Nordlet

Ισπανία εταιρικοί φόροι

Η Ισπανία φορολογεί τα εταιρικά κέρδη με 25%, με μειωμένους συντελεστές να εφαρμόζονται σταδιακά για τις πολύ μικρές και μικρές επιχειρήσεις (19–23% το 2026) και 15% για τις νέες εταιρείες. Ο ΦΠΑ ανέρχεται σε 21%, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων συνδυάζει κρατική και περιφερειακή κλίμακα έως περίπου 47%, ενώ η μισθοδοσία επιβαρύνεται με υψηλές εισφορές κοινωνικής ασφάλισης. Η υποβολή δηλώσεων γίνεται μέσω της AEAT, ενώ οι ετήσιοι λογαριασμοί υποβάλλονται στο Εμπορικό Μητρώο. (Τα στοιχεία αφορούν την κοινή επικράτεια - τα καθεστώτα της Χώρας των Βάσκων, της Ναβάρρας και των νησιών διαφέρουν.)

Νόμισμα EUR (€)Φορολογικό έτος Ημερολογιακό έτος (ή επιλεγμένο οικονομικό έτος)ΕΕ κράτος μέλοςΤελευταία αναθεώρηση 2026-07-12

Εταιρικές μορφές και σύσταση

Μια εταιρεία συστήνεται με δημόσιο έγγραφο ενώπιον συμβολαιογράφου, εγγράφεται στο Εμπορικό Μητρώο (Registro Mercantil) και αποκτά αριθμό φορολογικού μητρώου (NIF) από την AEAT. Οι πραγματικοί δικαιούχοι καταχωρούνται στο κεντρικό μητρώο (RCTIR).

Κύριες νομικές μορφέςSL (ιδιωτική κεφαλαιουχική εταιρεία), SA (ανώνυμη εταιρεία), autónomo (ατομική επιχειρηματικότητα)[4][5]Η SL είναι η προεπιλεγμένη επιλογή για τις περισσότερες επιχειρήσεις.
Ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο - SL€1 (από το 2022)[5][4]Όσον αφορά κεφάλαιο κάτω των €3.000: τουλάχιστον το 20% των κερδών πηγαίνει σε τακτικό αποθεματικό και οι μέτοχοι ευθύνονται εις ολόκληρον έως €3.000 κατά την εκκαθάριση. SA: €60.000 (25% καταβεβλημένο).
Μητρώα που αφορούν νέο εργοδότηRegistro Mercantil (σύσταση) → AEAT (NIF, φόρος, ΦΠΑ) → Seguridad Social (εργοδότης) → RCTIR (πραγματικοί δικαιούχοι)[7][12]

Λοιπές νομοθετικές απαιτήσεις

Υποχρεώσεις πέραν της υποβολής φορολογικής δήλωσης που πρέπει να πληροί κάθε λειτουργούσα εταιρεία.

Άμεση αναφορά ΦΠΑ (SII)Αρχεία τιμολογίων που παρέχονται εντός 4 εργάσιμων ημερών[10]Υποχρεωτικό για μεγάλους φορολογούμενους (κύκλος εργασιών άνω των €6 εκατ.), μέλη μητρώου μηνιαίων επιστροφών και ομίλους ΦΠΑ.
B2B ηλεκτρονική τιμολόγηση (επικείμενη)Υποχρεωτικά δομημένα τιμολόγια, με σταδιακή εφαρμογή[5][11]Ο νόμος "Crea y Crece" και ο κανονισμός του 2026 επιβάλλουν την ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B. Η έναρξη λειτουργίας γίνεται σταδιακά (πρώτα οι μεγαλύτερες εταιρείες) μόλις δημοσιευθεί η σχετική υπουργική απόφαση - αναμένεται γύρω στο 2027–2028. Παράλληλα, οι κανόνες λογισμικού τιμολόγησης Verifactu ισχύουν για τις εταιρείες από το 2027.
Πραγματικοί δικαιούχοι (RCTIR)Άτομο που ελέγχει >25% καταχωρίζεται κεντρικά[7]
Διατήρηση εγγράφων6 έτη (εμπορικά αρχεία)[4]

Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων (Impuesto sobre Sociedades)

Τυπικός συντελεστής25%[1][7]
Πολύ μικρές εταιρείες (κύκλος εργασιών < €1 εκατ.)19% στις πρώτες €50.000, 21% πέραν αυτών (2026)[1][7]Μέρος σταδιακής μείωσης σε 17%/20% από το 2027. Οι μικρές εταιρείες (κύκλος εργασιών €1 εκατ.–€10 εκατ.) πληρώνουν 23% το 2026, το οποίο μειώνεται σε 21% έως το 2028.
Νέες εταιρείες15%[1][7]Για την πρώτη περίοδο με θετική φορολογική βάση και την επόμενη. Οι δικαιούχες νεοφυείς επιχειρήσεις διατηρούν το 15% για έως τέσσερα έτη.
Ελάχιστος φόρος15% για μεγάλους φορολογούμενους[1][7]Ένας ελάχιστος πραγματικός συντελεστής επί της φορολογικής βάσης για φορολογούμενους με κύκλο εργασιών ≥ €20 εκατ. ή που φορολογούνται βάσει ενοποίησης.
Δήλωση και προκαταβολέςModelo 200 έως τις 25 Ιουλίου, Modelo 202 σε Απρ, Οκτ, Δεκ[1][7]Η ετήσια δήλωση υποβάλλεται εντός 25 ημερών μετά τους 6 μήνες που ακολουθούν τη λήξη του έτους (25 Ιουλίου για εταιρείες με ημερολογιακό έτος).

Παρακρατούμενοι φόροι και μερίσματα

Μερίσματα σε μη κατοίκους19%[9]Απαλλαγή μητρικής-θυγατρικής ΕΕ σε 0% για συμμετοχή ≥5% που διατηρείται για ένα έτος. Διαφορετικά ισχύουν οι συντελεστές των ΣΑΦ. Απαιτείται πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας για απαλλαγή βάσει ΣΑΦ ή οδηγίας.
Τόκοι σε μη κατοίκους19% (0% ΕΕ/ΕΟΧ)[9]
Δικαιώματα (royalties) σε μη κατοίκους19% γενικός, 24% δικαιώματα εικόνας[9]0% μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών της ΕΕ βάσει της Οδηγίας για τους τόκους και τα δικαιώματα. Διαφορετικά ισχύουν οι συντελεστές των ΣΑΦ.
Εισόδημα από αποταμιεύσεις κατοίκων19% / 21% / 23% / 27% / 30%[3][9]Προοδευτική κλίμακα σε μερίσματα, τόκους και κέρδη. Το ανώτερο κλιμάκιο 30% εφαρμόζεται πάνω από €300.000 (από το 2025).

ΦΠΑ (IVA)

Τυπικός συντελεστής21%[2][8]
Μειωμένοι συντελεστές10% και 4%[2][8]10%: εστίαση, μεταφορές, ορισμένα τρόφιμα. 4% (υπερμειωμένος): βασικά τρόφιμα, βιβλία, φάρμακα. 0% για εξαγωγές και ενδοκοινοτικές παραδόσεις.
ΕγγραφήΚανένα όριο - από την πρώτη επιχειρηματική δραστηριότητα[8]
Δήλωση ΦΠΑModelo 303, τριμηνιαία ή μηνιαία έως τις 20[8]Το Δ' τρίμηνο υποβάλλεται έως τις 30 Ιανουαρίου, ενώ οι μεγάλοι φορολογούμενοι υποβάλλουν μηνιαίες δηλώσεις. Ετήσια συγκεντρωτική δήλωση (Modelo 390) υποβάλλεται τον Ιανουάριο.

Μισθοδοσία: φόρος εισοδήματος και κοινωνική ασφάλιση

Ο φόρος εισοδήματος συνδυάζει κρατική κλίμακα με κλίμακα αυτόνομης κοινότητας, επομένως ο ανώτερος οριακός συντελεστής ποικίλλει ανά περιοχή. Ο εργοδότης παρακρατεί τον φόρο εισοδήματος και καταβάλλει το μεγαλύτερο μέρος του κόστους κοινωνικής ασφάλισης.

Φόρος εισοδήματος (IRPF)Προοδευτικός, έως περ. 47%[3][9]Κρατική κλίμακα (9,5%–24,5%) συν περιφερειακή κλίμακα που ορίζεται από κάθε αυτόνομη κοινότητα. Οι συνδυασμένοι ανώτεροι οριακοί συντελεστές κυμαίνονται γύρω στο 45%–50% ανάλογα με την περιοχή.
Εργοδοτικές εισφορές κοινωνικής ασφάλισηςΠερ. 30,6% επί του μεικτού[12]Γενικοί κίνδυνοι 23,6%, ταμεία ανεργίας, εγγύησης μισθών και κατάρτισης, καθώς και ο μηχανισμός διαγενεακής ισότητας (MEI 0,9% το 2026) και ασφάλλη ατυχημάτων.
Εισφορές εργαζομένου κοινωνικής ασφάλισηςΠερ. 6,5% επί του μεικτού[12]Έως μέγιστη μηνιαία βάση εισφορών €5.101,20 το 2026. Εισφορά αλληλεγγύης εφαρμόζεται πάνω από το ανώτατο όριο.
Κατώτατος μισθός (SMI)€1.221/μήνα × 14 (€17.094/έτος)[6]Στοιχεία 2026.
Υποβολή αναφορώνΔήλωση παρακρατήσεων Modelo 111 τριμηνιαία (μηνιαία για μεγάλες επιχειρήσεις)[9][12]Οι εισφορές κοινωνικής ασφάλφισης καταβάλλονται μηνιαία. Τον Ιανουάριο υποβάλλεται ετήσια συγκεντρωτική δήλωση (Modelo 190).

Λοιποί εταιρικοί φόροι

Φόρος οικονομικών δραστηριοτήτων (IAE)Δημοτικός· απαλλάσσονται επιχειρήσεις με κύκλο εργασιών κάτω του 1 εκατ. ευρώ[7]Όλες οι εταιρείες απαλλάσσονται για τα δύο πρώτα έτη τους και, στη συνέχεια, εφόσον ο κύκλος εργασιών τους είναι κάτω από 1 εκατ. ευρώ.
Φόρος ακίνητης περιουσίας (IBI)Δημοτικός, επί της αντικειμενικής (κτηματολογικής) αξίας[7]
Φόρος μεταβίβασης και τέλος χαρτοσήμου (ITP/AJD)Περιφερειακός· η σύσταση εταιρείας απαλλάσσεται[7]Ορίζεται από κάθε αυτόνομη κοινότητα· η ίδρυση εταιρείας ή η αύξηση κεφαλαίου απαλλάσσεται από το τέλος εταιρικών πράξεων.

Λογιστική και οικονομικές καταστάσεις

Λογιστικά πρότυπαPlan General de Contabilidad ή ΔΠΠΑ (IFRS)[4]Τα ΔΠΠΑ (IFRS) χρησιμοποιούνται για τις ενοποιημένες καταστάσεις εισηγμένων ομίλων.
Έγκριση και κατάθεσηΈγκριση εντός 6 μηνών· κατάθεση εντός 1 μήνα[4]Οι οικονομικές καταστάσεις κατατίθενται στο Εμπορικό Μητρώο περίπου τον Ιούλιο για εταιρείες με ημερολογιακό έτος.
Υποχρεωτικός έλεγχος2 από 3: πάγια στοιχεία 2,85 εκατ. ευρώ, κύκλος εργασιών 5,7 εκατ. ευρώ, 50 εργαζόμενοι[4]Η υπέρβαση δύο εκ των τριών ορίων για δύο συνεχόμενα έτη ενεργοποιεί την υποχρέωση ελέγχου.

Έντυπα & υποβολές

Κάθε επαναλαμβανόμενη δήλωση και έκθεση που αφορά μια τυπική εταιρεία, τι την προκαλεί και πού κατατίθεται. Οι δηλώσεις κατά την ίδρυση και οι εφάπαξ δηλώσεις επισημαίνονται ως «ανά γεγονός».

ΈντυποΤι είναιΠοιος υποβάλλειΣυχνότηταΠροθεσμίαΥποβάλλεται σε
Modelo 200Δήλωση φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων[1][7]Υπόχρεοι φόρου εισοδήματος νομικών προσώπωνετήσια25 Ιουλίου (εταιρείες με ημερολογιακό έτος)AEATSede AEAT
Modelo 202Prokatavolh forou eisodimatos nomikon prosopon[1][7]Υπόχρεοι φόρου εισοδήματος νομικών προσώπωντριμηνιαίαΑπρίλιος, Οκτώβριος, Δεκέμβριος (1-20)AEATSede AEAT
Modelo 303Περιοδική δήλωση ΦΠΑ[2][8]Υποκείμενοι στον ΦΠΑτριμηνιαίαΈως την 20ή (το 4ο τρίμηνο έως τις 30 Ιανουαρίου)AEATSede AEAT
Modelo 111Δήλωση παρακρατούμενου φόρου εισοδήματος[9]Εργοδότες και υπόχρεοι παρακράτησηςτριμηνιαίαΈως την 20ή (μηνιαία για μεγάλες επιχειρήσεις)AEATSede AEAT
Modelo 349Λίστα ενδοκοινοτικών παραδόσεων και αποκτήσεων[8]Ενδοκοινοτικοί συναλλαγέςμηνιαίαΈως την 20ή του επόμενου διαστήματοςAEATSede AEAT
Cuentas anualesΚατάθεση ετήσιων οικονομικών καταστάσεων[4]Όλες οι εταιρείεςετήσιαΕντός 1 μήνα από την έγκριση (περίπου Ιούλιο)Registro MercantilRegistro Mercantil

Ημερολόγιο συμμόρφωσης

Οι ίδιες υποβολές ομαδοποιημένες κατά περιοδικότητα: τι επαναλαμβάνεται και πότε.

μηνιαία
  • Modelo 349Έως την 20ή του επόμενου διαστήματος
τριμηνιαία
  • Modelo 202Απρίλιος, Οκτώβριος, Δεκέμβριος (1-20)
  • Modelo 303Έως την 20ή (το 4ο τρίμηνο έως τις 30 Ιανουαρίου)
  • Modelo 111Έως την 20ή (μηνιαία για μεγάλες επιχειρήσεις)
ετήσια
  • Modelo 20025 Ιουλίου (εταιρείες με ημερολογιακό έτος)
  • Cuentas anualesΕντός 1 μήνα από την έγκριση (περίπου Ιούλιο)

Πηγές

Αριθμημένες παραπομπές που αναφέρονται σε αυτό το προφίλ. Οι νόμοι συνδέονται με ενοποιημένα κείμενα στο επίσημο μητρώο.

  1. Νόμος περί φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)BOE - Εφημερίδα της Κυβερνήσεως της Ισπανίας · νόμος
  2. Νόμος περί ΦΠΑ (Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)BOE - Εφημερίδα της Κυβερνήσεως της Ισπανίας · νόμος
  3. Νόμος περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (Ley 35/2006 del IRPF)BOE - Εφημερίδα της Κυβερνήσεως της Ισπανίας · νόμος
  4. Νόμος περί κεφαλαιουχικών εταιρειών (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)BOE - Εφημερίδα της Κυβερνήσεως της Ισπανίας · νόμος
  5. Νόμος για τη δημιουργία και ανάπτυξη επιχειρήσεων (Ley 18/2022, “Crea y Crece”)BOE - Εφημερίδα της Κυβερνήσεως της Ισπανίας · νόμος
  6. Κατώτατος μισθός 2026 (Real Decreto 126/2026)BOE - Εφημερίδα της Κυβερνήσεως της Ισπανίας · νόμος
  7. Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων - συντελεστής και οδηγίεςAEAT (Φορολογική Αρχή) · αρχή
  8. ΦΠΑ - οδηγίεςAEAT (Φορολογική Αρχή) · αρχή
  9. Φόρος εισοδήματος μη κατοίκων - συντελεστέςAEAT (Φορολογική Αρχή) · αρχή
  10. Σύστημα άμεσης διαβίβασης πληροφοριών (SII)AEAT (Φορολογική Αρχή) · αρχή
  11. Συστήματα τιμολόγησης VerifactuAEAT (Φορολογική Αρχή) · αρχή
  12. Εισφορές κοινωνικής ασφάλφισηςSeguridad Social · αρχή

Αυτός ο οδηγός παρέχει γενικές πληροφορίες και όχι φορολογική ή νομική συμβουλή. Οι συντελεστές και οι προθεσμίες αλλάζουν - να επαληθεύετε πάντα έναντι των συνδεδεμένων νόμων και επίσημων πηγών ή να συμβουλευτείτε έναν αδειοδοτημένο σύμβουλο πριν προβείτε σε ενέργειες.