Hiszpania podatki od osób prawnych
W Hiszpanii zysk spółek jest opodatkowany stawką 25%, przy czym dla mikroprzedsiębiorstw i małych spółek wprowadzane są stawki obniżone (19–23% w 2026 r.), a dla nowych spółek stawka wynosi 15%. VAT wynosi 21%, podatek dochodowy od osób fizycznych łączy skalę krajową i regionalną do około 47%, a listy płac obciążone są wysokimi składkami na ubezpieczenia społeczne. Deklaracje składane są za pośrednictwem AEAT, a sprawozdania roczne trafiają do Rejestru Handlowego. (Dane dotyczą terytorium ogólnego - regiony Baskii, Nawarry i wysp mają odrębne przepisy).
Waluta EUR (€)Rok podatkowy Rok kalendarzowy (lub wybrany rok obrotowy)UE państwo członkowskieOstatnia weryfikacja 2026-07-12
- 25%Podatek dochodowy od osób prawnych19–23% dla mniejszych spółek; 15% dla nowych
- 21%Stawka podstawowa VATStawki obniżone: 10% i 4%
- up to ~47%Podatek dochodowySkala krajowa + regionalna
- 19–30%Podatek od oszczędności i dywidendProgresywny od dochodów z inwestycji
- ~30.6%Składki pracodawcyOd wynagrodzenia brutto
- 19%Zryczałtowany podatek u źródła od dywidend (nierezydenci)0% dla dyrektywy o spółkach dominujących i zależnych w UE
Formy spółek i rejestracja
Spółka jest zakładana w formie aktu notarialnego przed notariuszem i wpisywana do Rejestru Handlowego (Registro Mercantil), a także uzyskuje numer identyfikacji podatkowej (NIF) w AEAT. Beneficjenci rzeczywisi są zgłaszani do rejestru centralnego (RCTIR).
| Główne formy prawne | SL (spółka z o.o.), SA (spółka akcyjna), autónomo (jednoosobowa działalność gospodarcza)[4][5]SL jest domyślnym wyborem dla większości przedsiębiorstw. |
|---|---|
| Minimalny kapitał zakładowy - SL | 1 EUR (od 2022 r.)[5][4]Dopóki kapitał jest niższy niż 3 000 EUR: co najmniej 20% zysku trafia do kapitału zapasowego, a wspólnicy odpowiadają solidarnie do kwoty 3 000 EUR w przypadku likwidacji. SA: 60 000 EUR (25% wpłacone). |
| Rejestracje, które musi przejść nowy pracodawca | Registro Mercantil (rejestracja) → AEAT (NIF, podatki, VAT) → Seguridad Social (pracodawca) → RCTIR (beneficjenci rzeczywisi)[7][12] |
Inne wymagania ustawowe
Obowiązki wykraczające poza złożenie deklaracji podatkowej, które musi spełnić każda działająca spółka.
| Natychmiastowe raportowanie VAT (SII) | Dane fakturowe dostarczane w ciągu 4 dni roboczych[10]Obowiązkowe dla dużych podatników (obrót powyżej 6 mln EUR), członków rejestru zwrotów miesięcznych oraz grup VAT. |
|---|---|
| Fakturowanie elektroniczne B2B (nadchodzące) | Obowiązkowe ustrukturyzowane faktury, wdrażane etapami[5][11]Ustawa „Crea y Crece” i jej rozporządzenie z 2026 r. nakładają obowiązek fakturowania elektronicznego B2B. Wdrożenie odbywa się etapami (najpierw większe spółki) po opublikowaniu stosownego rozporządzenia ministerialnego, spodziewanego około 2027–2028 r. Niezależnie od tego, przepisy dotyczące oprogramowania do fakturowania Verifactu mają zastosowanie do spółek od 2027 r. |
| Beneficjenci rzeczywisi (RCTIR) | Osoba kontrolująca >25% rejestrowana centralnie[7] |
| Przechowywanie dokumentów | 6 lat (dokumentacja handlowa)[4] |
Podatek dochodowy od osób prawnych (Impuesto sobre Sociedades)
| Stawka podstawowa | 25%[1][7] |
|---|---|
| Mikroprzedsiębiorstwa (obrót < 1 mln EUR) | 19% od pierwszych 50 000 EUR, 21% powyżej (2026)[1][7]Część procesu obniżania stawek do 17%/20% od 2027 r. Małe spółki (obrót 1 mln EUR – 10 mln EUR) płacą 23% w 2026 r., ze spadkiem do 21% do 2028 r. |
| Nowe spółki | 15%[1][7]W pierwszym okresie z dodatnią podstawą opodatkowania oraz w kolejnym; kwalifikujące się startupy zachowują stawkę 15% przez maksymalnie cztery lata. |
| Podatek minimalny | 15% dla dużych podatników[1][7]Minimalna efektywna stawka od podstawy opodatkowania dla podatników z obrotem ≥ 20 mln EUR lub opodatkowanych w ramach konsolidacji. |
| Deklaracja i zaliczki | Modelo 200 do 25 lipca; Modelo 202 w kwietniu, październiku i grudniu[1][7]Roczna deklaracja jest wymagalna w ciągu 25 dni po upływie 6 miesięcy następujących po końcu roku obrotowego (25 lipca dla spółek o roku kalendarzowym). |
Podatki u źródła i dywidendy
| Dywidendy dla nierezydentów | 19%[9]Zwolnienie dyrektywy o spółkach dominujących i zależnych w UE do 0% w przypadku posiadania ≥5% udziałów przez rok; w pozostałych przypadkach stawki wynikające z umów. Certyfikat rezydencji jest wymagany do ulgi na podstawie umowy lub zwolnienia. |
|---|---|
| Odsetki dla nierezydentów | 19% (0% UE/EOG)[9] |
| Należności licencyjne dla nierezydentów | 19% ogólna; 24% prawa do wizerunku[9]0% między powiązanymi spółkami unijnymi na mocy dyrektywy w sprawie odsetek oraz należności licencyjnych; w pozostałych przypadkach stawki wynikające z umów. |
| Dochody rezydentów z oszczędności | 19% / 21% / 23% / 27% / 30%[3][9]Skala progresywna od dywidend, odsetek i zysków; najwyższy próg 30% dotyczy kwot powyżej 300 000 EUR (od 2025 r.). |
VAT (IVA)
| Stawka podstawowa | 21%[2][8] |
|---|---|
| Stawki obniżone | 10% i 4%[2][8]10%: gastronomia, transport, wybrane artykuły spożywcze. 4% (super obniżona): podstawowe artykuły spożywcze, książki, leki. 0% dla eksportu i wewnątrzwspólnotowych dostaw. |
| Rejestracja | Brak progu - od pierwszej działalności gospodarczej[8] |
| Deklaracja VAT | Modelo 303, kwartalnie lub miesięcznie do 20. dnia[8]IV kwartał należy złożyć do 30 stycznia; duży podatnicy składają deklaracje co miesiąc. Roczne podsumowanie (Modelo 390) składa się w styczniu. |
Płace: podatek dochodowy i ubezpieczenia społeczne
Podatek dochodowy łączy skalę krajową ze skalą wspólnoty autonomicznej, stąd najwyższa stawka krańcowa różni się w zależności od regionu. Pracodawca pobiera podatek dochodowy i opłaca większość kosztów ubezpieczeń społecznych.
| Podatek dochodowy (IRPF) | Progresywny, do ok. 47%[3][9]Skala krajowa (9,5%–24,5%) plus skala regionalna ustalana przez każdą wspólnotę autonomiczną; łączne najwyższe stawki krańcowe wynoszą około 45%–50% w zależności od regionu. |
|---|---|
| Składki na ubezpieczenia społeczne płacone przez pracodawcę | Ok. 30,6% brutto[12]Ryzyka ogólne 23,6%, fundusze bezrobocia, gwarancji pracowniczych i szkoleniowe, a także mechanizm sprawiedliwości międzypokoleniowej (MEI 0,9% w 2026 r.) oraz ubezpieczenie wypadkowe. |
| Składki na ubezpieczenia społeczne płacone przez pracownika | Ok. 6,5% brutto[12]Do maksymalnej miesięcznej podstawy wymiaru składek wynoszącej 5101,20 EUR w 2026 r.; powyżej tego limitu stosuje się składkę solidarnościową. |
| Płaca minimalna (SMI) | 1221 EUR/miesięcznie × 14 (17 094 EUR/rok)[6]Dane na 2026 rok. |
| Sprawozdawczość | Deklaracja podatku u źródła Modelo 111 kwartalnie (miesięcznie w przypadku dużych firm)[9][12]Składki na ubezpieczenia społeczne są opłacane co miesiąc. Roczne podsumowanie (Modelo 190) składa się w styczniu. |
Inne podatki obciążające spółki
| Podatek od działalności gospodarczej (IAE) | Lokalny; zwolniony przy obrocie poniżej 1 mln EUR[7]Wszystkie spółki są zwolnione z podatku przez pierwsze dwa lata, a w kolejnych latach, jeśli ich obrót nie przekracza 1 mln EUR. |
|---|---|
| Podatek od nieruchomości (IBI) | Gminny, naliczany od wartości katastralnej[7] |
| Podatek od czynności cywilnoprawnych i opłata skarbowa (ITP/AJD) | Regionalny; zakładanie spółki jest zwolnione[7]Ustalamy przez każdą wspólnotę autonomiczną; utworzenie spółki lub podwyższenie kapitału jest zwolnione z opłaty od operacji kapitałowych. |
Rachunkowość i sprawozdawczość finansowa
| Standardy rachunkowości | Plan General de Contabilidad lub MSR[4]MSR stosuje się do skonsolidowanych sprawozdań grup kapitałowych notowanych na giełdzie. |
|---|---|
| Zatwierdzenie i złożenie | Zatwierdzenie w ciągu 6 miesięcy; złożenie w ciągu 1 miesiąca[4]Sprawozdania są składane w Rejestrze Handlowym około lipca w przypadku spółek o roku obrotowym pokrywającym się z kalendarzowym. |
| Badanie ustawowe | 2 z 3 kryteriów: aktywa 2,85 mln EUR, obrót 5,7 mln EUR, 50 pracowników[4]Przekroczenie dwóch z trzech limitów przez dwa kolejne lata skutkuje obowiązkiem badania. |
Formularze i deklaracje
Każda cykliczna deklaracja i sprawozdanie, z którymi mierzy się typowa spółka, co je generuje oraz do kogo trafiają. Deklaracje składane przy rejestracji oraz jednorazowe oznaczone są jako „jednorazowo”.
| Formularz | Co to jest | Kto składa | Częstotliwość | Termin | Składane do |
|---|---|---|---|---|---|
Modelo 200 | Deklaracja podatku dochodowego od osób prawnych[1][7] | Płatnicy CIT | rocznie | 25 lipca (spółki o roku kalendarzowym) | AEATSede AEAT |
Modelo 202 | Zaliczka na podatek CIT[1][7] | Płatnicy CIT | kwartalnie | Kwiecień, październik, grudzień (1–20) | AEATSede AEAT |
Modelo 303 | Deklaracja VAT[2][8] | Osoby zarejestrowane do VAT | kwartalnie | Do 20. dnia (Q4 do 30 stycznia) | AEATSede AEAT |
Modelo 111 | Deklaracja podatku u źródła od dochodów[9] | Pracodawcy i płatnicy | kwartalnie | Do 20. dnia (miesięcznie w przypadku dużych firm) | AEATSede AEAT |
Modelo 349 | Informacja podsumowująca UE o wewnątrzwspólnotowych transakcjach[8] | Podmioty prowadzące handel wewnątrz UE | miesięcznie | Do 20. dnia następnego okresu rozliczeniowego | AEATSede AEAT |
Cuentas anuales | Złożenie rocznego sprawozdania finansowego[4] | Wszystkie spółki | rocznie | W ciągu 1 miesiąca od zatwierdzenia (~lipiec) | Registro MercantilRegistro Mercantil |
Kalendarz obowiązków
Te same deklaracje pogrupowane według częstotliwości: co i kiedy się powtarza.
miesięcznie
Modelo 349Do 20. dnia następnego okresu rozliczeniowego
kwartalnie
Modelo 202Kwiecień, październik, grudzień (1–20)Modelo 303Do 20. dnia (Q4 do 30 stycznia)Modelo 111Do 20. dnia (miesięcznie w przypadku dużych firm)
rocznie
Modelo 20025 lipca (spółki o roku kalendarzowym)Cuentas anualesW ciągu 1 miesiąca od zatwierdzenia (~lipiec)
Źródła
Numerowane przypisy cytowane w całym profilu. Odnośniki do ustaw prowadzą do tekstów ujednoliconych w dzienniku urzędowym.
- Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades)
- Ustawa o VAT (Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido)
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Ley 35/2006 del IRPF)
- Kodeks spółek handlowych (Ley de Sociedades de Capital, RDL 1/2010)
- Ustawa o tworzeniu i rozwoju przedsiębiorstw (Ley 18/2022, „Crea y Crece”)
- Płaca minimalna w 2026 r. (Real Decreto 126/2026)
- Podatek dochodowy od osób prawnych - stawka i wytyczne
- VAT - wytyczne
- Podatek dochodowy od osób niemających miejsca zamieszkania - stawki
- System natychmiastowego przekazywania informacji (SII)
- Systemy faktur Verifactu
- Składki na ubezpieczenia społeczne