Испания корпоративные налоги
В Испании прибыль компаний облагается налогом по ставке 25%, при этом для микро- и малых предприятий вводятся поэтапно сниженные ставки (19–23% в 2026 году), а для новых компаний – 15%. НДС составляет 21%, подоходный налог с физических лиц объединяет государственную и региональную шкалы со ставкой до примерно 47%, а фонд оплаты труда облагается значительными взносами на социальное обеспечение. Отчетность подается через AEAT; годовая бухгалтерская отчетность направляется в Торговый реестр. (Показатели приведены для общей территории: режимы Страны Басков, Наварры и островных территорий различаются.)
Валюта EUR (€)Налоговый год Календарный год (или выбранный финансовый год)ЕС государство-членДата последней проверки 2026-07-12
- 25%Корпоративный подоходный налог19–23% для малых компаний; 15% для новых
- 21%Стандартная ставка НДССниженные: 10% и 4%
- up to ~47%Подоходный налогГосударственная + региональная шкала
- 19–30%Налог на сбережения и дивидендыПрогрессивная шкала на инвестиционный доход
- ~30.6%Социальные взносы работодателяОт валовой заработной платы
- 19%Налог у источника при выплате дивидендов (нерезидентам)0% для материнских и дочерних компаний в ЕС
Организационно-правовые формы компаний и регистрация
Компания учреждается на основании нотариального акта перед нотариусом, вносится в Торговый реестр (Registro Mercantil) и получает налоговый номер (NIF) в AEAT. Данные о бенефициарных владельцах передаются в центральный реестр (RCTIR).
| Основные организационно-правовые формы | SL (общество с ограниченной ответственностью), SA (акционерное общество), autónomo (индивидуальный предприниматель)[4][5]SL является стандартным выбором для большинства предприятий. |
|---|---|
| Минимальный уставный капитал – SL | €1 (с 2022 года)[5][4]Пока капитал составляет менее €3,000: не менее 20% прибыли направляется в законный резерв, а акционеры несут солидарную ответственность в пределах €3,000 при ликвидации. SA: €60,000 (оплачено 25%). |
| Реестры, с которыми взаимодействует новый работодатель | Registro Mercantil (регистрация) → AEAT (NIF, налоги, НДС) → Seguridad Social (работодатель) → RCTIR (бенефициарные владельцы)[7][12] |
Прочие нормативные требования
Обязательства помимо подачи налоговой декларации, которые должна выполнять каждая действующая компания.
| Немедленная отчетность по НДС (SII) | Данные счетов-фактур предоставляются в течение 4 рабочих дней[10]Обязательно для крупных налогоплательщиков (оборот свыше €6 млн), участников реестра ежемесячного возмещения и групп по НДС. |
|---|---|
| B2B электронные счета-фактуры (планируется) | Обязательные структурированные счета-фактуры, поэтапное внедрение[5][11]Закон «Crea y Crece» и принятые к нему правила на 2026 год вводят обязательное использование электронных счетов-фактур в сегменте B2B; внедрение осуществляется поэтапно (начиная с крупных компаний) после публикации соответствующего министерского приказа, ожидаемого примерно в 2027–2028 годах. Кроме того, правила использования программного обеспечения для выписки счетов Verifactu применяются к компаниям с 2027 года. |
| Бенефициарные владельцы (RCTIR) | Лицо, контролирующее >25%, регистрируется централизованно[7] |
| Хранение документов | 6 лет (коммерческие документы)[4] |
Корпоративный подоходный налог (Impuesto sobre Sociedades)
| Стандартная ставка | 25%[1][7] |
|---|---|
| Микрокомпании (оборот < €1 млн) | 19% на первые €50,000, 21% свыше (2026)[1][7]Часть перехода к ставкам 17%/20% с 2027 года. Малые компании (оборот от €1 млн до €10 млн) платят 23% в 2026 году, со снижением до 21% к 2028 году. |
| Новые компании | 15%[1][7]За первый период с положительной налоговой базой и следующий за ним; соответствующие критериям стартапы сохраняют ставку 15% в течение срока до четырех лет. |
| Минимальный налог | 15% для крупных налогоплательщиков[1][7]Минимальная эффективная ставка на налоговую базу для налогоплательщиков с оборотом ≥ €20 млн или облагаемых налогом в рамках консолидации. |
| Декларация и авансовые платежи | Modelo 200 до 25 июля; Modelo 202 в апреле, октябре и декабре[1][7]Годовая декларация подлежит подаче в течение 25 дней после окончания 6 месяцев, следующих за отчетным годом (25 июля для компаний с календарным финансовым годом). |
Налоги у источника и дивиденды
| Дивиденды нерезидентам | 19%[9]Освобождение для материнских и дочерних компаний в ЕС до 0% при владении долей ≥5% в течение года; в остальных случаях применяются ставки по международным договорам. Для применения льгот по договору или освобождения требуется сертификат налогового резидентства. |
|---|---|
| Проценты нерезидентам | 19% (0% для ЕС/ЕЭЗ)[9] |
| Роялти нерезидентам | 19% общая; 24% права на изображение[9]0% между связанными компаниями в ЕС в соответствии с Директивой о процентах и роялти; в остальных случаях применяются ставки по международным договорам. |
| Доходы резидентов от сбережений | 19% / 21% / 23% / 27% / 30%[3][9]Прогрессивная шкала на дивиденды, проценты и прирост капитала; высшая ставка 30% применяется при доходах свыше €300,000 (с 2025 года). |
НДС (IVA)
| Стандартная ставка | 21%[2][8] |
|---|---|
| Сниженные ставки | 10% и 4%[2][8]10%: гостиничный бизнес, транспорт, отдельные продукты питания. 4% (сверхнизкая): основные продукты питания, книги, медикаменты. 0% для экспорта и внутрисоюзных поставок в ЕС. |
| Регистрация | Без порогового значения – с момента осуществления первой хозяйственной деятельности[8] |
| Декларация по НДС | Modelo 303, ежеквартально или ежемесячно до 20-го числа[8]Отчет за Q4 сдается до 30 января; крупные налогоплательщики отчитываются ежемесячно. Годовая сводная декларация (Modelo 390) подается в январе. |
Зарплата: подоходный налог и социальное обеспечение
Подоходный налог объединяет государственную шкалу со шкалой автономного сообщества, поэтому максимальная предельная ставка варьируется в зависимости от региона. Работодатель удерживает подоходный налог и уплачивает большую часть расходов на социальное обеспечение.
| Подоходный налог (IRPF) | Прогрессивный, до ~47%[3][9]Государственная шкала (9.5%–24.5%) плюс региональная шкала, устанавливаемая каждым автономным сообществом; совокупные предельные ставки составляют примерно 45%–50% в зависимости от региона. |
|---|---|
| Социальные взносы работодателя | ~30.6% от валовой суммы[12]Общие страховые случаи 23.6%, фонды безработицы, гарантии выплаты заработной платы и обучения, а также механизм межпоколенческой солидарности (MEI 0.9% в 2026 году) и страхование от несчастных случаев. |
| Социальные взносы работника | ~6.5% от валовой суммы[12]До максимальной месячной базы для исчисления взносов в размере €5,101.20 в 2026 году; сверх установленного лимита применяется взнос на солидарность. |
| Минимальная заработная плата (SMI) | €1,221 в месяц × 14 (€17,094 в год)[6]Показатель на 2026 год. |
| Отчетность | Декларация налогового агента у источника выплаты Modelo 111 ежеквартально (ежемесячно для крупных компаний)[9][12]Страховые взносы уплачиваются ежемесячно. Годовая сводная ведомость (Modelo 190) подается в январе. |
Прочие налоги компаний
| Налог на хозяйственную деятельность (IAE) | Местный налог; освобождение при обороте до 1 млн евро[7]Все компании освобождены от уплаты в первые два года, а в дальнейшем - при обороте менее 1 млн евро. |
|---|---|
| Налог на недвижимость (IBI) | Муниципальный налог на кадастровую стоимость[7] |
| Налог на передачу имущества и гербовый сбор (ITP/AJD) | Региональный налог; создание компании освобождено от уплаты[7]Устанавливается каждым автономным сообществом; учреждение компании или увеличение капитала освобождено от сбора за корпоративные операции. |
Бухгалтерский учет и финансовая отчетность
| Стандарты бухгалтерского учета | Общий план счетов (Plan General de Contabilidad) или МСФО[4]МСФО используется для консолидированной отчетности листинговых групп. |
|---|---|
| Утверждение и сдача | Утверждение в течение 6 месяцев; сдача в течение 1 месяца[4]Отчетность сдается в Торговый реестр примерно в июле для компаний, чей финансовый год совпадает с календарным. |
| Обязательный аудит | 2 из 3 критериев: активы 2,85 млн евро, оборот 5,7 млн евро, 50 сотрудников[4]Превышение двух из трех лимитов в течение двух лет подряд влечет за собой обязательный аудит. |
Формы и отчетность
Каждая повторяющаяся декларация и отчет, с которыми сталкивается типичная компания, причины их подачи и инстанции. Регистрационные и разовые отчеты отмечены как «по факту совершения».
| Форма | Что это такое | Кто сдает | Периодичность | Срок | Куда подается |
|---|---|---|---|---|---|
Modelo 200 | Декларация по налогу на прибыль организаций[1][7] | Плательщики налога на прибыль | ежегодно | 25 июля (для компаний с календарным финансовым годом) | AEATSede AEAT |
Modelo 202 | Авансовый платеж по налогу на прибыль[1][7] | Плательщики налога на прибыль | квартально | Апрель, октябрь, декабрь (1-20 числа) | AEATSede AEAT |
Modelo 303 | Декларация по НДС[2][8] | Лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС | квартально | До 20-го числа (за IV квартал - до 30 января) | AEATSede AEAT |
Modelo 111 | Декларация по подоходному налогу у источника выплаты[9] | Работодатели и налоговые агенты | квартально | До 20-го числа (ежемесячно для крупных компаний) | AEATSede AEAT |
Modelo 349 | Отчет об операциях внутри ЕС[8] | Участники внутрисоюзной торговли | ежемесячно | До 20-го числа периода, следующего за отчетным | AEATSede AEAT |
Cuentas anuales | Сдача годовой отчетности[4] | Все компании | ежегодно | В течение 1 месяца после утверждения (примерно в июле) | Registro MercantilRegistro Mercantil |
Календарь отчетности
Те же формы отчетности, сгруппированные по периодичности - что и когда повторяется.
ежемесячно
Modelo 349До 20-го числа периода, следующего за отчетным
квартально
Modelo 202Апрель, октябрь, декабрь (1-20 числа)Modelo 303До 20-го числа (за IV квартал - до 30 января)Modelo 111До 20-го числа (ежемесячно для крупных компаний)
ежегодно
Modelo 20025 июля (для компаний с календарным финансовым годом)Cuentas anualesВ течение 1 месяца после утверждения (примерно в июле)
Источники
Нумерованные ссылки, упомянутые в данном профиле. Ссылки на законы ведут к консолидированным текстам в официальном реестре.
- Закон о налоге на прибыль организаций (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)
- Закон о НДС (Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)
- Закон о подоходном налоге с населения (Ley 35/2006 del IRPF)
- Закон о хозяйственных обществах (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)
- Закон о создании и росте компаний (Ley 18/2022, “Crea y Crece”)
- Минимальная заработная плата на 2026 год (Real Decreto 126/2026)
- Налог на прибыль организаций - ставка и рекомендации
- НДС - рекомендации
- Налог на доходы нерезидентов - ставки
- Система мгновенного предоставления информации (SII)
- Системы выставления электронных счетов Verifactu
- Страховые взносы