenios en los demas casos. |
| Rentas del ahorro de los residentes | 19% / 21% / 23% / 27% / 30%[3][9]Escala progresiva sobre dividendos, intereses y ganancias; el tramo superior del 30% se aplica por encima de 300.000 EUR (desde 2025). |
IVA
| Tipo general | 21%[2][8] |
|---|---|
| Tipos reducidos | 10% y 4%[2][8]10%: hosteleria, transporte, determinados alimentos. 4% (superreducido): alimentos basicos, libros, medicamentos. 0% para exportaciones y entregas intracomunitarias. |
| Inscripcion | Sin umbral: desde la primera actividad empresarial[8] |
| Declaracion de IVA | Modelo 303, trimestral o mensual antes del dia 20[8]El 4T vence el 30 de enero; las grandes empresas presentan la declaracion mensualmente. El resumen anual (Modelo 390) se presenta en enero. |
Nominas: impuesto sobre la renta y seguridad social
El impuesto sobre la renta combina una escala estatal con otra de comunidad autonoma, por lo que el tipo marginal maximo varia segun la region. El empleador retiene el impuesto sobre la renta y paga la mayor parte del costo de la seguridad social.
| Impuesto sobre la renta (IRPF) | Progresivo, hasta aprox. el 47%[3][9]Una escala estatal (9,5%-24,5%) mas una escala autonomica fijada por cada comunidad autonoma; los tipos marginales maximos combinados se situan entre el 45% y el 50% segun la region. |
|---|---|
| Seguridad social a cargo de la empresa | Aprox. 30,6% del bruto[12]Contingencias comunes 23,6%, desempleo, fondo de garantia salarial y formacion, ademas del mecanismo de equidad intergeneracional (MEI 0,9% en 2026) y seguro de accidentes. |
| Seguridad social a cargo del empleado | Aprox. 6,5% del bruto[12]Hasta una base maxima de cotizacion mensual de 5.101,20 EUR en 2026; se aplica una cotizacion de solidaridad por encima del tope. |
| Salario minimo (SMI) | 1.221 EUR/mes x 14 (17.094 EUR/ano)[6]Cifra de 2026. |
| Informes | Declaracion de retenciones Modelo 111 trimestral (mensual para grandes empresas)[9][12]Las cotizaciones a la Seguridad Social se pagan mensualmente. En enero se presenta un resumen anual (Modelo 190). |
Otros impuestos que afrontan las empresas
| Impuesto sobre Actividades Economicas (IAE) | Local, exento si la cifra de negocios es inferior a 1 millon de euros[7]Todas las empresas estan exentas durante sus dos primeros años y despues si la cifra de negocios es inferior a 1 millon de euros. |
|---|---|
| Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) | Municipal, sobre el valor catastral[7] |
| Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juridicos Documentados (ITP/AJD) | Autonomico, la constitucion de empresas esta exenta[7]Establecido por cada comunidad autonoma; la constitucion de sociedades o la ampliacion de capital esta exenta del gravamen sobre operaciones societarias. |
Contabilidad y estados financieros
| Normativa contable | Plan General de Contabilidad o NIIF[4]Las NIIF se utilizan para las cuentas consolidadas de grupos cotizados. |
|---|---|
| Aprobacion y deposito | Aprobar en un plazo de 6 meses; depositar en un plazo de 1 mes[4]Las cuentas se depositan en el Registro Mercantil alrededor de julio para una empresa con ejercicio coincidente con el año natural. |
| Auditoria estatutaria | 2 de 3: activo de 2,85 millones de euros, cifra de negocios de 5,7 millones de euros, 50 empleados[4]Superar dos de los tres limites durante dos ejercicios consecutivos obliga a realizar una auditoria. |
Formularios y presentaciones
Todas las declaraciones e informes periódicos que gestiona una empresa típica, qué los desencadena y a dónde se envían. Las presentaciones en el momento del registro y puntuales se marcan como "por evento".
| Formulario | Qué es | Quién lo presenta | Frecuencia | Plazo | Presentado ante |
|---|---|---|---|---|---|
Modelo 200 | Declaracion del Impuesto sobre Sociedades[1][7] | Sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades | anual | 25 de julio (empresas con ejercicio coincidente con el año natural) | AEATSede AEAT |
Modelo 202 | Pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades[1][7] | Sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades | trimestral | Abril, octubre, diciembre (del 1 al 20) | AEATSede AEAT |
Modelo 303 | Autoliquidacion de IVA[2][8] | Sujetos pasivos de IVA | trimestral | Hasta el dia 20 (el 4T hasta el 30 de enero) | AEATSede AEAT |
Modelo 111 | Declaracion de retenciones de IRPF[9] | Empleadores y pagadores | trimestral | Hasta el dia 20 (mensual para grandes empresas) | AEATSede AEAT |
Modelo 349 | Modelo recapitulativo de operaciones intracomunitarias[8] | Operadores intracomunitarios | mensual | Hasta el dia 20 del periodo siguiente | AEATSede AEAT |
Cuentas anuales | Deposito de cuentas anuales[4] | Todas las empresas | anual | En el plazo de 1 mes desde su aprobacion (~julio) | Registro MercantilRegistro Mercantil |
Calendario de cumplimiento
Las mismas presentaciones agrupadas por periodicidad: qué se repite y cuándo.
mensual
Modelo 349Hasta el dia 20 del periodo siguiente
trimestral
Modelo 202Abril, octubre, diciembre (del 1 al 20)Modelo 303Hasta el dia 20 (el 4T hasta el 30 de enero)Modelo 111Hasta el dia 20 (mensual para grandes empresas)
anual
Modelo 20025 de julio (empresas con ejercicio coincidente con el año natural)Cuentas anualesEn el plazo de 1 mes desde su aprobacion (~julio)
Fuentes
Referencias numeradas citadas a lo largo de este perfil. Las leyes enlazan a textos consolidados en el registro oficial.
- Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)
- Ley del IVA (Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)
- Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Ley 35/2006 del IRPF)
- Ley de Sociedades de Capital (Real Decreto Legislativo 1/2010)
- Ley de creacion y crecimiento de empresas (Ley 18/2022, “Crea y Crece”)
- Salario minimo 2026 (Real Decreto 126/2026)
- Impuesto sobre Sociedades - tipo y guia
- IVA - guia
- Impuesto sobre la Renta de no Residentes - tipos
- Suministro Inmediato de Informacion (SII)
- Sistemas de facturacion Verifactu
- Cotizaciones a la Seguridad Social