Espanha impostos das empresas

Espanha taxa o lucro das empresas a 25%, com taxas reduzidas a aplicar gradualmente a micro e pequenas empresas (19% a 23% em 2026) e 15% para empresas novas. O IVA é de 21%, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares combina uma escala estatal e regional até cerca de 47%, e os salários suportam pesadas contribuições para a segurança social. A entrega é feita através da AEAT; as contas anuais são entregues no Registo Comercial. (Os valores aplicam-se ao território comum; os regimes basco, navarro e insular diferem.)

Moeda EUR (€)Ano fiscal Ano civil (ou exercício fiscal escolhido)UE estado-membroÚltima revisão 2026-07-12

25%
Imposto sobre as sociedades
19% a 23% para empresas mais pequenas; 15% para novas
21%
Taxa normal de IVA
Reduzida: 10% e 4%
up to ~47%
Imposto sobre o rendimento
Escala estatal + regional
19–30%
Imposto sobre poupanças e dividendos
Progressivo sobre rendimentos de investimentos
~30.6%
Segurança social - entidade empregadora
Do salário bruto
19%
Retenção na fonte sobre dividendos (não residentes)
0% sociedade mãe-filha da UE

Formas jurídicas e registo de empresas

Uma sociedade é constituída por escritura pública perante notário e inscrita no Registo Comercial (Registro Mercantil), obtendo um número de identificação fiscal (NIF) junto da AEAT. Os beneficiários efetivos são registados no registo central (RCTIR).

Principais formas jurídicas	SL (sociedade de responsabilidade limitada), SA (sociedade anónima), autónomo (empresário em nome individual)^[4][5]A SL é a opção predefinida para a maioria das empresas.
Capital social mínimo - SL	1 € (desde 2022)^[5][4]Enquanto o capital for inferior a 3.000 €: pelo menos 20% do lucro vai para uma reserva legal, e os acionistas respondem solidariamente até 3.000 € em caso de liquidação. SA: 60.000 € (25% realizado).
Registos com que uma nova entidade empregadora se depara	Registro Mercantil (constituição) → AEAT (NIF, imposto, IVA) → Seguridad Social (entidade empregadora) → RCTIR (beneficiários efetivos)^[7][12]

Outros requisitos legais

Obrigações além da entrega de uma declaração de impostos que todas as empresas em atividade devem cumprir.

Reporte imediato de IVA (SII)	Registos de faturas fornecidos no prazo de 4 dias úteis^[10]Obrigatório para grandes contribuintes (volume de negócios superior a 6 milhões de euros), membros do registo de reembolsos mensais e grupos de IVA.
Faturação eletrónica B2B (futura)	Faturas estruturadas obrigatórias, com implementação faseada^[5][11]A lei "Crea y Crece" e a respetiva regulamentação de 2026 tornam obrigatória a faturação eletrónica B2B; a entrada em vigor é faseada (empresas maiores primeiro) assim que a portaria ministerial de habilitação for publicada - prevendo-se por volta de 2027 a 2028. Em separado, as regras de software de faturação Verifactu aplicam-se às empresas a partir de 2027.
Beneficiários efetivos (RCTIR)	Pessoa que detém o controlo de mais de 25%, registada centralmente^[7]
Conservação de documentos	6 anos (registos comerciais)^[4]

Imposto sobre as sociedades (Impuesto sobre Sociedades)

Taxa normal	25%^[1][7]
Microempresas (volume de negócios inferior a 1 milhão de euros)	19% sobre os primeiros 50.000 €, 21% acima (2026)^[1][7]Parte de uma redução gradual para 17%/20% a partir de 2027. As pequenas empresas (volume de negócios entre 1 milhão de euros e 10 milhões de euros) pagam 23% em 2026, descendo para 21% até 2028.
Empresas novas	15%^[1][7]Para o primeiro período com base tributável positiva e o seguinte; as start-ups elegíveis mantêm os 15% durante um período máximo de quatro anos.
Imposto mínimo	15% para grandes contribuintes^[1][7]Uma taxa efetiva mínima sobre a base tributável para contribuintes com volume de negócios igual ou superior a 20 milhões de euros ou tributados em regime de consolidação.
Declaração e pagamentos por conta	Modelo 200 até 25 de julho; Modelo 202 em abril, outubro e dezembro^[1][7]A declaração anual deve ser apresentada no prazo de 25 dias após os 6 meses seguintes ao fim do exercício (25 de julho para empresas com ano fiscal coincidente com o ano civil).

Retenções na fonte e dividendos

Dividendos a não residentes	19%^[9]Isenção aplicável a sociedades mãe-filha da UE para 0% no caso de uma participação igual ou superior a 5% detida durante um ano; taxas de convenção nos restantes casos. É necessário um certificado de residência para beneficiar do relief ao abrigo de convenções ou isenções.
Juros a não residentes	19% (0% UE/EEE)^[9]
Royalties a não residentes	19% taxa geral; 24% direitos de imagem^[9]0% entre empresas associadas da UE ao abrigo da Diretiva Juros e Royalties; taxas de convenção nos restantes casos.
Rendimentos de poupança de residentes	19% / 21% / 23% / 27% / 30%^[3][9]Escala progressiva sobre dividendos, juros e mais-valias; o escalão máximo de 30% aplica-se acima de 300.000 € (desde 2025).

IVA (IVA)

Taxa normal	21%^[2][8]
Taxas reduzidas	10% e 4%^[2][8]10%: hotelaria, transportes, determinados alimentos. 4% (super-reduzida): alimentos básicos, livros, medicamentos. 0% para exportações e transmissões intracomunitárias.
Registo	Sem limiar - a partir da primeira atividade económica^[8]
Declaração de IVA	Modelo 303, trimestral ou mensal até ao dia 20^[8]O 4.º trimestre deve ser entregue até 30 de janeiro; os grandes contribuintes entregam mensalmente. O anexo anual (Modelo 390) é entregue em janeiro.

Folha de pagamentos: imposto sobre o rendimento e segurança social

O imposto sobre o rendimento combina uma escala estatal com uma escala de comunidade autónoma, pelo que a taxa marginal máxima varia consoante a região. A entidade empregadora retém o imposto sobre o rendimento e paga a maior parte do custo da segurança social.

Imposto sobre o rendimento (IRPF)	Progressivo, até cerca de 47%^[3][9]Uma escala estatal (9,5% a 24,5%) mais uma escala regional definida por cada comunidade autónoma; as taxas marginais máximas combinadas situam-se entre 45% e 50%, consoante a região.
Segurança social a cargo da entidade empregadora	Cerca de 30,6% do valor bruto^[12]Contingências comuns 23,6%, fundos de desemprego, garantia salarial e formação, além do mecanismo de equidade intergeracional (MEI 0,9% em 2026) e seguro de acidentes de trabalho.
Segurança social a cargo do trabalhador	Cerca de 6,5% do valor bruto^[12]Até uma base máxima de contribuição mensal de 5.101,20 € em 2026; aplica-se uma contribuição de solidariedade acima do teto máximo.
Salário mínimo (SMI)	1.221 €/mês × 14 (17.094 €/ano)^[6]Valor de 2026.
Reportagem	Declaração de retenções Modelo 111 trimestral (mensal para grandes empresas)^[9][12]As contribuições para a segurança social são pagas mensalmente. Um resumo anual (Modelo 190) é entregue em janeiro.

Outros impostos aplicáveis às empresas

Imposto sobre Atividades Económicas (IAE)	Local; isento com volume de negócios inferior a 1 milhão de euros^[7]Todas as empresas estão isentas nos primeiros dois anos e, posteriormente, se o volume de negócios for inferior a 1 milhão de euros.
Imposto sobre Bens Imóveis (IBI)	Municipal, sobre o valor patrimonial tributário^[7]
Imposto do selo e imposto de transmissão (ITP/AJD)	Regional; a constituição de empresas está isenta^[7]Definido por cada comunidade autónoma; a constituição de uma sociedade ou o aumento de capital estão isentos do encargo sobre operações societárias.

Contabilidade e demonstrações financeiras

Normas contabilísticas	Plan General de Contabilidad ou IFRS^[4]As IFRS são utilizadas para as contas consolidadas de grupos cotados.
Aprovação e depósito	Aprovar no prazo de 6 meses; depositar no prazo de 1 mês^[4]As contas são depositadas no Registo Comercial por volta de julho para uma empresa com exercício igual ao ano civil.
Auditoria estatutária	2 de 3: ativos de 2,85 milhões de euros, volume de negócios de 5,7 milhões de euros, 50 empregados^[4]Ultrapassar dois dos três limites durante dois anos consecutivos aciona a obrigatoriedade de auditoria.

Declarações e entregas

Todas as declarações e relatórios recorrentes com que uma empresa típica se depara, respetivos gatilhos e entidades recetoras. As entregas no momento do registo e pontuais estão marcadas como "por evento".

Formulário	O que é	Quem entrega	Frequência	Prazo	Entidade recetora
`Modelo 200`	Declaração de imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas (IRC)^[1][7]	Sujeitos passivos de IRC	anual	25 de julho (empresas com exercício igual ao ano civil)	AEATSede AEAT
`Modelo 202`	Pagamento por conta de IRC^[1][7]	Sujeitos passivos de IRC	trimestral	Abril, outubro, dezembro (1 a 20)	AEATSede AEAT
`Modelo 303`	Autoliquidação de IVA^[2][8]	Pessoas registadas para efeitos de IVA	trimestral	Até ao dia 20 (4.º trimestre até 30 de janeiro)	AEATSede AEAT
`Modelo 111`	Declaração de retenção na fonte do imposto sobre o rendimento^[9]	Empregadores e entidades pagadoras	trimestral	Até ao dia 20 (mensal para grandes empresas)	AEATSede AEAT
`Modelo 349`	Mapa de transmissões e aquisições intracomunitárias^[8]	Operadores intracomunitários	mensal	Até ao dia 20 do período seguinte	AEATSede AEAT
`Cuentas anuales`	Depósito de contas anuais^[4]	Todas as empresas	anual	No prazo de 1 mês após a aprovação (~julho)	Registro MercantilRegistro Mercantil

Calendário de obrigações fiscais

As mesmas obrigações agrupadas por periodicidade - o que ocorre e quando.

mensal

Modelo 349Até ao dia 20 do período seguinte

trimestral

Modelo 202Abril, outubro, dezembro (1 a 20)
Modelo 303Até ao dia 20 (4.º trimestre até 30 de janeiro)
Modelo 111Até ao dia 20 (mensal para grandes empresas)

anual

Modelo 20025 de julho (empresas com exercício igual ao ano civil)
Cuentas anualesNo prazo de 1 mês após a aprovação (~julho)

Fontes

Referências numeradas citadas ao longo deste perfil. As leis remetem para os textos consolidados no registo oficial.

Lei do Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)BOE - Boletim Oficial do Estado · lei
Lei do IVA (Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)BOE - Boletim Oficial do Estado · lei
Lei do IRPF (Ley 35/2006 del IRPF)BOE - Boletim Oficial do Estado · lei
Lei das Sociedades de Capitais (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)BOE - Boletim Oficial do Estado · lei
Lei de Criação e Crescimento de Empresas (Ley 18/2022, “Crea y Crece”)BOE - Boletim Oficial do Estado · lei
Salário mínimo de 2026 (Real Decreto 126/2026)BOE - Boletim Oficial do Estado · lei
Imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas - taxa e orientaçõesAEAT (Agência Tributária) · autoridade
IVA - orientaçõesAEAT (Agência Tributária) · autoridade
Imposto sobre o rendimento de não residentes - taxasAEAT (Agência Tributária) · autoridade
Suministro Inmediato de Información (SII)AEAT (Agência Tributária) · autoridade
Sistemas de faturação VerifactuAEAT (Agência Tributária) · autoridade
Contribuições para a segurança socialSeguridad Social · autoridade

Este guia constitui informação geral e não aconselhamento fiscal ou jurídico. As taxas e os prazos estão sujeitos a alterações: verifique sempre junto das leis e fontes oficiais associadas ou consulte um profissional licenciado antes de agir.