Spanyolország vállalati adók
Spanyolországban a vállalati nyereség adója 25%, miközben a mikro- és kisvállalatok számára kedvezményes kulcsok kerülnek bevezetésre (2026-ban 19–23%), az új cégek esetében pedig 15%. Az ÁFA 21%, a személyi jövedelemadó egy állami és egy regionális sávot kombinál körülbelül 47%-ig, a béreket pedig magas társadalombiztosítási járulékok terhelik. Az adóbevallás az AEAT-on keresztül történik, az éves beszámolót pedig a Cégbírósághoz kell benyújtani. (Az adatok a közös területre vonatkoznak - a baszk, a navarrai és a szigeti rendszerek eltérnek.)
Pnzemnem EUR (€)Adóév Naptári év (vagy választott üzleti év)EU tagállamUtoljára ellenőrizve 2026-07-12
- 25%Társasági adó19–23% kisebb vállalatoknak; 15% újaknak
- 21%ÁFA normál kulcsKedvezményes kulcsok: 10% és 4%
- up to ~47%Személyi jövedelemadóÁllami + regionális sáv
- 19–30%Megtakarítási és osztalékadóProgresszív a befektetési jövedelem után
- ~30.6%Szociális hozzájárulás - munkáltatóA bruttó bér arányában
- 19%Osztalék forrásadó (nem rezidens)0% uniós anya-leányvállalat
Cégformák és bejegyzés
A vállalatot közokiratban, közjegyző előtt alapítják és bejegyzik a Cégbíróságon (Registro Mercantil), valamint adószámot (NIF) igényelnek az AEAT-tól. A tényleges tulajdonosokat be kell jelenteni a központi nyilvántartásba (RCTIR).
| Főbb jogi formák | SL (korlátolt felelősségű társaság), SA (nyilvánosan működő részvénytársaság), autónomo (egyéni vállalkozó)[4][5]Az SL a legtöbb vállalkozás alapértelmezett választása. |
|---|---|
| Minimális jegyzett tőke - SL | 1 EUR (2022 óta)[5][4]Amíg a tőke 3000 EUR alatt van: a nyereség legalább 20%-át törvényes tartalékba kell helyezni, és a részvényesek legfeljebb 3000 EUR-ig egyetemlegesen felelnek Végelszámolás esetén. SA: 60 000 EUR (25% befizetve). |
| Új munkáltatót érintő regisztrációk | Registro Mercantil (alapítás) → AEAT (NIF, adó, ÁFA) → Seguridad Social (munkáltató) → RCTIR (tényleges tulajdonosok)[7][12] |
Egyéb törvényi előírások
A adóbevallás benyújtásán túlmutató kötelezettségek, amelyeknek minden működő vállalatnak eleget kell tennie.
| Azonnali ÁFA-jelentéstétel (SII) | Számlaadatok szolgáltatása 4 munkanapon belül[10]Kötelező a nagy adózók (6 millió EUR feletti árbevétel), a havi áfa-visszaigénylési nyilvántartás tagjai és az áfacsoportok számára. |
|---|---|
| B2B e-számlázás (hamarosan) | Kötelező strukturált számlák, fokozatos bevezetéssel[5][11]A „Crea y Crece” törvény és annak 2026-os rendelete előírja a B2B e-számlázást; a bevezetés szakaszos (a nagyobb vállalatok kezdenek), amint a vonatkozó miniszteri rendelet megjelenik – amire 2027–2028 környékén számítanak. Ezen túlmenően a Verifactu számlázószoftverre vonatkozó szabályok 2027-től vonatkoznak a vállalatokra. |
| Tényleges tulajdonosok (RCTIR) | A >25%-ot ellenőrző személy központi nyilvántartása[7] |
| Bizonylatmegőrzés | 6 év (kereskedelmi bizonylatok)[4] |
Társasági adó (Impuesto sobre Sociedades)
| Normál kulcs | 25%[1][7] |
|---|---|
| Mikro vállalatok (árbevétel < 1 millió EUR) | 19% az első 50 000 EUR után, 21% felette (2026)[1][7]A 2027-től érvényes 17%/20%-os szintre történő fokozatos csökkentés része. A kisvállalatok (1 millió EUR – 10 millió EUR közötti árbevétel) 2026-ban 23%-ot fizetnek, ami 2028-ra 21%-ra csökken. |
| Új vállalatok | 15%[1][7]Az első pozitív adóalappal rendelkező időszakra és az azt követőre; a minősített startupok legfeljebb négy évig megtarthatják a 15%-os kulcsot. |
| Minimum adó | 15% a nagy adózók számára[1][7]Minimális effektív kulcs az adóalapra azon adózók esetében, amelyek árbevétele eléri vagy meghaladja a 20 millió EUR-t, vagy konszolidáció alá esnek. |
| Bevallás és előlegek | Modelo 200 július 25-ig; Modelo 202 áprilisban, októberben, decemberben[1][7]Az éves bevallást az üzleti év lezárását követő 6 hónap elteltével számított 25 napon belül kell benyújtani (naptári év szerinti cégeknél július 25-én). |
Forrásadók és osztalékok
| Nem rezidenseknek fizetett osztalék | 19%[9]Uniós anya-leányvállalati mentesítés 0%-ra legalább egy évig birtokolt, legalább 5%-os részesedés esetén; egyébként egyezményes kulcsok. Az egyezményes mentesítéshez vagy kedvezményhez adóügyi illetőség igazolása szükséges. |
|---|---|
| Nem rezidenseknek fizetett kamat | 19% (0% EU/EGT)[9] |
| Nem rezidenseknek fizetett jogdíjak | 19% általános; 24% képmási jogok[9]0% a kapcsolódó uniós vállalatok között a kamat- és jogdídirányelv alapján; egyébként egyezményes kulcsok. |
| Rezidensek tőkejövedelme | 19% / 21% / 23% / 27% / 30%[3][9]Progresszív sávos adózás az osztalék, a kamat és a nyereség után; a legmagasabb, 30%-os sáv 300 000 EUR felett alkalmazandó (2025 óta). |
ÁFA (IVA)
| Normál kulcs | 21%[2][8] |
|---|---|
| Kedvezményes kulcsok | 10% és 4%[2][8]10%: vendéglátás, közlekedés, bizonyos élelmiszerek. 4% (szuperkedvezményes): alapvető élelmiszerek, könyvek, gyógyszerek. 0% az exportra és az EU-n belüli értékesítésekre. |
| Regisztráció | Nincs értékhatár – az első üzleti tevékenységtől kezdődően[8] |
| ÁFA-bevallás | Modelo 303, negyedévente vagy havonta a 20. napig[8]A Q4 bevallás határideje január 30.; a nagy adózók havonta vallanak be. Éves összesítő (Modelo 390) benyújtása januárban történik. |
Bérszámfejtés: személyi jövedelemadó és társadalombiztosítás
A személyi jövedelemadó az állami és az önkormányzati kulcsokat kombinálja, így a legmagasabb kulcs régiónként eltér. A munkáltató vonja le az szja-t és fizeti a társadalombiztosítási terhek nagy részét.
| Személyi jövedelemadó (IRPF) | Progresszív, legfeljebb ~47%[3][9]Egy állami sáv (9,5%–24,5%) plusz egy, az önkormányzatok által megállapított regionális sáv; a kombinált legmagasabb kulcsok régiótól függően 45% és 50% között mozognak. |
|---|---|
| Munkáltatói társadalombiztosítás | A bruttó bér ~30,6%-a[12]Általános kockázatok 23,6%, munkanélküli-, bérgarancia- és képzési alapok, valamint a generációk közötti szolidaritási mechanizmus (MEI 2026-ban 0,9%) és a balesetbiztosítás. |
| Munkavállalói társadalombiztosítás | A bruttó bér ~6,5%-a[12]Legfeljebb a 2026-ban érvényes havi 5101,20 EUR maximális járulékalapig; a plafon felett szolidaritási hozzájárulás fizetendő. |
| Minimálbér (SMI) | Havi 1221 EUR × 14 (17 094 EUR/év)[6]2026-os adat. |
| Jelentéstétel | Adóelőleg-bevallás (Modelo 111, negyedévente, nagyvállalatoknak havonta)[9][12]A társadalombiztosítási járulékokat havonta kell megfizetni. Éves összesítő (Modelo 190) januárban kerül benyújtásra. |
A cégeket terhelő egyéb adók
| Helyi iparűzési adó (IAE) | Helyi adó; 1 millió eurós árbevétel alatt mentes[7]Minden cég mentesül az első két évében, ezt követően pedig akkor, ha az árbevétele nem eléri az 1 millió eurót. |
|---|---|
| Építményadó (IBI) | Önkormányzati adó, akataszteri érték alapján[7] |
| Vagyonszerzési és bélyegilleték (ITP/AJD) | Regionális adó; a cégalapítás mentes alóla[7]Az egyes autonóm közösségek határozzák meg; a cégalapítás és a tőkeemelés mentesül a társasági ügyletek illetéke alól. |
Könyvvitel és pénzügyi kimutatások
| Számviteli standardok | Plan General de Contabilidad vagy IFRS[4]Az IFRS-t a tőzsdén jegyzett cégcsoportok összevont (konszolidált) beszámolóihoz kell használni. |
|---|---|
| Jóváhagyás és letétbe helyezés | Jóváhagyás 6 hónapon belül; letétbe helyezés 1 hónapon belül[4]A beszámolókat a Cégbíróságnál kell letétbe helyezni naptári év szerinti cég esetén július körül. |
| Könyvvizsgálat | A 3-ból 2 feltétel: mérlegfőösszeg 2,85 millió euró, árbevétel 5,7 millió euró, 50 fő foglalkoztatott[4]A három határérték közül kettőnek a túllépése két egymást követő évben könyvvizsgálati kötelezettséget von maga után. |
Formanyomtatványok és bevallások
Minden olyan ismétlődő bevallás és jelentés, amellyel egy átlagos vállalat találkozik, beleértve azok kiváltó okát és benyújtási helyét. A regisztrációhoz kötött és az egyszeri beadványok „eseményenként” jelzéssel vannak ellátva.
| Formanyomtatvány | Megnevezés | Beküldő | Gyakoriság | Határidő | Benyújtás helye |
|---|---|---|---|---|---|
Modelo 200 | Társasági adóbevallás[1][7] | Társasági adóalanyok | éves | Július 25. (naptári év szerinti cégek esetén) | AEATSede AEAT |
Modelo 202 | Társasági adóelőleg[1][7] | Társasági adóalanyok | negyedéves | Április, október, december (1–20.) | AEATSede AEAT |
Modelo 303 | ÁFA-bevallás[2][8] | ÁFA-alanyok | negyedéves | 20-áig (IV. negyedév esetén január 30-ig) | AEATSede AEAT |
Modelo 111 | Szja-bevallás és adóelőleg-levonási kimutatás[9] | Munkáltatók és adóleszállításra kötelezettek | negyedéves | 20-áig (nagyvállalatoknak havonta) | AEATSede AEAT |
Modelo 349 | EU-n belüli értékesítések és beszerzések összesítője[8] | Közösségi kereskedést folytatók | havi | A következő időszak 20-áig | AEATSede AEAT |
Cuentas anuales | Éves beszámoló letétbe helyezése[4] | Minden cég | éves | A jóváhagyást követő 1 hónapon belül (~július) | Registro MercantilRegistro Mercantil |
Megfelelőségi naptár
Ugyanezek a bevallások ritmus szerint csoportosítva – mi mikor ismétlődik.
havi
Modelo 349A következő időszak 20-áig
negyedéves
Modelo 202Április, október, december (1–20.)Modelo 30320-áig (IV. negyedév esetén január 30-ig)Modelo 11120-áig (nagyvállalatoknak havonta)
éves
Modelo 200Július 25. (naptári év szerinti cégek esetén)Cuentas anualesA jóváhagyást követő 1 hónapon belül (~július)
Források
A profilban szereplő számozott hivatkozások. A jogszabályok a hivatalos közlönyben található egységes szerkezetű szövegekre mutatnak.
- Társasági adóról szóló törvény (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)
- Általános forgalmi adóról szóló törvény (Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)
- Személyi jövedelemadóról szóló törvény (Ley 35/2006 del IRPF)
- Társasági törvény (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)
- A vállalkozások alapításáról és növekedéséről szóló törvény (Ley 18/2022, „Crea y Crece”)
- 2026. évi minimálbér (Real Decreto 126/2026)
- Társasági adó – kulcsok és útmutató
- ÁFA – útmutató
- AEAT (Adóhatóság)
- AEAT (Adóhatóság)
- AEAT (Adóhatóság)
- Seguridad Social